未開票就是偷稅？事實可能和你想的不一樣

未開票就是偷稅？事實可能和你想的不一樣

何觀舒：逃稅罪律師、稅務犯罪辯護律師

今年以來，各地稅務部門公布了多起隱匿未開票收入偷稅的案件，例如：杭州稅務部門依法查處的某服飾公司隱匿未開票收入偷稅案；北京稅務部門依法查處的某木業公司隱匿未開票收入偷稅案；等等。這也讓“未開票收入”這個詞進入了大眾的視野。

在日常消費中，例如：飯店吃飯、超市購物等，可能很多人都沒有索取發票的習慣，或者在消費者索取發票的時候，有些商家可能會找借口不向消費者開具發票，這也導致了在大多數人的認知里，商家不開發票就是為了偷稅（當然，其也有可能真的是為了偷稅）。

那么，什么是未開票收入？未開票是否就是偷稅？

1.什么是未開票收入

未開票收入，從字面上的意思來看就是沒有開具發票的收入。也就是說，納稅人向消費者銷售貨物、服務、無形資產等，在收取相應的款項后，沒有向客戶開具發票的收入。

2.未開票收入也需如實納稅申報

沒有開具發票并不意味著納稅人不需要進行納稅申報。納稅義務的發生，并不以發票的開具為必要條件，只要發生了應稅交易行為，就需要進行納稅申報，并繳納相應的稅款。

《增值稅暫行條例》第十九條第（一）項規定：“發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。” 《增值稅法》（自2026年1月1日起施行）也有同樣的規定，第二十八條第（一）項規定：“發生應稅交易，納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得銷售款項索取憑據的當日；先開具發票的，為開具發票的當日。”

《稅收征收管理法》第二十五條：“納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。”

根據上述的規定，即使納稅人未開具發票，但只要取得未開票收入的，就需要按規定的期限辦理未開票收入的納稅申報。

3.未開票并不等同于偷稅

未開具發票的，并不等同于偷稅。

根據《稅收征收管理法》第六十三條第一款的規定，所謂偷稅，是指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的行為。

如果納稅人雖然未開具發票，但其如實的向稅務機關進行納稅申報的，則不屬于偷稅。只有在納稅人在未開票的情況下，通過其他方式隱匿未開票收入，不進行納稅申報或者虛假納稅申報，才屬于偷稅。

4.未開票的法律風險

有些納稅人可能存在僥幸的心理，認為以拆分收入或者個人賬戶來收款，不開具發票來隱匿銷售收入，稅務機關可能查不到。但是，在“以數治稅”的稅收監管環境下，“未開票收入”不再是稅收監管的盲區，納稅人隱匿“未開票收入”偷稅的企圖將無所遁形，一旦查實存在偷稅，將需要承擔相應的法律責任。

對于應當開具發票而未開具發票的，則稅務機關責令改正，可以并處1萬元以下的罰款。《發票管理辦法》第三十三條規定：“違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；……”

對于隱匿未開票收入偷稅的，根據《稅收征收管理法》第六十三條第一款的規定，將對納稅人追繳相應的稅款、加收滯納金、并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，會被依法追究刑事責任。

雖然說，在前兩次偷稅的情況下，補繳稅款、繳納滯納金和罰款的情況下，不會移送司法機關追究刑事責任。但是，如果稅款太多了，沒有足夠的資金繳納稅款，或者僅繳納部分，甚至沒有繳納的，則會構成逃稅罪，面臨刑事處罰。例如：重慶稅務部門查處的某營銷策劃公司隱匿未開票收入偷稅案件，對其追繳稅費款、加收滯納金并處罰款，共計94.33萬元，但該公司僅繳納查補稅款17.39萬元，因涉嫌逃稅罪被移送公安機關。

根據《刑法》第二百零一條和司法解釋的規定，逃稅罪的定罪量刑標準如下：逃稅數額10萬元以上且占應納稅額10%以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；逃稅數額50萬元以上且占應納稅額30%以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

#逃稅罪律師#

#廣州逃稅罪律師#

#廣州稅務犯罪律師#

何觀舒律師，專注辦理虛開增值稅專用發票罪、虛開發票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪、逃避追繳欠稅罪、非法出售（購買）增值稅專用發票罪等重大疑難涉稅犯罪案件。

更多涉稅犯罪案件咨詢可聯系18344052607。