“騙取出口退稅罪的實(shí)踐發(fā)展與爭議問題”研討會在北京成功舉辦

2025年2月19日下午，由大成總所刑事專業(yè)組主辦、大成刑委會涉稅犯罪研究中心協(xié)辦的大成刑事匯（北京）第17期——“騙取出口退稅罪的實(shí)踐發(fā)展與爭議問題”研討會，在大成北京總部舉辦。會議旨在聚焦涉稅犯罪辯護(hù)，加強(qiáng)騙取出口退稅罪個(gè)罪精細(xì)化分析和研究，探討辯護(hù)邏輯及預(yù)防策略。

北京大成律師事務(wù)所高級合伙人、大成刑事專業(yè)委員會牽頭人婁秋琴律師為會議致辭。她指出，近些年來，隨著國家稅制改革穩(wěn)步推進(jìn)，市場發(fā)展走向縱深，涉稅犯罪數(shù)量也在逐年上升，企業(yè)面臨的涉稅刑事風(fēng)險(xiǎn)在逐步加大。為推進(jìn)專業(yè)化發(fā)展，培養(yǎng)高精尖刑事辯護(hù)人才，大成刑委會順勢而為，組建涉稅犯罪研究中心，力求為客戶提供最為專業(yè)的法律服務(wù)。婁律師強(qiáng)調(diào)，刑事辯護(hù)是刑事律師業(yè)務(wù)的重中之重，律師必須精通涉稅法律法規(guī)，深挖細(xì)究，才能為當(dāng)事人謀取最大化利益；但同時(shí)，也必須建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識，幫助企業(yè)完善合規(guī)管理，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃之中。如此雙管齊下，才能彰顯刑事律師應(yīng)有的專業(yè)價(jià)值，助推企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

北京大成律師事務(wù)所高級合伙人、大成刑委會理事、涉稅犯罪研究中心負(fù)責(zé)人、中國政法大學(xué)博士后王峰律師結(jié)合自己多年的研究成果及辦案經(jīng)驗(yàn)，以“騙取出口退稅罪實(shí)踐發(fā)展與出罪策略”為主題進(jìn)行了分享。王峰律師結(jié)合親辦多件騙取出口退稅罪案例以及法律法規(guī)、司法解釋、典型案例等，重點(diǎn)解讀了騙取出口退稅罪個(gè)罪研究的必要、出口退稅及騙取出口退稅罪的概念特征、騙取出口退稅的表現(xiàn)形式、治理發(fā)展、出罪策略、爭議問題等六個(gè)方面的問題。王峰律師認(rèn)為，隨著刑事辯護(hù)專業(yè)化細(xì)分，“個(gè)罪時(shí)代”已經(jīng)來臨，要加強(qiáng)個(gè)罪的研究，進(jìn)行小切口深分析，“聚焦一厘米寬，挖掘一公里深”。既深耕法律專業(yè)，又了解客戶行業(yè)，挖掘出案件的底層法律邏輯與商業(yè)邏輯。

北京大成律師事務(wù)所合伙人劉浩律師聚焦代理過的具體案件，以“騙取出口退稅罪的單位犯罪問題”為題進(jìn)行了分享。劉浩律師表示，“假自營、真代理”的出口模式常伴有“四自三不見”現(xiàn)象，成為外貿(mào)企業(yè)觸犯騙取出口退稅犯罪的高發(fā)地帶。但該類出口業(yè)務(wù)模式首先屬于行政法規(guī)制的范疇，并不能當(dāng)然作為認(rèn)定外貿(mào)企業(yè)對騙取出口退稅行為明知的依據(jù)，解析該類業(yè)務(wù)模式的行為特點(diǎn)對認(rèn)定外貿(mào)企業(yè)具有騙取出口退稅故意的內(nèi)在聯(lián)系與界限至關(guān)重要。單位涉騙取出口退稅案件通常涉及單位的重大財(cái)產(chǎn)權(quán)益，探知騙取退稅款、行政罰款及刑事罰金之間內(nèi)在的關(guān)聯(lián)與銜接，對于保護(hù)涉案單位的財(cái)產(chǎn)權(quán)益具有重大意義。

大成總所刑事專業(yè)組張峰律師在與談時(shí)表示，是否有真實(shí)的貨物出口是稅法上能否享受退稅的重要依據(jù)。《危害稅收征管司法解釋》第七條列舉了規(guī)高報(bào)價(jià)格、品名錯(cuò)誤、循環(huán)出口、買單配票、偽裝自營等等行為方式，刑事辯護(hù)的重點(diǎn)要落實(shí)到是否有騙取出口退稅的主觀故意和是否造成了出口退稅損失。《解釋》刪除了同時(shí)構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票和騙取出口退稅罪的規(guī)定，未來如何將相關(guān)行為認(rèn)定為虛開增值稅發(fā)票或騙取出口退稅罪，就此仍需關(guān)注立法層面的具體意見或司法實(shí)踐中的裁判規(guī)則。《解釋》第二十一關(guān)于從寬處罰的適用條件可歸納為行為人補(bǔ)繳稅款+挽回稅收損失+有效合規(guī)整改；而《刑法》二百零一條第四款規(guī)定的犯罪阻卻事由可歸納為行政處罰+補(bǔ)繳稅款+滯納金；一個(gè)是從寬處罰事由，一個(gè)是出罪事由，二者如何準(zhǔn)確適用亟待有權(quán)機(jī)關(guān)出臺進(jìn)一步的相關(guān)意見。構(gòu)成騙取出口退稅罪的要并處“騙取稅款一倍以上五倍以下罰金”，財(cái)產(chǎn)刑相對較重，刑事辯護(hù)中應(yīng)關(guān)注罰金刑的辯護(hù)。

大成總所刑事專業(yè)組張書豪律師在與談時(shí)如是說：對犯罪數(shù)額的認(rèn)定在騙取出口退稅罪中是至關(guān)重要的，不僅具有很強(qiáng)的專業(yè)性，還因計(jì)算復(fù)雜導(dǎo)致工作量巨大，因此辦案機(jī)關(guān)普遍會選擇委托審計(jì)機(jī)構(gòu)對涉案數(shù)額、交易流程作出認(rèn)定。張書豪律師認(rèn)為，“精細(xì)化”辯護(hù)是關(guān)鍵，律師工作不能浮于表面，不能只定性，更要定量，律師應(yīng)當(dāng)全面了解交易流程，還原真實(shí)交易面貌。同時(shí)，律師辯護(hù)不能被動，對于騙取出口退稅罪更應(yīng)當(dāng)主動出擊，積極提供證明真實(shí)交易、降低犯罪數(shù)額的證據(jù)。

北京大成律師事務(wù)所合伙人李偉律師主持研討會，根據(jù)各位律師的發(fā)言，提出根據(jù)目前的法律規(guī)定和司法解釋，對于“假自營真代理”案件，若實(shí)際并沒有造成國家稅款損失，是否構(gòu)成騙取出口退稅罪的問題值得探討。還結(jié)合先前辦理過的涉稅案件，探討了刑事合規(guī)的得失。

北京大成律師事務(wù)所高級合伙人、大成總所刑事專業(yè)組聯(lián)合負(fù)責(zé)人、中國人民大學(xué)刑法學(xué)博士張志勇律師在總結(jié)點(diǎn)評時(shí)稱，此次會議分享的內(nèi)容非常專業(yè)，為騙取出口退稅罪的辯護(hù)提供了比較完善的出罪策略和思路，大成刑事辯護(hù)團(tuán)隊(duì)未來將進(jìn)一步聚焦個(gè)罪研究，將刑辯專業(yè)化道路堅(jiān)持走到極致。

通過研討，廣大律師及法律同仁達(dá)成共識，將進(jìn)一步對涉稅案件、涉稅罪名進(jìn)行精細(xì)化、專業(yè)化的研究，將個(gè)罪研究透徹，積極探討個(gè)罪爭議問題，為客戶提供更優(yōu)質(zhì)的法律服務(wù)，為中國法治現(xiàn)代化貢獻(xiàn)律師力量。