越南給個體戶吃“定心丸”：2026年稅改，明確不追溯追繳往年定額稅

越南稅務機關明確表示：個體工商戶和自然人經營者從核定征收（“稅額包干”）轉為自行申報納稅后，不會對其以往年度進行追溯補稅。

自2026年起，全國數百萬實行核定征收的個體戶將統一轉為按實際收入申報繳稅。然而，許多經營者擔憂：若2026年申報的實際營業額遠高于往年核定金額，是否會因此被追繳過去幾年的稅款？

從2026年1月1日起，越南全國所有企業與企業家庭（個體工商戶）將全面告別“定額稅”，改為統一的申報制。

對此，越南稅務總局于1月19日發布的第307號公函明確指出：稅務機關不會以2026年個體戶或自然人申報的營業額為依據，對2025年及以前年度進行稅務稽查或追溯補稅。前提是，這些納稅人在2025年及之前已由稅務機關依法核定營業額，并按規定繳納了相應稅款。即使因經營規模擴大導致計稅營業額較核定額變動超過50%，也不在追溯范圍內。

稅務部門代表已多次重申這一立場。在上周的一場研討會上，財政部稅務總局（C?c Thu?, B? Tài chính）副局長梅山（Mai S?n）強調，針對個體經營者的發票違規行政處罰規定，已按“簡化、易操作、大幅減輕處罰”的原則重新制定，充分考慮其經營規模與實際條件。

“今年個體戶實際申報的營業額，絕不會用作追繳往年核定稅款的依據，”梅山明確表示。他還透露，稅務部門將加強申報過程中的問題反饋渠道，并提供“手把手操作指南”類資料，幫助個體戶便捷查詢與對照政策。

不過，第307號公函同時強調：如稅務機關發現存在故意隱瞞、虛報營業額以逃避納稅義務的行為，仍將依據2020年第125號議定書予以處罰。具體而言：

• 稅務或發票行政違規可處以警告或罰款；

• 組織最高罰2億越南盾（約5.7萬元人民幣），個人最高罰1億越南盾（約2.85萬元）；

• 發票違規方面，組織最高罰1億越南盾，個人最高罰5000萬越南盾（約1.4萬元）；

• 虛報少繳稅款，處以少繳稅額20%的罰款；逃稅則處以逃稅金額1至3倍的罰款。

此外，違規者還可能被暫停發票印制資格，并須補繳全部欠稅、滯納金，更正申報信息，退還非法所得。具體罰款金額按法定幅度中值確定，并可根據情節上下浮動10%。個體工商戶適用個人處罰標準。情節嚴重者，還將依法追究逃稅罪的刑事責任。

截至2024年底，越南全國約有360萬戶個體及自然人經營者，其中220萬戶為穩定經營主體（含核定戶與申報戶）。2024年，該群體貢獻稅收約26萬億越南盾（約合69億元人民幣），2025年上半年已達17萬億越南盾（約45.1億元人民幣）。