減稅觀察 | 小微企業減稅降費優惠政策的精準化與高效化

我國企業登記數量近年有較大增長，2022年末全國市場主體總數已接近1.7億戶，其中絕大多數是中小微企業和個體工商戶。據有關部門統計，除去實已關閉但未銷戶的和因規模有限不發生涉稅問題的之外，我國存續涉稅經營主體中的小微企業和個體工商戶，約7300多萬戶，數量多、分布廣。在近年經濟運行面臨“三重壓力”、實施擴大內需“反周期”調控與推進現代化主線的供給側改革相結合的當下階段，以減稅降費優惠政策扶助這些小微企業和個體工商戶克服困難，實現健康發展，成為國家政策組合中的重要內容。當下階段，具體到財稅管理部門、稅務機關以減稅降費的優惠政策扶助小微企業、個體工商戶發展，有精準化和高效化兩個維度的優化進步。

先看政策實施中力求提升其合理性以充分發揮正面效應的“精準化”。在延續實施多項與小微企業和個體工商戶關系十分密切的稅費優惠政策（如減免小規模納稅人增值稅和小微企業所得稅，擴大享受減半征收個人、所得稅的個體工商戶范圍，對小微企業和個體工商戶統一減半征收“六稅兩費”等）的基礎上，國家稅務部門又明確提出，把延續優化完善各項稅費的優惠政策作為“一把手工程”，由國稅總局和各層級稅務局領導為第一責任人抓好抓實，要求更加精準地依靠數據分析由各級稅務機關實現“政策找人”，采取多種方式“送政策上門”。工作中，一線稅務人員依據今年8月財政部、國家稅務總局發布的《支持小微企業和個體工商戶發展稅費優惠政策指引（1.0）》，服務納稅人、繳費人及時和充分知曉相關政策內容，分別按照享受主題、優惠內容、享受條件、享受方式、政策依據、政策案例六個維度，梳理后細化為14個方面的具體政策，采取“一政策一方案”方式向納稅企業作精準推送，即根據企業不同身份人員以及他們在不同時段的差異化訴求，通過向法定代表人、財務負責人、辦稅人員的分類推送，以及與“事前、事中、事后”分時提醒相結合方式，開展全流程、遞進式、差異化的推送工作，從而進一步提高優惠政策推送精準度。初步統計，今年8月以來，稅務部門已分批次精準推送了超過2.75億戶（人）次，落實“政策找人”的服務型、精準化的工作要領。

再看政策貫徹中力求提高操作績效水平以充分發揮正面效應的“高效化”。在落實多項關于小微企業和個體工商戶稅費優惠政策的工作流程上，稅收管理部門明確地提出了“直達快享”的流程優化要領。首先，是積極提升申報納稅的便利度。國家稅務總局統籌指導各地稅務局升級改進稅收征管信息系統，在納稅人、繳費人享受稅費優惠政策的重要環節上，重點落實簡流程、提速度的要求。通過優化網上“電子稅務局”功能，對廣大納稅人、繳費人提供更多自動計算減免稅額、自動預填申報和自動提醒辦理事項等服務，也包括完善納稅人、繳費人標簽標識而依托電子稅務局及時篩選符合優惠政策享受條件的納稅主體名單，從而落實“政策找人”式服務。其次，是各地政府部門推出更多創新實招，提升落實小微企業、個體工商戶稅費優惠政策的工作效率。比如，組建稅費服務團隊主動地走進企業開展現場宣傳輔導，幫助辦理申報手續，加快辦理過程；又如，建立民營企業直聯點，常態化開展民營企業走訪座談，及時回應納稅人繳費訴求，解決現實問題。依托于互聯網信息技術的支持能力和工作作風轉變的流程創新，各地稅務機關紛紛推出“一鍵申報”、“一口收辦”等高效化新機制。總體而言，稅務部門為不斷提升為納稅人服務的工作質量、正在著力優化實施“三大轉變”，即從線下服務為主向線上線下服務并重轉變，以受理咨詢式服務為主向以按需主動供給式服務為主轉變，以共性服務為主向共性個性服務并重轉變，已經、并將繼續取得長足的進步。

聚焦中國國民經濟中為數最巨的小微企業、個體工商戶的減稅降費優惠政策的落實，是當前擴大內需的客觀需要和支持民營經濟發展壯大方針政策組合中的重要內容，財稅部門對此發力，體現著服務高質量發展全局的積極作為；同時，在建設服務型政府的“自我革命”的制度機制創新軌道上，政府管理部門致力于落實減稅降費政策的精準化與高效化，又具有“推進國家治理體系和治理能力現代化”的創新性質和十分深遠的系統工程優化建設意義——在中國現代化行穩致遠的征途上，這是非常值得肯定的“實事”之一。

賈 康 簡 介

第十一屆、十二屆全國政協委員、第十三屆全國政協參政議政人才庫特聘專家，華夏新供給經濟學研究院創始院長，中國財政科學研究院研究員、博導。曾長期擔任財政部財政科學研究所所長。北京、上海、福建、安徽、甘肅、廣西、西藏等地方政府特聘專家、顧問或咨詢委員，北京大學、中國人民大學、國家行政學院、中央社會主義學院、南開大學、武漢大學、廈門大學、安徽大學等多所高校特聘教授。1988年曾入選亨氏基金項目，到美國匹茲堡大學做訪問學者一年。1995年享受國務院政府特殊津貼。1997年被評為國家百千萬人才工程高品質層次學術交流帶頭人。多次受黨和國家領導同志之邀座談經濟工作。擔任2010年1月8日中央政治局第十八次集體學習“財稅體制改革”專題講解人之一。孫冶方經濟學獎、黃達—蒙代爾經濟學獎和中國軟科學大獎獲得者。國家“十一五”、“十二五”、“十三五”規劃專家委員會委員、國家發改委PPP專家庫專家委員會成員。2013年，主編《新供給：經濟學理論的中國創新》，發起成立“華夏新供給經濟學研究院”和“新供給經濟學50人論壇”（任首任院長、首任秘書長，第二屆理事會期間任首席經濟學家），2015年-2016年與蘇京春合著出版《新供給經濟學》、《供給側改革：新供給簡明讀本》以及《中國的坎：如何跨越“中等收入陷阱”（獲評中國圖書評論學會和央視的“2016年度中國好書”）》，2016年出版的《供給側改革十講》被中組部、新聞出版廣電總局和國家圖書館評為全國精品教材。2017-2020年又撰寫出版《供給側結構性改革理論模型與實踐路徑》、《供給側改革主線上的未來財稅》、《財政學通論》等多部專著。2021年與劉薇合作《雙循環新發展格局》一書又獲評“2021年度中國好書”。根據《中國社會科學評估》公布的2006～2015年我國哲學社會科學6268種學術期刊700余萬篇文獻的大統計分析，賈康先生的發文量（398篇），總被引頻次（4231次）和總下載頻次（204115次）均列第一位，綜合指數3429，遙居第一，是經濟學核心作者中的代表性學者。

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做學問的甘苦，如魚在水，冷暖自知，不足為外人道，但關于做學問的“指導思想”，我愿意在此一披襟懷：寫出一些論文或著作并不是目的，這是探索之途上的一小步，是爭取為人類的思想認識之海中加一滴水。我深信，一切人生的虛榮浮華都是過眼煙云，而真正的學術和真知灼見，才能垂諸久遠。

—— 賈 康

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