既有綜合所得又有經營所得，匯算怎么辦更劃算？

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2023年度個人所得稅經營所得匯算清繳正在進行中，綜合所得匯算清繳也將于3月1日開始。一些居民個人既有綜合所得，又有經營所得，專項扣除、專項附加扣除等項目如何扣除劃算？一起來看看~

同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申 報減除費用6萬元、專項扣 除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。 具體選擇哪種扣除方式比較劃算？ 可通過測算做決定↓

01

減除費用6萬元

納稅人在2023年取得綜合所得收入額150000元，經營所得納稅調整后所得50000元，不考慮其他扣除。

（1）在經營所得匯算清繳時選擇申報減除費用6萬元：

在經營所得匯算清繳時填報6萬元減除費用，匯算時則無需繳稅。在辦理綜合所得匯算時，就不能再享受6萬元減除費用，應納稅額為150000×20%-16920=13080元。

最終兩項匯算合計繳納稅款13080元。

（2）在綜合所得匯算清繳時選擇申報減除費用6萬元：

經營所得匯算清繳時，應納稅額為50000×10%-1500=3500元；綜合所得匯算清繳時申報享受6萬減除費用，應納稅額為（150000-60000）×10%-2520=6480元。

兩項匯算合計繳納稅款9980元。

通過測算可以得知，納稅人選擇第2種方式更劃算。

劃重點

目前系統在預扣預繳環節已經對減除費用是否重復扣除予以監控，對于既有綜合所得和經營所得的納稅人，如果想在經營所得填報減除費用，但已經在綜合所得享受減除費用的，可以通過人員信息采集，將是否扣除減除費用修改為“否”，再逐月更正申報工資薪金所得，這樣就可以在經營所得享受減除費用了。

02

專項附加扣除

納稅人2023年取得綜合所得收入額200000元，經營所得納稅調整后所得80000元，符合專項附加扣除條件的合計金額60000元。

（1）在綜合所得匯算清繳時填報6萬元減除費用及6萬元專項附加扣除：

應納稅額為（200000-60000-60000）×10%-2520=5480元，經營所得匯算清繳應納稅額為80000×10%-1500=6500元，兩項匯算合計繳納稅款11980元。

（2）專項附加扣除和減除費用分別在綜合所得和經營所得中扣除：

綜合所得應納稅額為（200000-60000）×10%-2520=11480元，經營所得應納稅額為（80000-60000）×5%=1000元，兩項匯算合計繳納稅款12480元。

通過測算可以得知，納稅人選擇第1種方式更劃算。

溫馨提醒

發生的不同扣除類別可以在綜合所得或經營所得中分別扣除，比如6萬元減除費用可以選擇在經營所得匯算時扣除，專項附加扣除可以選擇在綜合所得匯算時扣除。

但上述扣除類別的內部項目，比如專項附加扣除的子女教育、贍養老人扣除，不可再拆分在綜合所得和經營所得中分別扣除。

經營所得年度匯算清繳的辦理時間為每年的1月1日至3月31日，而綜合所得年度匯算清繳的辦理時間為每年的3月1日至6月30日。大家可根據個人的具體情況做出選擇，適時辦理，享受最優稅惠。

來源：中國稅務報

編發：徐州市稅務局宣傳中心