白酒的消費稅怎么算？消費稅的納稅環節有哪些？

白酒的消費稅怎么算？

白酒消費稅的計算公式為：消費稅應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率。

白酒的消費稅只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納。

具體來說，白酒消費稅是指在消費白酒的過程所征收的稅。實際征收時，采用從量與從價復合計征的方式進行。白酒消費稅定額稅率為 0.5 元/斤，比例稅率為 20%。

如果屬于委托加工白酒的，沒有同類消費品銷售價格情況下，按組成計稅價格計算納稅。

其計算公式如下：

組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率）/(1-比例稅率)。

如果屬于進口白酒類應稅消費品的，其計算公式如下：

組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率）/ (1-消費稅比例稅率)。

實例解析

白酒的消費稅=白酒的銷售數量×定額稅率+白酒的不含稅銷售收入×比例稅率。

根據稅法可知，白酒的消費稅稅率分為兩部分，即從量部分定額稅率和從價比例稅率。具體來說，白酒的定額稅率為0.5/500克，從價稅率為20%。

例如：

“虎說財稅”酒廠，在2021年11月份一共銷售了虎虎牌白酒20000斤，并且不含稅銷售收入為600000。

應納消費稅稅額=0.5*20000+600000*20%=130000。

我們在計算的時候，需要把單位換算正確才可以。比方說1斤=500克、500毫升=500克。這都是常識性的知識，千萬不能出錯。

白酒消費稅的納稅環節

消費稅作為價內稅并不是在銷售環節征收，而是在生產環節征收。也就是說，白酒的消費稅不是零售的時候繳納消費稅，而是從酒廠銷售出去的時候，就需要繳納。

當然，白酒企業為了可以最大程度地降低消費稅，就會自己成立銷售公司負責對外進行銷售。這樣白酒企業的消費稅也會降低不少。

不過，國家為了防止酒廠把出廠價定得過低，也是對于白酒消費稅的價格進行了控制。根據實際情況來看，上規模的酒廠消費稅的計稅依據是對外銷售價格的60%。

這樣的情況下，白酒企業實際承擔的消費稅為0.5/500ML的從量稅以及12%的從價稅率(20%*60%=12%)。所以白酒企業消費稅的稅負并不高。

白酒生產環節消費稅征收的注意事項

消費稅和增值稅不同，由于消費稅基本就是在生產環節征收一次。所以生產的應稅消費品只有在對外銷售時才征收消費稅。意思就是生產企業不是按照產量繳納消費稅，而是按照銷量繳納消費稅。

另外，需要注意的是在消費稅里面也是存在視同銷售的情況。例如企業外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的，就需要繳納消費稅。同時應稅消費品用于連續生產非應稅消費品時，在移送環節也是要征收消費稅的。

消費稅應納稅額的計算方式及公式是什么？

消費稅應納稅額的計算方式分為三種情況，即從價計征、從量計征和復合計征。具體計算公式如下：

1、從價計征

應納稅額=銷售額*比例稅率。

計算消費品的消費稅時，大部分情況適用的就是從價稅率。比方說，高檔手表的消費稅就是從價定律。

例如，“虎說財稅”牌手表的不含稅銷售價是15000，表廠在2022年1月份一共銷售了300塊“虎說財稅”牌手表。由于15000大于10000，所以“虎說財稅”牌手表屬于高檔手表，需要繳納消費稅。根據高檔手表的消費稅稅率是20%。

應納消費稅=15000*300*20%=900000。

2、從量計征

應納稅額=銷售數量*定額稅率。

實際計算消費稅時，啤酒、黃酒和成品油適用的就是從量計征方式。

例如，“虎說財稅”啤酒廠在2022年1月份，對外銷售了啤酒300噸，每噸出廠價格2850元（不含增值稅），另外還收取了包裝物押金339元/噸。

判斷啤酒的定額稅率：

每噸出廠價格=2850+339/(1+13%)=3150。

3150＞3000。即“虎說財稅”啤酒廠出售的啤酒屬于甲類啤酒，適用的定額稅率是250/噸。

應繳納消費稅=銷售數量*定額稅率=300*250=75000。

3、復合計征

應納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數量*定額稅率。

復合計征其實就是上面兩種情況的綜合，即計算消費稅時既有從價計征部分，又有從量計征部分。比方說，白酒在計算消費稅時，就是使用復合計征的計稅方式。

根據《消費稅暫行條例》的具體規定可知，白酒消費稅的定額稅率為0.5元/斤、比例稅率為20%。白酒的消費稅屬于復合計稅的情況，即白酒的消費稅既有定額稅率，也有比例稅率。