英國(guó)遺產(chǎn)稅收創(chuàng)歷史新高：六大方法，提前布局，優(yōu)化遺產(chǎn)稅！

想象這樣一個(gè)情景：

一位老人，用了十幾年時(shí)間在倫敦和曼徹斯特積累了四套出租房，總價(jià)值超過300萬英鎊。

他去世后，家人才發(fā)現(xiàn)：

英國(guó)稅務(wù)局（HMRC）要求在死亡后六個(gè)月內(nèi)繳清遺產(chǎn)稅，否則開始按每年8.25%的利率收取罰息。

而這四套房產(chǎn)根本無法在短短數(shù)月內(nèi)變現(xiàn)——有些還有租客，有些正在等待遺囑認(rèn)證，無法出售。

家人陷入兩難：要么自掏腰包墊付，要么承受持續(xù)累積的利息賬單。

這不是極端案例。

這是當(dāng)前英國(guó)遺產(chǎn)稅制度下，越來越多海外買家家庭正在經(jīng)歷的現(xiàn)實(shí)。

1.遺產(chǎn)稅再創(chuàng)新高

2026年4月23日，HMRC公布最新數(shù)據(jù)：

2025/26財(cái)年的英國(guó)遺產(chǎn)稅（Inheritance Tax，簡(jiǎn)稱IHT）收入達(dá)到85億英鎊，比上一財(cái)年的82億英鎊再創(chuàng)新高，連續(xù)第五年刷新歷史紀(jì)錄。

從2020/21財(cái)年的53億英鎊，到如今的85億英鎊，短短五年間增長(zhǎng)超過60%。

稅收連年攀升，背后是三股力量的疊加。

第一，免稅門檻自2009年至今凍結(jié)在32萬5,000英鎊，沒有隨通脹調(diào)整。

名義上的"免稅額"，實(shí)際購買力已大幅縮水。

工黨政府在2024年秋季預(yù)算案中更宣布，將此門檻凍結(jié)延長(zhǎng)至2031年。

資產(chǎn)管理公司Evelyn Partners遺產(chǎn)規(guī)劃主管Ian Dyall指出，這種"隱性加稅"正在將越來越多普通家庭拖入遺產(chǎn)稅的征收范圍。

第二，房?jī)r(jià)持續(xù)上漲，使得大量家庭資產(chǎn)在不知不覺中跨越了門檻。

一套在倫敦東區(qū)價(jià)值60萬英鎊的出租房，如果加上其他資產(chǎn)，遺產(chǎn)稅賬單可能輕松超過十萬英鎊。

第三，制度在擴(kuò)張。

工黨政府還宣布從2027年起將養(yǎng)老金資產(chǎn)納入遺產(chǎn)稅范圍，進(jìn)一步擴(kuò)大征收范圍。

專業(yè)機(jī)構(gòu)Utmost估計(jì)，到2030年，需要繳納遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)數(shù)量可能翻倍。

2."我不是英國(guó)人，和我沒關(guān)系"——這是最危險(xiǎn)的誤解

許多海外買家持有一個(gè)根深蒂固的誤判：

我不住在英國(guó)，我不是英國(guó)居民，英國(guó)遺產(chǎn)稅與我無關(guān)。

現(xiàn)實(shí)截然相反。

英國(guó)遺產(chǎn)稅的核心邏輯是：

無論你住在哪里，只要你擁有英國(guó)境內(nèi)的資產(chǎn)，這些資產(chǎn)永遠(yuǎn)在英國(guó)遺產(chǎn)稅的征收范圍之內(nèi)。

非英國(guó)居民身份能保護(hù)的，只是你在英國(guó)境外的資產(chǎn)——而不是你在英國(guó)的房產(chǎn)本身。

這意味著，一位長(zhǎng)居北京、從未申請(qǐng)英國(guó)居留權(quán)的投資者，在倫敦名下的房產(chǎn)，照樣按40%稅率征收遺產(chǎn)稅——超出門檻的部分，一分不少。

更關(guān)鍵的變化發(fā)生在2025年4月6日。

英國(guó)通過了《2025年金融法案》，廢除了沿用數(shù)十年的"住所地"（Domicile）概念，改用"長(zhǎng)期居民"（Long-Term Resident）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

新規(guī)定下，如果一個(gè)人在過去20年里有10年以上在英國(guó)納稅居住，那么他的全球資產(chǎn)都可能被納入英國(guó)遺產(chǎn)稅范圍——不僅限于英國(guó)房產(chǎn)。

對(duì)于不滿足這一標(biāo)準(zhǔn)的真正意義上的海外買家，目前仍只有英國(guó)境內(nèi)資產(chǎn)被征稅。但制度正在收緊，每一年的政策變化都值得密切關(guān)注。

3.三個(gè)被忽視的陷阱

陷阱一：以為離岸公司結(jié)構(gòu)可以避稅

過去，許多高凈值海外買家習(xí)慣將英國(guó)房產(chǎn)放入離岸公司名下（如英屬維爾京群島公司），以為這樣可以規(guī)避遺產(chǎn)稅。

這條路早在2017年就被堵死了。

2017年4月起，英國(guó)稅法明確規(guī)定：

通過離岸公司持有的英國(guó)住宅房產(chǎn)，視同直接持有，同樣征收遺產(chǎn)稅。

更麻煩的是，離岸公司持有房產(chǎn)還可能觸發(fā)年度房產(chǎn)稅（ATED）和15%的印花稅附加稅，綜合稅務(wù)負(fù)擔(dān)反而更重。

律師事務(wù)所Mishcon de Reya的報(bào)告用了一個(gè)直白的表述來描述這個(gè)變化：這是"壓垮離岸結(jié)構(gòu)的最后一根稻草"。

陷阱二：誤以為夫妻轉(zhuǎn)移就等于免稅

配偶之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移確實(shí)可以暫時(shí)免稅，但這只是延緩，不是永久豁免。

第一位配偶去世時(shí)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方，暫不征稅。

但第二位配偶去世時(shí)，兩人積累的全部遺產(chǎn)將一次性面臨清算。

如果沒有提前規(guī)劃，反而可能造成遺產(chǎn)在第二次傳承時(shí)稅務(wù)負(fù)擔(dān)更重。

陷阱三：六個(gè)月期限帶來的流動(dòng)性危機(jī)

這或許是最實(shí)際的陷阱。

遺產(chǎn)稅在死亡后六個(gè)月內(nèi)必須繳清第一筆款項(xiàng)，否則HMRC按年利率8.25%收取罰息。

而房產(chǎn)——恰恰是大多數(shù)海外買家的主要資產(chǎn)——無法在數(shù)月內(nèi)迅速、完整地變現(xiàn)。等待遺囑認(rèn)證（Probate）的流程本身有時(shí)就需要數(shù)月時(shí)間，在此期間資產(chǎn)無法出售或轉(zhuǎn)移。

這造成了一個(gè)幾乎無解的悖論：需要錢才能拿到遺產(chǎn)，需要遺產(chǎn)才能換錢。

HMRC數(shù)據(jù)顯示，自2022年至今，已有超過1萬4,000個(gè)遺產(chǎn)因涉嫌少繳遺產(chǎn)稅而被立案調(diào)查。

4.六種提前布局的工具

好消息是，傳承規(guī)劃的工具箱并不空。

但所有工具都有一個(gè)共同的前提：越早開始，選擇越多。

1）七年贈(zèng)與規(guī)則（Seven-Year Rule）

生前將資產(chǎn)贈(zèng)與他人，如果贈(zèng)與人在贈(zèng)與后存活超過七年，這筆贈(zèng)與將完全免于遺產(chǎn)稅。不滿七年去世的，按照遞減比例征稅。這是最簡(jiǎn)單、成本最低的傳承工具。

對(duì)于計(jì)劃將房產(chǎn)最終傳給子女的投資者，越早開始贈(zèng)與規(guī)劃，效果越好。

2）年度贈(zèng)與免稅額（Annual Gift Exemption）

每人每年可免稅贈(zèng)與3,000英鎊，未使用的額度可結(jié)轉(zhuǎn)一年。

夫妻雙方合計(jì)每年可贈(zèng)與6,000英鎊，且完全不計(jì)入七年規(guī)則。

這個(gè)金額看似不大，但長(zhǎng)期堅(jiān)持，復(fù)利效應(yīng)不可忽視。

3）人壽保險(xiǎn)信托（Life Insurance in Trust）

將人壽保險(xiǎn)單放入信托結(jié)構(gòu)，保險(xiǎn)賠付金將不計(jì)入遺產(chǎn)總額，直接繞過遺產(chǎn)稅。

這是應(yīng)對(duì)"六個(gè)月流動(dòng)性危機(jī)"最直接的解決方案——家人在繼承人等待房產(chǎn)變現(xiàn)期間，可以用保險(xiǎn)賠付先行繳稅。

保費(fèi)支出相對(duì)可控，但杠桿效應(yīng)極高。

4）婚姻或伴侶關(guān)系豁免（Spousal Exemption）

合法配偶或注冊(cè)伴侶之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，完全免稅。更重要的是，未使用的遺產(chǎn)稅門檻可以疊加給第二位去世的配偶，理論上兩人合計(jì)可獲得65萬英鎊的基礎(chǔ)免稅額（如果均持有英國(guó)住宅且傳給直系子女，還可疊加最高35萬英鎊的住宅附加免稅額）。

這一安排需要在遺囑中明確規(guī)劃。

5）慈善捐贈(zèng)減稅（Charitable Donation）

如果遺產(chǎn)中有10%以上捐給英國(guó)注冊(cè)慈善機(jī)構(gòu)，遺產(chǎn)稅稅率可從40%降至36%。對(duì)于有慈善意愿的投資者，這一安排可以兼顧善行與節(jié)稅。

6）全權(quán)信托（Discretionary Trust）

信托結(jié)構(gòu)靈活，可以在持有人去世時(shí)控制資產(chǎn)的分配方式，同時(shí)在一定程度上降低遺產(chǎn)稅敞口。但信托的設(shè)立有時(shí)效要求——設(shè)立時(shí)機(jī)直接決定稅務(wù)待遇。此外，持有英國(guó)住宅房產(chǎn)的信托，每十年需繳納一次最高6%的周期性稅款。這需要與專業(yè)律師結(jié)合個(gè)人情況深度規(guī)劃，不建議照搬他人方案。

5.給海外買家的行動(dòng)清單

規(guī)劃從認(rèn)識(shí)開始。

以下幾步，可以幫助你判斷自己是否需要立即采取行動(dòng)。

第一步，評(píng)估總資產(chǎn)規(guī)模。

將你在英國(guó)持有的所有房產(chǎn)、銀行存款、投資賬戶加總。

如果超過32萬5,000英鎊（夫妻合計(jì)最多可到100萬英鎊），就已進(jìn)入遺產(chǎn)稅征收范圍，規(guī)劃刻不容緩。

第二步，理清法律身份。

你在英國(guó)的納稅居住年數(shù)直接決定遺產(chǎn)稅的范圍。

如果你已在英國(guó)斷斷續(xù)續(xù)居住多年，需要請(qǐng)專業(yè)律師做一次評(píng)估，確認(rèn)你是否已接近或達(dá)到"長(zhǎng)期居民"的門檻。

第三步，檢查持有結(jié)構(gòu)。

如果你的房產(chǎn)目前通過離岸公司持有，需要立即與律師和稅務(wù)顧問審查現(xiàn)有安排，評(píng)估是否需要重組結(jié)構(gòu)。

第四步，制定書面規(guī)劃。

口頭討論不算數(shù)，遺囑和信托文件必須落紙，才有法律效力。

如果同時(shí)在英國(guó)和中國(guó)持有資產(chǎn)，還需要考慮兩地遺囑的協(xié)調(diào)問題。

第五步，考慮流動(dòng)性安排。

即使遺產(chǎn)稅最終可以通過分期付款處理，第一筆款項(xiàng)仍在六個(gè)月內(nèi)到期。

人壽保險(xiǎn)信托或?qū)ｍ?xiàng)基金，是提前準(zhǔn)備流動(dòng)性的常見方式。

好吧……

想要合法避稅，還需要提前規(guī)劃，希望以上內(nèi)容能給大家一定參考！

ref：

https://todayswillsandprobate.co.uk/inheritance-tax-receipts-rise-for-fifth-consecutive-year-to-hit-8-5bn/

https://www.gov.uk/government/statistics/hmrc-tax-and-nics-receipts-for-the-uk/hmrc-tax-receipts-and-national-insurance-contributions-for-the-uk-new-monthly-bulletin

https://www.saffery.com/insights/articles/inheritance-tax-reforms-for-uk-non-doms/

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