是否所有的財政返還都存在被追回的風險呢？

是否所有的財政返還都存在被追回的風險呢？

關鍵詞：招商引資、稅收返還

10月18日，國務院總理李強主持召開國務院常務會議上提出，要推進違規(guī)返還財稅獎補、政府購買服務、妨礙公平競爭等領域專項整治，有華稅律師事務所等專家認為本次推進違規(guī)返還財稅獎補專項整治工作，很可能是重啟國發(fā)〔2014〕62號文，這將會對招商引資產生深刻影響。

01李強主持召開國務院常務會議，研究部署深入推進全國統(tǒng)一大市場建設的有關舉措

國務院總理李強10月18日主持召開國務院常務會議，研究部署深入推進全國統(tǒng)一大市場建設的有關舉措，討論《中華人民共和國漁業(yè)法（修訂草案）》。

會議指出，推進全國統(tǒng)一大市場建設是一項系統(tǒng)性改革，實質上是為企業(yè)營造更加公平有序的發(fā)展環(huán)境。要堅持標本兼治、綜合施策，推動市場基礎制度規(guī)則統(tǒng)一、市場監(jiān)管公平統(tǒng)一、市場設施高標準聯通，以更有力舉措推動改革走深走實。要把推進全國統(tǒng)一大市場建設與實施一攬子增量政策結合起來，堅持從企業(yè)的實際關切出發(fā)，推動一批可感可及的改革事項，在深化改革中解決一個個具體問題。各地要堅持在良性競爭中更好發(fā)展，堅決破除地方保護和市場分割，打通制約經濟循環(huán)的堵點卡點，促進商品、要素、資源在更大范圍內暢通流動。要推進違規(guī)返還財稅獎補、政府購買服務、妨礙公平競爭等領域專項整治，讓各類企業(yè)在公平競爭中成長壯大，以更高經濟效率推動各地更好發(fā)展。

02本次推進違規(guī)返還財稅獎補專項整治工作，很可能是重啟國發(fā)〔2014〕62號文

近日，國務院總理李強主持召開國務院常務會議，研究部署深入推進全國統(tǒng)一大市場建設的有關舉措。會議指出，要推進違規(guī)返還財稅獎補、政府購買服務、妨礙公平競爭等領域專項整治，讓各類企業(yè)在公平競爭中成長壯大，以更高經濟效率推動各地更好發(fā)展。可以觀察到，今年以來，無論是《公平競爭審查條例》的出臺，還是各項會議部署，都從不同的角度提出要對各地招商引資中的涉稅問題進行專項治理。

首先，清理稅收優(yōu)惠政策并不是新話題，具有周期性、階段性較強的特點。

2014年11月27日，國務院印發(fā)《關于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號），明確提出“全面清理已有的各類稅收等優(yōu)惠政策”，該文要求全面梳理優(yōu)惠政策，特別是與企業(yè)簽訂的合同、協(xié)議、備忘錄、會議或會談紀要以及“一事一議”形式的請示、報告和批復等。通過專項清理，違反國家法律法規(guī)的優(yōu)惠政策一律停止執(zhí)行，并發(fā)布文件予以廢止；沒有法律法規(guī)障礙，確需保留的優(yōu)惠政策，由省級人民政府或有關部門報財政部審核匯總后專題請示國務院。該文件措辭強烈，要求嚴格，若嚴格執(zhí)行此通知，一大批稅收優(yōu)惠政策將被廢除，但導致短期內陡增一批難以解決的地方政企糾紛。

于是，國務院在不到半年的時間內，于2015年5月10日發(fā)布《國務院關于稅收等優(yōu)惠政策相關事項的通知》（國發(fā)[2015]25號），規(guī)定“《國務院關于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號）規(guī)定的專項清理工作，待今后另行部署后再進行。”并且對已出臺的違法稅收優(yōu)惠政策不再“一刀切”取消，而由各地各部門設立過渡期，逐步清理。

專家推測，本次國務院常務會議提出要推進違規(guī)返還財稅獎補專項整治工作，很可能是重啟國發(fā)〔2014〕62號文，“待今后另行部署再進行”的時機或許已經成熟。

其次，稅收優(yōu)惠政策清理工作在新的時代背景下呈現出再升級的態(tài)勢。國發(fā)〔2014〕62號文提出要切實規(guī)范各類稅收等優(yōu)惠政策，主要有“統(tǒng)一稅收政策制定權限、規(guī)范非稅等收入管理、嚴格財政支出管理”三個方面。今年8月起施行的《公平競爭審查條例》明確提出，起草單位起草的政策措施，沒有法律、行政法規(guī)依據或者未經國務院批準，不得給予特定經營者稅收優(yōu)惠；不得給予特定經營者選擇性、差異化的財政獎勵或者補貼；不得給予特定經營者要素獲取、行政事業(yè)性收費、政府性基金、社會保險費等方面的優(yōu)惠；不得出臺其他影響生產經營成本的政策。

可以發(fā)現，相較國發(fā)〔2014〕62號文，新一輪稅收優(yōu)惠違法清理的內涵更大、范圍更廣，建議廣大企業(yè)自覺排查已享受、正在享受的相關優(yōu)惠、返還情況，提前做好應對安排。

03嚴查違規(guī)財政返還，哪些情形可能被追回？

近期，多地政府紛紛叫停稅收返還，全面清理違規(guī)稅收優(yōu)惠財政獎補，多地違規(guī)財政返還款被追回，這不僅是政策調整的信號，更是招商策略的巨大轉變。在此背景下，江西、山西、浙江等地也相繼開展了整治行動，旨在清理不當干預市場和與稅費收入掛鉤的補貼或返還。這些行動無疑給那些適用財政返還政策的企業(yè)帶來了嚴峻的涉稅風險。企業(yè)存在哪些情形可能面臨款項被追回？

近年來，為了吸引企業(yè)入駐、擴大稅源并促進當地經濟發(fā)展，各地政府紛紛出臺了稅收優(yōu)惠政策與財政獎補措施。然而，這些政策在實施過程中也暴露出不少問題，如稅收優(yōu)惠的不平等性、財政獎補的濫用等，這些問題嚴重破壞了市場的公平競爭環(huán)境。為了維護市場公平競爭，優(yōu)化營商環(huán)境，國務院近日公布了《公平競爭審查條例》，該條例自2024年8月1日起施行，條例的出臺意味著我國將進一步加強對政策措施的公平競爭審查，確保各項政策符合市場經濟規(guī)律和公平競爭原則。與此同時，各地政府也開始主動清理違規(guī)稅收優(yōu)惠與財政獎補，以重塑公平競爭的市場環(huán)境。

在這一背景下，多家企業(yè)因不符合相關政策規(guī)定，被要求退回之前收到的財政返還款項。其中，博遷新材在1月底發(fā)布公告稱，公司之前收到的2400萬元財政補貼被當地財政局追回。這兩筆獎勵資金是公司在2023年3月和6月分別收到的宿遷高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)財政局撥付的，總計為2400萬。近期公司收到了宿遷高新技術開發(fā)區(qū)管理委員會發(fā)來的《退回獎勵通知書》，指出這兩筆獎勵資金不符合相關政策，并要求公司在規(guī)定時間內將資金退回。

此外，還有一家擬上市公司在《招股說明書》中明確表明了財政返還可能被追繳的情形。該公司曾在2021年9月至2022年3月期間，從某科學城管理委員會領取了1194.3萬元的稅收獎勵和產業(yè)扶持資金。然而，由于相關政策的調整或公司自身條件的變化，這部分資金存在被追繳的風險。

那么，是否所有的財政返還都存在被追回的風險呢？

關于財政返還款的追回風險，不能一概而論，應視具體情況而定。如果企業(yè)取得的財政返還或補貼與其繳納的稅額沒有直接掛鉤，且相關的預算審批程序完全合法合規(guī)，那么這些財政返還款項被追回的風險相對較低。然而，如果企業(yè)取得的財政返還或補貼與其稅費收入直接掛鉤，即這些補貼或返還是基于企業(yè)所繳納的稅款額度而給予的，那么這些資金就面臨較大的被追回風險。

除了與稅費直接掛鉤，哪些情形下財政返還可能被追回？

（1）違規(guī)享受稅收優(yōu)惠

企業(yè)或個人在享受稅收優(yōu)惠時，如存在虛假申報、騙取稅收優(yōu)惠等行為，一經查實，將被追回已享受的稅收優(yōu)惠，并可能面臨法律責任。全國八部門聯合打擊涉稅違法犯罪工作推進會部署2024年重點聚焦領域，其中包括以虛開手段騙取留抵退稅、財政返還和政府補貼的行為。

（2）濫用財政獎補

部分企業(yè)在申請財政獎補時，可能存在夸大項目規(guī)模、虛構項目進展等情況，騙取財政資金。這類行為一經發(fā)現，不僅將被追回已撥付的獎補資金，還可能受到行政處罰。多年來，一些地方政府為了促進經濟發(fā)展和招商引資，在稅收和財政支出方面實施了優(yōu)惠政策，如免稅和財政返還。然而一些地方財稅優(yōu)惠政策的長久施行被惡意利用偷逃稅款，致使國家稅收流失，擾亂了市場秩序，2024年稅收返還政策的治理上升到新的高度，審計署、稅務部門接連部署查處違規(guī)返稅亂象。

（3）違反公平競爭原則

不當的稅收優(yōu)惠還會阻礙全國統(tǒng)一大市場的建設。只對部分地區(qū)和部分企業(yè)實行稅收優(yōu)惠的舉措，導致稅負無法以公平原則進行分配，給那些沒有享受稅收優(yōu)惠或返還的地區(qū)和企業(yè)創(chuàng)造不公平的競爭條件，破壞市場競爭環(huán)境。對于通過不正當手段獲取競爭優(yōu)勢、破壞市場公平競爭的企業(yè)或個人，政府將依法追回其享受的稅收優(yōu)惠與財政獎補，并可能采取其他措施進行處罰。

國市監(jiān)競協(xié)發(fā)〔2023〕53號要求就開展妨礙統(tǒng)一市場和公平競爭的政策措施進行清理，包括影響生產經營成本的措施，包括但不限于：（1）違法給予特定經營者優(yōu)惠政策，如違法給予稅收優(yōu)惠、通過違法轉換經營者組織形式不繳或者少繳稅款等。（2）違法違規(guī)安排財政支出與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。（3）違法免除特定經營者需要繳納的社會保險費用。（4）在法律規(guī)定之外要求經營者提供或扣留經營者各類保證金。（5）妨礙全國統(tǒng)一大市場建設的招商引資惡性競爭行為。

本文收錄于《招商引資要情參考》2024年11月號