個(gè)人所得稅，變了！10月1日起正式執(zhí)行！

抖音平臺(tái)發(fā)布了一則重磅通知：自2025年10月1日起，所有個(gè)人主播的直播收入、視頻收入，將按照“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目進(jìn)行累計(jì)預(yù)扣個(gè)稅，適用3%–45%的超額累進(jìn)稅率。

其實(shí)，這一變化并非抖音自主決定，而是響應(yīng)國(guó)家稅務(wù)總局在2025年6月發(fā)布的《關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)若干事項(xiàng)的公告》

按照現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定，納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，按照20%-40%的三級(jí)累進(jìn)預(yù)扣率預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，每次收入超過(guò)800元需要預(yù)繳稅款。

為減輕從業(yè)人員在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)的負(fù)擔(dān)，《公告》對(duì)從業(yè)人員取得勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳的方法進(jìn)行了調(diào)整，允許按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款，既可以扣除每月5000元的減除費(fèi)用，還可以按照3%-45%的七級(jí)累進(jìn)預(yù)扣率計(jì)算稅款。

例1：張某6月和7月分別自A平臺(tái)企業(yè)取得勞務(wù)報(bào)酬所得7000元和7500元，8月和9月未取得勞務(wù)報(bào)酬所得，10月、11月和12月分別取得勞務(wù)報(bào)酬所得7200元、6000元和8000元。

按照現(xiàn)行預(yù)扣預(yù)繳方法，張某每個(gè)月需要預(yù)繳的稅款分別為：

6月：7000×（1-20%）×20%=1120元；

7月：7500×（1-20%）×20%=1200元；

10月：7200×（1-20%）×20%=1152元；

11月：6000×（1-20%）×20%=960元；

12月：8000×（1-20%）×20%=1280元；

合計(jì)需要預(yù)繳稅款5712元。

按照調(diào)整后的方法，采用累計(jì)預(yù)扣法，張某每個(gè)月需要預(yù)繳的稅款分別為：

6月：[7000×（1-20%）-5000]×3%=18元；

7月：[（7000+7500）×（1-20%）-5000×2]×3%-18=30元；

由于張某8月和9月未取得收入，從10月份開(kāi)始，需要重新開(kāi)始累計(jì)計(jì)算稅款。

10月：[7200×（1-20%）-5000]×3%=22.8元；

11月：[（7200+6000）×（1-20%）-5000×2]×3%-22.8=-6元，由于應(yīng)預(yù)繳稅款小于零，本月無(wú)需繳稅和退稅；

12月：

[（7200+6000+8000）×（1-20%）-5000×3]×3%-22.8=36元。

合計(jì)需要預(yù)繳稅款106.8元，比調(diào)整方法前少預(yù)繳稅款5605.2元。

所以，從這個(gè)規(guī)定可以看出來(lái)，從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率實(shí)際是降低了。

再也不用先預(yù)扣一大堆個(gè)稅，匯算再做匯算清繳退稅了。

至此，勞務(wù)報(bào)酬按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款的方法又多了一種。

截止目前，勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣環(huán)節(jié)的預(yù)扣方法總結(jié)如下：

01

一般勞務(wù)報(bào)酬

一般勞務(wù)報(bào)酬，不適用累計(jì)預(yù)扣法。

之所以叫一般勞務(wù)報(bào)酬，這主要是和后面的兩種勞務(wù)報(bào)酬區(qū)分開(kāi)來(lái)，并沒(méi)有特別的意思，一般勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣預(yù)繳也就是我們?nèi)粘＿\(yùn)用和見(jiàn)的最多的方式，也是我們大部分人印象中的計(jì)算方式。

它適用的稅率表就是我們熟悉的20%-40%的稅率表，如下：

具體怎么預(yù)扣呢？簡(jiǎn)單的說(shuō)就是以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，然后按照上面的稅率表計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

計(jì)算的關(guān)鍵在于收入額，收入額和收入不一樣，在勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳這里，收入額和收入的關(guān)系如下：

很多人看到這里就要問(wèn)二哥了，二哥你這個(gè)不對(duì)啊，明明個(gè)人所得法說(shuō)了，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，你怎么還在說(shuō)800的事情？

這里大家要注意，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，勞務(wù)報(bào)酬收入額的計(jì)算和匯算時(shí)候收入額計(jì)算本身就是不一樣的。

大毛2022年6月接了個(gè)小程序設(shè)計(jì)工作，取得勞務(wù)報(bào)酬收入6000塊（假設(shè)不含稅），勞務(wù)支付方在支付時(shí)候應(yīng)該預(yù)扣多少個(gè)稅？不考慮城建稅及附加稅費(fèi)。

收入超過(guò)4000，收入額=收入*80%=6000*80%=4800

比照稅率表，預(yù)扣個(gè)稅=4800*20%=960。

支付方代扣個(gè)稅申報(bào)流程

1、自然人稅收管理系統(tǒng)里面采集大毛人員信息，其中任職受雇從業(yè)類型必須選擇其他。

2、收入填寫選擇勞務(wù)報(bào)酬（不適用累計(jì)預(yù)扣法）

3、稅款自動(dòng)計(jì)算后點(diǎn)擊申報(bào)，這樣就支付方就完成了大毛勞務(wù)報(bào)酬的申報(bào)工作。

02

保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入

的勞務(wù)報(bào)酬

我們身邊經(jīng)常有同事、親戚給推薦保險(xiǎn)，我們通過(guò)他們買了后，保險(xiǎn)公司會(huì)支付傭金，如果他們不是保險(xiǎn)公司的員工，那么他們?nèi)〉玫膫蚪鹗杖刖偷冒磩趧?wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)稅。

財(cái)稅〔2018〕164號(hào)規(guī)定

所以，可以看到，保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入這項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬，其預(yù)扣稅款的方式就和我們前面說(shuō)的一般勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算方法大為不同。

1、收入額計(jì)算不同，保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。即：收入額=不含增值稅的傭金收入×（1－20%）

這和一般勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣環(huán)節(jié)按收入扣除800或者20%不同。

2、可以扣一個(gè)展業(yè)成本，這個(gè)一般勞務(wù)報(bào)酬并沒(méi)有。

保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

展業(yè)成本=不含增值稅的傭金收入×（1－20%）×25%

=不含增值稅的傭金收入*20%

3、按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣個(gè)稅，和工資薪金算法一樣，這就不同于一般勞務(wù)報(bào)酬的算法。

小A2020年3月開(kāi)始在一家保險(xiǎn)公司干營(yíng)銷員，前面幾個(gè)月沒(méi)開(kāi)一單，直到7月說(shuō)服了一個(gè)親戚買了一單保險(xiǎn)，當(dāng)月傭金不含稅收入10000。假設(shè)小A無(wú)其他扣除項(xiàng)。

保險(xiǎn)公司在支付傭金時(shí)候扣多少個(gè)稅？

收入額=收入*80%=8000

累計(jì)收入額=8000

展業(yè)成本=收入額*25%=2000

基本減除費(fèi)用=5000*5=25000

*累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=8000-2000-25000，得值為負(fù)。預(yù)扣個(gè)稅為0。

申報(bào)時(shí)候采集信息為保險(xiǎn)營(yíng)銷員

選擇勞務(wù)報(bào)酬（適用累計(jì)預(yù)扣法）。

03

正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)

取得勞務(wù)報(bào)酬所得

國(guó)家稅務(wù)總 局公告2020年第13號(hào)，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

這里需要注意的是，實(shí)習(xí)生勞務(wù)報(bào)酬可以按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣個(gè)稅，這個(gè)和保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入一樣，但是實(shí)習(xí)生勞務(wù)報(bào)酬沒(méi)有展業(yè)成本一說(shuō)。

二哥稅稅念公司2020年7月招聘了一個(gè)全日制大學(xué)生小A實(shí)習(xí)，實(shí)習(xí)工資3000，按勞務(wù)報(bào)酬代扣個(gè)稅。

小A的個(gè)稅是多少呢？

收入額=3000*（1-20%）=2400

7月累計(jì)收入額=2400

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=（累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

=2400-5000

=-2600

所以小A沒(méi)有個(gè)稅，不需要預(yù)繳。

系統(tǒng)如何操作呢？

首先還是增加個(gè)人信息。

注意，系統(tǒng)操作如果符合新政策條件，這里任職受雇從業(yè)類型必須選擇實(shí)習(xí)學(xué)生（全日制學(xué)歷教育），只有選擇了，計(jì)算才能按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

現(xiàn)在就是選擇 勞務(wù)報(bào)酬（ 適用累計(jì)預(yù)扣法）。

那么加上最新出臺(tái)的政策， 從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得勞務(wù)報(bào)酬所得，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法 計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款 。

勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣方法又多了一種了。

來(lái)源：二哥稅稅念