堅持黨的領導 強化指導監督 推動內部審計工作邁上新臺階——“十四五”時期內部審計指導監督工作回眸

內部審計作為單位經濟決策科學化、內部管理規范化、風險防控常態化的一項重要制度設計，既是各部門、各單位強化內部控制不可或缺的重要手段，也是國家審計實現對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部經濟責任審計全覆蓋的基礎和重要組成部分。“十四五”時期，審計署和各級審計機關堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深入學習貫徹中央審計委員會會議精神，認真學習習近平總書記關于審計工作的重要講話和重要指示批示精神，緊緊圍繞《“十四五”國家審計工作發展規劃》，準確把握內部審計工作的新任務新要求，依法全面履行內部審計指導監督職責，不斷創新內部審計指導監督工作方式方法，在推動內部審計法治體系建設、完善內部審計制度機制、夯實內部審計人才隊伍基礎等方面取得了積極成效。

注重政治引領，建立健全黨領導內部審計工作的體制機制

全面加強黨對內部審計工作的領導是充分發揮內部審計監督職能作用，把中國特色社會主義內部審計制度優勢轉化為治理效能的根本所在，是做好內部審計工作的根本保證。通過建立健全體制機制，把黨中央對審計工作的集中統一領導落實到內部審計工作全過程各方面。

地方黨委審計委員會研究部署內部審計工作，把牢內部審計政治方向。近年來，省級黨委審計委員會逐步將本地區內部審計工作納入議事日程，出臺內部審計相關制度或指導意見。全國大部分省級黨委審計委員會及其辦公室，印發與內部審計相關的制度文件。山東、云南、貴州等地省委審計委員會明確要求，各級黨委審計委員會堅持和加強黨對內部審計工作的領導，強化對內部審計工作的總體謀劃和統籌協調。

推動各單位建立黨組織直接領導下的內部審計領導體制，提高內部審計政治站位。審計機關通過政策宣講、制度建設、實地指導、監督檢查等方式，推動行政事業單位、國有企業、高等院校等單位黨組織和主要負責人直接領導內部審計工作。一些單位成立黨委（黨組）審計委員會或審計工作領導小組，明確日常聯絡、公文運轉、請示報告、督辦落實等工作機制，將黨對內部審計工作的領導落實落細。陜西省屬131家黨政機關和企事業單位中，有97家單位實現“一把手”直接分管內部審計工作。山東省菏澤市委審計委員會出臺《關于在市屬企業建立黨委審計委員會的意見》，明確要求市屬企業黨委書記作為內部審計工作的第一責任人，直接領導內部審計工作。

推動建立總審計師制度，壓實內部審計政治責任。總審計師制度作為加強黨對內部審計工作的領導、強化審計監督獨立性與權威性的重要抓手，通過明確高層級專職崗位，統籌內部資源，推動審計成果轉化為單位治理效能。審計機關加強與有關行業主管部門的協調配合，全面推行總審計師制度。各地通過強化試點，注重基層實踐，推動總審計師制度落地生根。北京市審計局與市國資委聯合印發全面落實總審計師制度的工作方案，明確總審計師在市屬企業黨委、董事會領導下開展工作，協助黨委書記、董事長管理內部審計工作，加快推進市屬企業建立健全總審計師制度。上海市同步推進總審計師制度和內部審計集中管理制度，通過企業總部集中管理內部審計機構、內部審計人員、相關工作事項的方式，為總審計師全面履職提供組織架構保障。浙江省在《浙江省審計條例》中明確要求國有企業建立和實施總審計師制度，推動9家市屬國有企業、125家縣屬國有企業配備總審計師；湖州市將國有企業總審計師制度建設試點工作納入法治建設考核，并明確總審計師的組織地位、任職條件和薪酬關系等。

注重規范引領，持續加強內部審計法規制度體系建設

加強制度設計和標準建設，確保內部審計工作有章可循、規范運行，是內部審計工作實現高質量發展的重要基礎。審計署和各級審計機關以加強法律法規體系建設為重要抓手，進一步健全內部審計制度框架，規范審計流程標準，推動內部審計工作在科學部署、規范實施上實現全面提升。

開展立法調研，推動內部審計以制度促規范。《審計署關于內部審計工作的規定》頒布實施以來，各地認真落實，取得良好成效。但面對審計監督環境新變化和新時代發展要求，內部審計工作仍面臨多重瓶頸制約，影響其核心價值充分釋放。為有效破除發展障礙，亟須在《審計署關于內部審計工作的規定》的基礎上，制定層級更高、剛性約束力更強的內部審計法規。近年來，審計署赴十余個省級地方審計機關調研，與相關單位開展調研座談，聚焦加強黨對內部審計工作的領導、實行內部審計業務雙重管理體制、強化內部審計獨立性等事項，認真研究和吸收有關方面提出的意見建議，穩步推進立法準備工作。

修訂完善制度，以良規善治促發展。修訂《內部審計統計調查制度》。為完整、準確、全面掌握全國內部審計工作基本情況，新修訂的《內部審計統計調查制度》經國家統計局審批，于2025年1月正式施行。該制度對統計指標進行精簡，填報頻次由一年兩次改為一年一次，配套開發新的報送系統，進一步提高內部審計統計工作效率。推動中國內部審計協會完善準則體系。指導中國內部審計協會修訂內部審計基本準則、經濟責任審計具體準則、建設項目審計實務指南和經濟責任審計實務指南，在加強黨的領導、適應數字化環境的影響、推動審計整改等方面完善相關要求，為內部審計工作實踐提供科學的實務指引。

加強地方內部審計法治建設，發揮基層治理監督“探頭”作用。各地結合實際，有序推進地方性內部審計法規、政府規章和規范性文件的立改廢釋工作。湖北省出臺內部審計條例，明確內部審計范圍、流程、權限及結果運用等內容，推動本地區內部審計工作科學規范開展。重慶市制定審計條例，對被審計單位的內部審計工作、審計機關的內部審計指導監督工作、審計機關對社會審計報告的核查工作等做出明確規定。河北省修訂內部審計規定，明確內部審計工作要堅持黨的領導，對內部審計機構建設、職責權限、實施程序、問題整改等進行具體規范。廣東省委審計委員會辦公室、廣東省經濟責任審計工作聯席會議成員單位聯合印發新修訂的《廣東省部門和單位內部管理的領導干部和領導人員經濟責任審計辦法》，強化對內部領導干部管理監督，促進履職盡責、擔當作為。

注重業務引領，扎實開展內部審計指導監督工作

加強對內部審計工作的業務指導和監督，既是法律賦予審計機關的重要職責，也是黨中央對審計工作的部署和要求。內部審計業務是內部審計工作的核心載體和具體實現形式，決定內部審計工作質量與效果。審計機關強化對內部審計工作的業務指導和監督，推動內部審計立足經濟監督定位，聚焦財政財務收支主責主業，提升審計監督實效。

加大日常指導監督力度，提升內部審計工作規范化水平。創新方式方法，通過線上線下等形式，加強日常規范提示，開展經常性內部審計指導監督工作。四川省成都市審計局向市級內部審計機構提供財政、企業、農業農村等領域審計風險提示清單和內部審計操作規程，促進強化風險防范，進一步規范內部審計工作程序。按照審計機關業務處室職能分工，強化對口指導。浙江省湖州市審計局建立以審計機關業務處室為基本單元的對口指導監督機制，通過“審計項目+內部審計指導”模式，落實內部審計指導員制度，形成內部審計指導工作網格化管理模式。從制度入手，推動內部審計工作落實落細。江蘇制定省級層面內部審計業務操作指引和文書文本格式，將國家審計準則、全流程質量管控要求與中國內部審計準則有機融合，提供從內部審計項目計劃到內部審計項目資料歸檔的全流程操作規范。廣西壯族自治區以政府規章形式出臺內部審計工作規定，推動各級各部門規范開展內部審計工作。

開展內部審計業務檢查工作，提升審計工作專業化水平。結合經濟責任審計項目，將內部審計履職情況納入考核評價體系。廣東省審計廳將被審計單位內部審計制度建立健全、內部審計工作開展等情況納入領導干部經濟責任審計范圍。聚焦同類審計項目開展專項檢查。安徽省合肥市審計局開展市級部門和單位內部管理領導干部經濟責任審計情況專項檢查，聚焦內部審計職責履行、審計項目開展、審計項目質量控制、審計結果運用等方面，對38家市屬單位進行檢查。

開展社會審計報告核查工作，強化審計質量“再監督”。提升核查工作水平，促進社會審計機構規范執業行為，提升業務質量。加強內部分工協作，提高核查效率。重慶市審計局細化審計機關內設機構對社會審計報告核查工作職責，明確內部審計指導監督部門對核查工作進行組織、指導，審計業務部門進行核查取證，法規審理部門進行審理。強化外部聯合執法，增強核查力度。湖北省鄂州市審計局聯合市住建局對市政府投資項目相關社會審計報告進行核查，對重點單位摸底調查確定核查范圍，由市住建局根據核查結果向社會審計機構發出警告函。探索建立線索移送工作協調機制。浙江省審計廳與省財政廳聯合印發《關于建立會計師事務所執業質量問題疑點線索移送工作協調機制的意見（試行）》，明確全省各級審計機關可以對審計中發現的涉及會計師事務所執業質量問題疑點線索，直接向省財政廳送達審計事項移送處理書，推動打通跨層級移送堵點，確保問題線索交得出去、處理得下去。

注重人才引領，打造高素質專業化內部審計隊伍

審計署和各級審計機關對照“努力建設信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計干部隊伍”要求，采取一系列舉措，錘煉過硬本領，砥礪責任擔當，打造忠誠干凈擔當的高素質專業化內部審計隊伍。

加強培養鍛煉，建設多層次人才梯隊。綜合運用調研指導、業務培訓、“以審代訓”等方式，加強對內部審計人員的專業訓練和實踐鍛煉。培養審計職業精神和專業能力。浙江省出臺內部審計高級專業人才遴選、培養及管理辦法，從內部審計專家、內部審計職業帶頭人、內部審計實務能手三個層面進行遴選培養。建立內部審計人才庫。湖北省以印發內部審計人才庫管理辦法為契機，在全省范圍內組織開展內部審計人才遴選，共395人入選省級內部審計人才庫。黑龍江省嚴格執行內部審計人才入庫和退出機制，實行動態管理，定期對庫內人員進行認定更新，通過“以審代訓”等方式提升實戰能力。充分發揮內部審計協會作用。各級審計機關指導內部審計協會開展選先樹優、理論研究、評估咨詢等活動，營造比學趕超、鉆研業務的良好氛圍。

加強研討交流，提升專業能力和水平。各級審計機關以調查研究為基礎，將強化政策解讀、推廣經驗做法、加強研討交流作為加強內部審計指導的重要方式。審計署面向中央和國家機關、中央企業、中央金融企業、地方審計機關舉辦內部審計工作研討班和研修班。通過政策解讀、專家授課、經驗交流、分組研討等形式，深入分析當前內部審計工作面臨的新形勢新任務，系統研究內部審計指導監督工作的創新思路與務實舉措，為推動內部審計高質量發展奠定堅實基礎。各地結合實際，開展形式多樣的研討交流活動。內蒙古自治區審計廳舉辦“大數據技術在區屬國有企業內部審計中的應用”研討班，著力培養大數據審計復合型人才，推動審計業務與信息技術深度融合。海南省審計廳連續三年舉辦主題為“內部審計職業精神和專業能力研究”等理論研討活動，激勵內部審計人員積極探索、擔當作為。浙江省寧波市審計局組織開展“內部審計聯動機制”“數字化轉型驅動”“審計助力鄉村振興”等內部審計主題交流會，推動內部審計工作高質量發展。

加強宣傳引導，營造積極向上工作氛圍。拓寬宣傳渠道，加大內部審計先進理念和實務經驗宣傳力度。審計署編發多期《審計工作通訊（內部審計專刊）》，印送中央有關單位及省級審計機關，宣傳內部審計體制機制改革、工作方法創新等經驗做法。《中國審計報》開設“總審計師談”“廳局長談內審”和“內審新方位”專欄，對國有企業主要負責人、總審計師、內部審計協會主要負責人、地方省級審計機關主要負責人等進行專訪，探討推動內部審計工作高質量發展的方向、目標和路徑。遼寧省審計廳開展“送教上門”活動，先后前往省檢察院、省監獄管理局等單位開展內部審計宣傳，取得良好效果。

今年是“十四五”規劃的收官之年，也是“十五五”規劃謀篇布局之年。內部審計指導監督工作將深刻把握新時代內部審計工作戰略定位和前進方向，凝心聚力、奮發進取，推動內部審計進一步與國家審計形成合力，在黨和國家事業發展全局中更好發揮獨特的促進和保障作用。

作者：審計署內部審計指導監督司

來源：中國審計雜志微信公眾號

編輯：孫哲

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