財政專項資金審計

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原文：淺談如何做好財政專項資金審計的思考

財政專項資金是指上級人民政府撥付給本行政區域和本級人民政府安排的用于社會管理、公共事業發展、社會保障、經濟建設以及政策補貼等方面且具有指定用途的資金。它涵蓋了農田水利、土地整治、路橋建設等生產發展項目，糧食補貼、危房改造、燃油補貼等惠民補貼項目，先建后補、以獎代補、工作經費等補助項目，以及棚戶區改造、飲水安全、優撫救助等民生項目。財政專項資金有三個特點：一是來源于財政或上級單位；二是用于特定事項；三是需要單獨核算。

目前，財政專項資金規模越來越大，使用范圍越來越廣，既是我們審計的重點內容，也是社會關注的焦點。因此，審計機關必須加強對財政專項資金的審計監督，對其資金收支的真實性、合法性和效益性進行有效監督和合理評價。現結合審計實踐，就如何做好財政專項資金的審計工作，把握財政專項資金審計的重點環節及方法，談幾點粗淺的看法和認識。

一、財政專項資金審計基本方法

（一）以政策為重點，加強審前調查研究。科學確定審計方向，了解財政及相關部門對專項資金的管理狀況，收集相關專項資金的各級文件、法規，深刻理解相關資金文件、法規所確定的資金性質、對象、使用范圍及標準等基本信息。掌握資金審批、撥付等業務流程及專項資金的來源渠道規模、資金使用去向、計劃完成情況、資金結余情況，分析專項資金的管理狀況，查找專項資金管理中的薄弱環節和可能存在的問題，明確審計工作重點以及審計步驟和方法。

（二）沿著“政治—政策—項目—資金”這條主線開展審計。從真實性、合法性入手，對財政部門、主管部門、資金使用單位專項資金進行財政收支審計，掌握賬面反映的資金收支情況，發現存在的問題，重點關注以下幾個方面：

一是關注資金安排情況。一般來說，專項資金是由國家財政投入資金、各級地方政府配套資金和項目建設或使用單位配套資金組成的。在開展專項資金收入審計時，要將賬面上的資金記錄情況與對應的資金文件相對照，就能發現存在的資金不落實、不到位、撥付不及時或虛假配套騙取國家財政資金等問題。

二是關注資金撥付情況。根據專項資金項目啟動及實施進度，審查財政部門是否將專項補助資金納入本級財政預算進行管理；資金撥付是否及時，程序是否合規。結合項目進展情況，根據資金結存狀況，檢查是否存在資金滯撥、截留、擠占、挪用項目建設資金的問題。

三是關注資金使用情況。資金使用單位或建設單位是否按專項資金管理辦法及實施方案要求開展，是否存在套取、轉移、挪用、擠占建設資金的問題，是否存在超支和擴大開支范圍以及違反中央八項規定精神的情況；是否落實了專賬存儲、專戶核算，會計賬簿是否健全，銀行賬戶開設及資金結算是否合法合規；檢查賬面資金結余是否合理合規，是否存在資金滯留、截留、挪用、損失浪費等問題。

（三）以效益為目標，積極開展審計績效評價。在審計的過程中，我們要重點關注某項專項資金所取得效益，看其是否達到預期目標，要善于發現由于決策失誤、管理不善等原因造成的資金使用效益低下和損失浪費問題，應突出對影響大、起決定作用的重點環節開展績效評估，對資金管理和使用效益情況進行分析和評價。

二、財政專項資金審計發現的一些問題

（一）專項資金分解下達不及時。財政部門對專項資金管理不嚴格，存在未及時分解下達專項資金的情況。

（二）專項資金未按規定用途使用。當預算單位資金周轉存在困難時，部分單位未嚴格按照規定用途使用，存在擠占、挪用專項資金的問題。

（三）未及時盤活專項資金存量。由于部分項目不再實施，或項目結束，部門獲得相應的專項資金無需再支付，但未及時清理繳回財政進行統籌，造成資金結余閑置在部門賬上。

（四）專項資金會計核算不規范。部分單位財務工作管理不規范，會計基礎工作薄弱，未按相關規定對專項資金進行會計核算。

（五）專項資金未發揮使用效益。部分項目實施單位為了通過上級主管部門的檢查驗收，未將專項資金用在最需要的地方，而是選擇基礎條件好、建設成本低的項目進行重復建設，項目驗收時弄虛作假，蒙混過關，未發揮專項資金效益。

三、產生問題的主要原因

（一）思想認識不到位，責任意識較薄弱。項目主管部門存在重分配、輕監管的問題，有的領導干部對專項資金專款專用的嚴肅性認識不夠，認為項目資金只要用到了項目上就沒有大問題，使得一些項目資金被擠占挪用。

（二）管理體制不健全、資金使用不規范。有些項目設置主體多元、線多面廣、資金分散。多個部門設立類似的專項資金項目，主體的多元化導致管理的多頭化，難以實現統籌協調、系統管理，導致資金監管難以到位，最后造成專項資金疏于監管。

（三）存在日常管理漏洞，監管不到位。財政部門及主管單位對項目實施和資金管理常態化監督不夠，多依賴“事后審計”，未能及時發現日常管理漏洞，資金使用難以約束。

四、解決問題的建議對策

（一）加強專項資金監管，確保資金做到專款專用。各級財政部門和相關單位應建立專項資金支出的審批制度，各項目單位要嚴格按照申報要求使用專項資金，不得用于其他用途，做到專款專用，確保專項資金用到相應的項目中去，保障項目經費充足，促進項目按時完成，嚴格落實資金績效管理。

（二）強化資金預算管理，加大財政資源統籌力度。對預算安排形成的專項項目，經清理后，確認屬于無法支出或無需支出的，在編制下年預算時要進行相關預算調減，將資金收回總預算統籌管理，減少資金在各部門的沉淀，提高資金使用效益。

（三）規范會計核算管理，提升業務人員工作能力。財務人員須具備相關的專業勝任能力，并不斷加強對相關會計制度、政策的學習運用，圍繞專項資金的撥入、支出、結存，設置專賬核算，做到專項資金“專戶儲存，專款專用”。

（四）加強預算績效管理，促進專項資金及時撥付。預算編制時，對專項資金分配下達時間作出明確規定，對于按項目申報的資金，規定預算批復后多少時間內必須分配預算指標到項目單位，及時督促資金使用進度，否則影響預算執行進度評價。確保專項資金及時、足額使用，保證項目按進度完成。

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