假設(shè)你是稅務(wù)局的小科員翻公司憑證時，翻到摘要是送禮、發(fā)票是煙酒的憑證，你會咋處理？

一般的公司購買酒水無非就是兩個用途，一個就是用于吃飯時候喝了，也就是業(yè)務(wù)招待用了，還有一個就是用于送禮，其實(shí)現(xiàn)在送禮的也不常見，一般公司送禮也很少送酒，走親訪友私人之間倒是比較常見，公司之間并不多見，但是并不多見不代表沒有哈，有了財(cái)務(wù)就要處理，特別要注意里面的納稅風(fēng)險。

一般業(yè)務(wù)人員買了酒招待客戶用了，我們基本都是計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)就ok了，當(dāng)然要按照公司報銷制度標(biāo)準(zhǔn)來辦，不可能你買什么酒招待都能報銷，如果那樣，那估計(jì)業(yè)務(wù)員頓頓都要喝茅臺。

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款

這就完事了，酒的發(fā)票呢，取得普通發(fā)票就行了，因?yàn)榘匆?guī)定，購買酒水用來招待，屬于“交際應(yīng)酬消費(fèi)”，屬于個人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

所得稅呢，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%和收入千分之五孰低進(jìn)行扣除，超過的納稅調(diào)整，這個也沒的說。

那么買酒送禮這個在稅收上就另有說法了。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

送禮這個是要視同銷售的，交增值稅的。

很多人納悶，我為什么要視同銷售呢？我送人了，直接計(jì)入費(fèi)用不就得了嘛，為什么視同銷售？

有幾方面的原因。

1、 為了堵塞稅收漏洞

如果企業(yè)買了禮品酒送人，不視同銷售，萬一同時又把進(jìn)項(xiàng)稅抵扣了，那結(jié)果就是國家就這個酒這個全流程看一分錢稅增值稅都沒收到（如下圖），你送禮，國家不送禮，你不能把我增值稅一并送了。

如果這樣可以，那企業(yè)完全也可以互相送東西，都不交增值稅了。我是賣手機(jī)的，你是賣電腦的，我把我手機(jī)送給你，你把你電腦送給我，我們都不交稅。

所以這個漏洞是要堵的。

2、 為了保證增值稅鏈接不斷裂，避免重復(fù)征稅。

由于送禮這個環(huán)節(jié)并非最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，如果不視同銷售，增值稅鏈接會斷裂，假如后面這個商品再流通，它會導(dǎo)致重復(fù)征稅(如下圖，如果受贈者再往下流轉(zhuǎn)，又得交100*13%的稅，就重復(fù)了）。

這也是稅務(wù)局不愿意看到的（稅務(wù)局不愿意多收稅，也不想重復(fù)征稅）

所以，送禮視同銷售這個是沒得說的。

這里的視同銷售不是讓你會計(jì)確認(rèn)收入，是增值稅計(jì)提銷項(xiàng)，繳納銷項(xiàng)稅的意思（另外，對于送禮來說，個稅的問題也不要忽視）

具體分錄呢，就這樣做就行了。

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

視同銷售你交了稅，那這個購買禮品取得專票墊付的稅你也可以抵扣的，如果你不抵扣，那也是重復(fù)納稅了，這也不符合增值稅的原理。

那我買酒能取得增值稅專用發(fā)票嗎？

很多人看到這里就說，買酒你也沒法取得專票啊。

依據(jù)就是，國稅發(fā)〔2006〕156號，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品，不得開具增值稅專用發(fā)票。

但是這里要注意一個詞，零售是什么意思，零售是指的直接將商品或服務(wù)銷售給個人消費(fèi)者或最終消費(fèi)者的商業(yè)活動，是商品或服務(wù)從流通領(lǐng)域進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域的最后環(huán)節(jié)。

所以其實(shí)這個規(guī)定非常符合增值稅的原理，消費(fèi)者處于流通環(huán)節(jié)末端，是增值稅的負(fù)稅人，這個環(huán)節(jié)已經(jīng)退出了增值稅的鏈條，也不需要抵扣，是最終負(fù)稅人。

因此，156號文規(guī)定的零售不得開專票和我們增值稅暫行條例規(guī)定的不得向消費(fèi)者個人開具增值稅專用發(fā)票，我個人覺得實(shí)質(zhì)上是一樣的， 就是如果是最終個人消費(fèi)者購買商品，一般納稅人不得向其開具專票。

但是如果企業(yè)是最終消費(fèi)者呢？理論上也是不得向其開具專票的。

實(shí)操卻做不到，為什么呢?

銷售方不能判斷這個事情，比如你銷售一臺電腦，企業(yè)萬一是用于集體福利，那么企業(yè)就是最終消費(fèi)者，他就不能抵扣,如果企業(yè)是用于銷售或生產(chǎn)經(jīng)營用，那他就并不是最終消費(fèi)者，就能抵扣。

所以，銷售方只能根據(jù)銷售實(shí)際情況開具增值稅專用發(fā)票，至于貨物多少用于生產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，多少用于消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，只能依靠單位自身情況進(jìn)行調(diào)整。

所以國稅發(fā)〔2006〕156號這個規(guī)定我個人覺得本身應(yīng)該是針對個人消費(fèi)者的，和后面增值稅暫行條例也有規(guī)定向個人消費(fèi)者不得開專票一個意思。

國稅發(fā)〔 2006 〕 156 號第十條規(guī)定：“ 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票 。”雖然沒有被明確廢止，但是，它所依據(jù)的上位法已經(jīng)修改了，所以，它已經(jīng)被實(shí)質(zhì)上廢止了。

原來《增值稅暫行條例》規(guī)定， 向消費(fèi)者銷售貨物 不得開具專票。 2008 年修訂后，已經(jīng)改為向 消費(fèi)者個人銷售貨物 不得開具專票。

因此，只要下游不是個人，就可以開具專票。

這樣才不會妨礙增值稅的抵扣鏈條。

那么企業(yè)向商業(yè)企業(yè)購買酒，如果需要專票，商業(yè)企業(yè)應(yīng)該開具。

看到這里，有小伙伴就要問了，二哥，如果別人就是沒給我開，或者說我就是拿到的普通發(fā)票，怎么辦？我視同銷售了，進(jìn)項(xiàng)稅也沒有，不是虧大了？兩頭都要交稅。

這種情況如果有，你不會說你是用于吃飯了啊，配上餐飲發(fā)票一起報銷了（哪個曉得你是送人還是吃飯用了），當(dāng)然你做憑證別摘要非要寫個送禮，拿就太扎眼了，稅務(wù)局檢查一看到，那人家肯定要重點(diǎn)看看，你那就是不打自招了。

來源：二哥稅稅念