商業(yè)銀行違規(guī)收費數(shù)字化審計研究

為落實黨中央和國務(wù)院關(guān)于減稅降費、減輕企業(yè)負擔(dān)的重要決策部署，近年來，監(jiān)管部門對銀行違規(guī)收費的監(jiān)管力度持續(xù)加大。據(jù)統(tǒng)計，2024年，國家金融監(jiān)督管理系統(tǒng)針對全國銀行業(yè)機構(gòu)涉及違規(guī)收費的罰單達160余張。此前，2022年《中國銀保監(jiān)會關(guān)于規(guī)范銀行服務(wù)市場調(diào)節(jié)價管理的指導(dǎo)意見》明確，銀行內(nèi)部審計部門要將服務(wù)價格管理和執(zhí)行情況納入審計范圍，防止出現(xiàn)違反服務(wù)價格管理要求、強制接受服務(wù)、不當(dāng)利益輸送等損害金融消費者合法權(quán)益的情況。

本文介紹了商業(yè)銀行違規(guī)收費的常見表現(xiàn)形式，同時結(jié)合商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作實踐，重點探究了商業(yè)銀行違規(guī)收費數(shù)字化審計實現(xiàn)路徑和針對各類違規(guī)收費行為的數(shù)字化審計實現(xiàn)方法。

商業(yè)銀行違規(guī)收費的常見表現(xiàn)形式

商業(yè)銀行違規(guī)收費行為，是指商業(yè)銀行在提供服務(wù)過程中，違反國家相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定或行業(yè)自律規(guī)范，收取不合理或不合法費用的行為。根據(jù)違規(guī)形式，商業(yè)銀行違規(guī)收費行為可劃分為以下七類。

一是小微企業(yè)收費減免政策執(zhí)行不到位。主要表現(xiàn)為：其一，部分費種國家已明確禁止銀行向小微企業(yè)收取，或者銀行已公示向小微企業(yè)免費，但在實際執(zhí)行中，銀行仍存在向小微企業(yè)收取費用的情況。商業(yè)銀行向小微企業(yè)免收的常見費種包括銀行承兌匯票敞口風(fēng)險管理費、法人賬戶透支承諾費、貸款承諾業(yè)務(wù)手續(xù)費、咨詢顧問手續(xù)費、募集資金監(jiān)管手續(xù)費、交易資金監(jiān)管手續(xù)費、投融資資金監(jiān)管手續(xù)費、單位存款證明手續(xù)費、企業(yè)資信證明手續(xù)費、企業(yè)信用等級評定證明手續(xù)費、資產(chǎn)評估手續(xù)費、提前還款違約金、單位賬戶管理費、銀團安排與承銷手續(xù)費、票據(jù)代理業(yè)務(wù)手續(xù)費、票據(jù)池業(yè)務(wù)手續(xù)費等。其二，部分費用應(yīng)向小微企業(yè)優(yōu)惠收取，如柜臺渠道單筆10萬元以下的對公跨行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費，應(yīng)按不高于政府指導(dǎo)價的九折實行優(yōu)惠，但銀行業(yè)務(wù)辦理中存在優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位的情況。其三，誤將小微企業(yè)劃型為中大型企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)未享受收費減免政策。

二是違規(guī)收取已禁止收費項目或超出價格公示標(biāo)準(zhǔn)收費。主要表現(xiàn)為：其一，部分收費項目國家已明確禁止收取，但銀行仍存在違規(guī)收取的情況，如向委托貸款借款人收取委托貸款手續(xù)費、向借款人收取信貸資金受托支付劃撥費、向存款客戶收取唯一賬戶年費和小額賬戶管理費等。其二，銀行《產(chǎn)品和服務(wù)銷售價目名錄》中對收費項目和費率有明確規(guī)定，但執(zhí)行中存在超標(biāo)準(zhǔn)收取的情況。

三是違規(guī)向借款人轉(zhuǎn)嫁應(yīng)由銀行承擔(dān)的費用。該類違規(guī)行為主要表現(xiàn)為銀行將抵押登記、押品評估、抵押物財產(chǎn)保險等費用轉(zhuǎn)嫁于借款人。關(guān)于抵押登記費，《國家發(fā)展改革委、財政部關(guān)于規(guī)范房屋登記費計費方式和收費標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》 規(guī)定由銀行承擔(dān)。關(guān)于押品評估費，《關(guān)于答復(fù)部分銀監(jiān)局銀行服務(wù)價格相關(guān)問題的函》規(guī)定，如果在貸款申請日前，客戶已經(jīng)自行完成了押品評估，評估費用由客戶承擔(dān)。反之，則由銀行承擔(dān)。關(guān)于財產(chǎn)保險費，《關(guān)于進一步規(guī)范信貸融資收費降低企業(yè)融資綜合成本的通知》規(guī)定，銀行作為小微企業(yè)借款人意外保險第一受益人的，保險費用由銀行承擔(dān)。但實際業(yè)務(wù)辦理中，存在由客戶承擔(dān)上述費用的情形。

四是存貸掛鉤或違規(guī)搭售金融產(chǎn)品。主要表現(xiàn)為：其一，銀行要求借款人以辦理本行結(jié)構(gòu)性存款、單位定期存單、預(yù)存“還款保證金”等作為貸款審批發(fā)放條件。其二，銀行提供融資服務(wù)時，強制融資人購買理財、保險、基金等金融產(chǎn)品。

五是服務(wù)收費質(zhì)價不符，浮利分費。銀行出于調(diào)節(jié)非息收入的目的，存在將部分貸款利息轉(zhuǎn)作中間業(yè)務(wù)收入的違規(guī)行為，主要表現(xiàn)為銀行向借款人收取財務(wù)顧問、現(xiàn)金管理、咨詢服務(wù)等費用，但未能給客戶提供實質(zhì)性服務(wù)。

六是服務(wù)撤銷但未退費。主要表現(xiàn)為客戶已撤銷服務(wù)，但銀行未退還已收取的服務(wù)費用。如某銀行對已撤票的銀行承兌匯票，未向出票人清退銀行承兌匯票手續(xù)費和敞口風(fēng)險管理費，受到監(jiān)管行政處罰。

七是服務(wù)收費管理不到位。主要表現(xiàn)為銀行未按照規(guī)定進行服務(wù)價格信息披露，超出服務(wù)收費名錄違規(guī)收費；收費政策執(zhí)行及整改不到位，對合作機構(gòu)收費管理不到位，對違規(guī)收費的內(nèi)部監(jiān)督檢查質(zhì)效不高等。

商業(yè)銀行違規(guī)收費數(shù)字化審計路徑和方法

數(shù)字化審計是大數(shù)據(jù)背景下的一種新型審計工作模式，以銀行內(nèi)外部可用數(shù)據(jù)為主導(dǎo)，依托內(nèi)部審計系統(tǒng)，通過運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)或工具，深度挖掘數(shù)據(jù)資源價值，引領(lǐng)銀行內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級，驅(qū)動內(nèi)部審計作業(yè)流程化再造，促進內(nèi)部審計成果提升。近年來，商業(yè)銀行加快推進數(shù)字化審計建設(shè)，完善審計系統(tǒng)功能，建立審計專屬數(shù)據(jù)集市，培養(yǎng)“數(shù)字+科技+專業(yè)”的復(fù)合型審計人才隊伍，以數(shù) 據(jù)驅(qū)動引領(lǐng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)生深刻轉(zhuǎn)變。在違規(guī)收費監(jiān)督領(lǐng)域，數(shù)字化審計較傳統(tǒng)審計方法在監(jiān)督深度、廣度、效率、及時性、持續(xù)性等方面具有顯著優(yōu)勢，能夠準(zhǔn)確鎖定小概率問題樣本，自動篩查全量業(yè)務(wù)，顯著提升審計效率，實現(xiàn)對違規(guī)行為的自動、持續(xù)監(jiān)督。

（一）違規(guī)收費數(shù)字化審計路徑

開展違規(guī)收費數(shù)字化審計，需要審計人員全面掌握商業(yè)銀行服務(wù)收費相關(guān)法規(guī)制度，熟悉收費涉及的銀行業(yè)務(wù)、會計處理及操作流程，結(jié)合審計經(jīng)驗等形成審計思路；同時，審計人員需要通曉審計數(shù)據(jù)集市中的數(shù)據(jù)庫表，洞悉業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)庫表的映射關(guān)系，具備結(jié)構(gòu)化查詢語句編程能力，將審計思路轉(zhuǎn)化為審計風(fēng)險模型，實現(xiàn)對違規(guī)收費行為的有效、持續(xù)監(jiān)督。

一是熟悉關(guān)于商業(yè)銀行服務(wù)收費相關(guān)的外部法規(guī)、內(nèi)部制度，全面梳理收費費種、費率及減免條件，結(jié)合審計經(jīng)驗、費率計算繁雜程度、以往檢查發(fā)現(xiàn)問題等，確定可能發(fā)生的違規(guī)收費費種。

二是熟悉收費涉及的業(yè)務(wù)、會計處理及操作流程，確定費種與業(yè)務(wù)、會計科目的對應(yīng)關(guān)系，即哪些業(yè)務(wù)會產(chǎn)生該費種的收費，收費計入哪個會計科目核算。

三是掌握審計數(shù)據(jù)集市中相關(guān)數(shù)據(jù)庫表及關(guān)聯(lián)關(guān)系，洞悉“業(yè)務(wù)流”對應(yīng)的后臺“數(shù)據(jù)流”，明確業(yè)務(wù)、收費與后臺數(shù)據(jù)庫表的映射關(guān)系。

四是在審計平臺內(nèi)嵌開發(fā)工具和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，開發(fā)審計風(fēng)險模型，核心步驟包括生成相關(guān)業(yè)務(wù)臺賬、按照收費規(guī)則自動計算每筆業(yè)務(wù)應(yīng)收費額、與實際收費記錄關(guān)聯(lián)、比較應(yīng)收與實收，發(fā)現(xiàn)違規(guī)收費線索。

五是根據(jù)線索核實結(jié)果優(yōu)化模型，模型成熟后配置在審計平臺，實現(xiàn)對違規(guī)收費的自動、持續(xù)監(jiān)測。

（二）違規(guī)收費數(shù)字化審計方法

一是針對向小微企業(yè)收取應(yīng)免費用的違規(guī)行為，首先根據(jù)法規(guī)制度，梳理應(yīng)向小微企業(yè)免費的各類費種，并確定費種與會計科目的對應(yīng)關(guān)系，核心建模思路：篩選企業(yè)規(guī)模類型為小型或微型的企業(yè)，其賬戶有向本行“小微企業(yè)免費的費種科目”中轉(zhuǎn)賬的交易，主要涉及的數(shù)據(jù)庫表為存款金融交易明細表、客戶信息表等；同時應(yīng)考慮到，因企業(yè)規(guī)模類型是動態(tài)調(diào)整的，要根據(jù)企業(yè)規(guī)模變更記錄，運用結(jié)構(gòu)化查詢語句中的窗口分組函數(shù)，生成客戶不同企業(yè)規(guī)模類型的起止時間，限定轉(zhuǎn)賬交易發(fā)生在該企業(yè)規(guī)模類型為小微的時段內(nèi)。

二是針對執(zhí)行小微企業(yè)優(yōu)惠政策不到位的違規(guī)行為，在全面梳理應(yīng)向小微企業(yè)優(yōu)惠的各類費種及對應(yīng)會計科目的基礎(chǔ)上，核心建模思路是篩選小型或微型企業(yè)賬戶有向本行“小微企業(yè)優(yōu)惠的費種科目”中轉(zhuǎn)入的交易明細，以優(yōu)惠費率標(biāo)準(zhǔn)計算出應(yīng)收費用，通過與實際收費比較，發(fā)現(xiàn)未執(zhí)行優(yōu)惠政策的違規(guī)行為。

三是針對“誤將小微企業(yè)劃型為中大型，導(dǎo)致企業(yè)未享受收費減免政策”的違規(guī)行為，審計人員要依照《工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，明確全部16類行業(yè)的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，將通過營業(yè)收入、資產(chǎn)總額、從業(yè)人員等認定企業(yè)規(guī)模類型的具體規(guī)定，轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu) 化查詢語句建模。

四是針對“違規(guī)收取已禁止收費項目”的違規(guī)行為，審計人員要根據(jù)法規(guī)制度，梳理禁止性收費費種及對應(yīng)會計科目，確定收費對應(yīng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)及數(shù)據(jù)庫表，分類建模。如建立“違規(guī)向委托貸款借款人收取手續(xù)費”模型時，可通 過產(chǎn)品類型字段從貸款賬戶表中定位委托貸款業(yè)務(wù)明細，關(guān)聯(lián)貸款發(fā)放前后借款人賬戶向委托貸款手續(xù)費科目的轉(zhuǎn)賬明細，鎖定疑似線索。建立 “收取信貸資金受托支付劃撥費”模型時，因涉及業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)不同，要區(qū)分本幣和外幣分別建模；針對“收取本幣貸款受托支付劃撥費”，可從放款流 水表中定位本幣貸款受托支付明細，關(guān)聯(lián)貸款受托支付日借款人賬戶向“柜臺轉(zhuǎn)賬匯款手續(xù)費”科目的轉(zhuǎn)賬明細，鎖定疑似線索；針對“收取外幣貸款受托支付劃撥費”，可從放款流水表中定位外幣貸款受托支付明細，關(guān)聯(lián)國際結(jié)算系統(tǒng)中的手續(xù)費歸檔表，篩查受托支付日前后向借款人收取外匯匯款手續(xù)費的業(yè)務(wù)明細。

五是針對超出價格公示標(biāo)準(zhǔn)收費的違規(guī)行為，應(yīng)梳理《產(chǎn)品和服務(wù)銷售價目名錄》，以計費規(guī)則復(fù)雜、容易出錯的費種為監(jiān)督重點。如某銀行人民幣保函手續(xù)費的收費標(biāo)準(zhǔn)與保函類型、客戶信用評級、業(yè)務(wù)期限等有關(guān)，其核心建模思路：通過或有賬戶表定位保函業(yè)務(wù)明細，關(guān)聯(lián)存款金融交易明細表中客戶賬戶向保函手續(xù)費科目的轉(zhuǎn)賬明細，確定保函手續(xù)費實際收費，同時將保函手續(xù)費計費規(guī)則轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化查詢語句，自動計算出每筆業(yè)務(wù)應(yīng)收手續(xù)費，篩選出實際收費高于應(yīng)收手續(xù)費的業(yè)務(wù)。

六是針對違規(guī)向借款人轉(zhuǎn)嫁應(yīng)由銀行承擔(dān)的費用的違規(guī)行為，需向業(yè)務(wù)部門調(diào)閱客戶墊付抵押登記、押品評估、抵押物財產(chǎn)保險等費用報銷臺賬，將該臺賬導(dǎo)入審計數(shù)據(jù)集市，與押品管理系統(tǒng)中的押品入庫信息、信貸系統(tǒng)中的信貸業(yè)務(wù)臺賬關(guān)聯(lián)，核查抵押物的登記、評估、財產(chǎn)保險等費用是否由客戶承擔(dān)；也可以將費用報銷臺賬與銀行報銷費用支出明細關(guān)聯(lián)，核查報銷費用未實際支付至客戶等情況。

七是針對存貸掛鉤或違規(guī)搭售金融產(chǎn)品的違規(guī)行為，一方面可以將信貸業(yè)務(wù)臺賬與授信批復(fù)結(jié)論表相關(guān)聯(lián)，篩查授信批復(fù)中要求客戶存入存款、購買金融產(chǎn)品等；另一方面將信貸業(yè)務(wù)臺賬與存款賬戶表、基金系統(tǒng)中的基金賬戶信息表、理財系統(tǒng)中的客戶交易流水表等關(guān)聯(lián)，篩查放款前后客戶存入存款、購買理財或保險等交易，核查是否涉及存貸掛鉤或違規(guī)搭售金融產(chǎn)品。

八是針對服務(wù)收費質(zhì)價不符、浮利分費的違規(guī)行為，重點關(guān)注財務(wù)顧問費、現(xiàn)金管理費、咨詢服務(wù)費等科目的大額收入，以及貸款利率同比偏低的授信業(yè)務(wù)，數(shù)字化輔助抽樣后，按照傳統(tǒng)業(yè)務(wù)檢查方法進一步核查是否提供實質(zhì)服務(wù)且質(zhì)價相符。

九是針對服務(wù)撤銷但未退費的違規(guī)行為，應(yīng)梳理可能發(fā)生該違規(guī)行為的費種。以銀行承兌匯票撤票后未向出票人清退手續(xù)費和敞口風(fēng)險管理費為例，建模時，通過票據(jù)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中的票據(jù)信息表生成票據(jù)狀態(tài)為“未用退回”的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)明細，關(guān)聯(lián)存款金融交易明細表，篩查退票日相鄰日期內(nèi)出票人賬戶未收到銀行承兌匯票手續(xù)費科目或敞口風(fēng)險管理費科目轉(zhuǎn)賬的業(yè)務(wù)明細。

作者：閆化軍

單位：華夏銀行審計部杭州分部

來源：審計觀察微信公眾號

編輯：孫哲

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