慈溪律師慈溪刑事律師陳亮：以案釋法535期，惡意欠稅入刑案

2025-11-24，高法發(fā)布了八個(gè)懲治危害稅收征管犯罪典型案例，彰顯了法律懲治稅收犯罪查處力度的不斷加大，和維護(hù)國家稅收安全和市場經(jīng)濟(jì)秩序的決心。現(xiàn)選以下案例進(jìn)行簡要介紹。

以案釋法535期，惡意欠稅入刑案

2025-11-24，高法發(fā)布了八個(gè)懲治危害稅收征管犯罪典型案例，彰顯了法律懲治稅收犯罪查處力度的不斷加大，和維護(hù)國家稅收安全和市場經(jīng)濟(jì)秩序的決心。現(xiàn)選以下案例進(jìn)行簡要介紹。

一、案件簡介

梁某自己經(jīng)營一家建材加工廠，累計(jì)欠繳稅款達(dá)406萬余元。2022年2月，當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)依法向其送達(dá)《處理決定書》，責(zé)令限期補(bǔ)繳，但在規(guī)定期限內(nèi)，梁某未能履行繳納義務(wù)。之后稅收機(jī)關(guān)再次發(fā)出催繳書。梁某為規(guī)避稅款追繳，將其加工廠的對公賬戶及個(gè)人賬戶資金進(jìn)行轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)移，共計(jì)轉(zhuǎn)移八百余萬元。這一行為直接導(dǎo)致稅收機(jī)關(guān)后續(xù)的追繳措施無法有效執(zhí)行。2023年10月，梁某主動投案，并后續(xù)補(bǔ)繳了部分稅款，與稅收機(jī)關(guān)就剩余稅款達(dá)成了清繳協(xié)議。

本案經(jīng)法庭審理認(rèn)為，梁某在明知欠繳巨額稅款，仍以轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的方式，致使稅收機(jī)關(guān)無法追繳欠稅，其行為構(gòu)成逃避追繳欠稅罪，鑒于有從寬情節(jié)，判處梁某有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金四百一十萬元。該判決已生效。

二、案子的警示

本案導(dǎo)致當(dāng)事人從“欠稅”升級為“犯罪”的關(guān)鍵，并非其經(jīng)營狀況，而是在稅收機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納后，其惡意轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)以逃避履行納稅義務(wù)的行為。。這一行為主觀上體現(xiàn)了逃避履行法定義務(wù)的故意，客觀上導(dǎo)致了國家稅款征收落空，從而越過了普通[稅]務(wù)違法與刑事犯罪的界限。案子警示我們：

1.納稅人應(yīng)嚴(yán)肅對待自身的法定義務(wù)。經(jīng)營中若發(fā)生稅款繳納困難，主動與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通并尋求合法處理是首要選擇，任何企圖通過失聯(lián)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)來逃避責(zé)任的行為，都必須堅(jiān)決杜絕。

2.資產(chǎn)處置須謹(jǐn)慎，觸碰紅線代價(jià)高。在存在明確未清償[稅]務(wù)債務(wù)的情況下，任何大規(guī)模、非正常的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為，都可能被認(rèn)定為具有逃避追繳的非法目的。一旦達(dá)到法定數(shù)額，將直接引發(fā)刑事風(fēng)險(xiǎn)。

3.事后補(bǔ)救雖可從寬，但無法完全免責(zé)。本案當(dāng)事人雖有自首、補(bǔ)稅等行為，獲得了緩刑的適用，但其犯罪性質(zhì)已然認(rèn)定。刑事案底、高額罰金以及隨之而來的信譽(yù)貶損，對企業(yè)與個(gè)人而言均是沉重代價(jià)。

三、相關(guān)法律

1.觸犯逃避追繳欠稅罪：納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅收機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；達(dá)到10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
2. 該罪名有4點(diǎn)構(gòu)成要件：

（1）存在經(jīng)稅收機(jī)關(guān)責(zé)令繳納后仍未履行的欠稅事實(shí)；

（2）實(shí)施了轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的行為；

（3）行為直接造成了稅收機(jī)關(guān)無法追繳欠稅的結(jié)果；

（4）主觀上具有逃避追繳的故意。