業(yè)務招待費只按60%扣？90%的會計沒搞清楚的5大誤區(qū)和5大易混淆點

企業(yè)經(jīng)營難免有吃喝送禮等業(yè)務招待費，符合條件可按比例在企業(yè)所得稅前扣除。但這類費用易出問題，是稅局核查重點。趁年底前，注意事項及風險？今天，給大家分享分享。

這是您在祥順企服閱讀的第 21，553篇

業(yè)務 招 待費

業(yè)務招待費，是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營等業(yè)務中，合理需要而接待應酬而支付的費用。

注意：稅務機關通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項目。《企業(yè)所得稅法實施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費和景點門票可以作為業(yè)務招待費核算。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

也就是說，業(yè)務招待費的稅前扣除，應同時滿足以上兩個標準。

對于一些公司來說，業(yè)務招待費涉及的財稅問題依舊模糊不清，很多財務遇到業(yè)務招待費的處理時，常常不知道怎么辦才好。那么，我們就對業(yè)務招待費涉及的財稅問題進行解析。

業(yè)務招待費5大誤區(qū)

誤區(qū)一、企業(yè)業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%計算后，應該能全部扣除吧？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入5‰。

誤區(qū)二、個體工商戶的業(yè)務招待費，是不是都可以按照60%扣除？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號）第五條規(guī)定：個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè)) 收入的5‰。

誤區(qū)三、籌建期的企業(yè)，沒什么銷售收入，這期間的業(yè)務招待費是不是就不能扣除了？

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15 號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

誤區(qū)四、計算業(yè)務招待費扣除限額時，銷售收入里不能算視同銷售吧？

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）規(guī)定：關于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題 企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

誤區(qū)五、投資公司從被投資企業(yè)分配的股息和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，不能算進業(yè)務招待費扣除的計算基數(shù)里吧？

根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號）第八條規(guī)定：對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

務招待費5大易混淆點

稅局常查的業(yè)務招待費，也是財務經(jīng)常犯錯的這些點，大家有需要的，拿起小本本做個筆記記錄下來或者收藏也可~

一、所有的餐費≠業(yè)務招待費

1.員工培訓時合規(guī)餐費，應計入職工教育經(jīng)費；

2.公司開董事會發(fā)生餐費，應計入董事會會費；

3.影視公司因拍攝發(fā)生劇中餐費，應計入影視成本；

4.工會組織員工活動期間發(fā)生餐費，應計入工會經(jīng)費；

5.公司籌建期發(fā)生餐費，應計入開辦費；

6.以現(xiàn)金發(fā)放給員工餐補，應計入工資薪金。

二、業(yè)務宣傳費≠業(yè)務招待費

1.委托加工、對公司形象、產(chǎn)品宣傳作用的，作為業(yè)務宣傳費；

2.因業(yè)務洽談會、展覽會的餐飲住宿費，作為業(yè)務宣傳費；

3.搞促銷活動時贈送給客戶的禮品，作為業(yè)務宣傳費；

注意：要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務招待費而應直接作納稅調(diào)整。

舉兩個例子對比，簡單輕松學會~

例一：

公司購進了一批華為手環(huán)贈送客戶，直接購買送給客戶的話，性質(zhì)屬于送禮，無論是財務上還是稅務上，應計入業(yè)務招待費進行核算。

例二：

公司若將購買的華為手環(huán)委托禮品策劃公司進行公司形象設計后贈送給客戶，對公司做起宣傳，應計入業(yè)務宣傳費進行核算。

因此，業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費，在稅務處理上是大不一致。

三、職工福利費≠業(yè)務招待費

員工年終聚餐、午餐、加班餐，應計入應付福利費。

注意：以上所述幾種福利餐費，都不是以應酬為目的。

四、所有差旅費≠業(yè)務招待費

員工出差途中符合標準的餐費，應計入差旅費。

注意：要與公司的來賓接待產(chǎn)生的費用要區(qū)分開。

五、所有會議費≠業(yè)務招待費

管理層在賓館開會發(fā)生的餐費，應計入會議費。

稅局對會議費有嚴格相關的要求，并不是所有的會議費發(fā)票都計入會議費，從而逃過業(yè)務招待費的扣除限額。

注意：若公司計入會議費時，需要資料具體的內(nèi)容如：詳細證明的，會議時間、地點、參與人、目的、費用標準等相關證明材料，作為稅局備查資料。若沒有，是需要調(diào)整為其他費用進行核算。

在金稅四期透明嚴格化監(jiān)管下，這個問題要搞清楚；不然，吃虧的肯定是企業(yè)。記住兩句話：

1.所有的餐費、業(yè)務宣傳費、差旅費、會議費及職工福利費，不都是業(yè)務招待費；

2.業(yè)務招待費不僅僅是餐費、業(yè)務宣傳費、差旅費、會議費及職工福利費。

文 章 來 源：北京稅務，稅務大講堂 。

聲明：凡注明“來源：XXX（非祥順企服）”的作品，均轉(zhuǎn)載自其它媒體。轉(zhuǎn)載的目的在于傳遞和分享更多信息，并不代表本公眾號贊同其觀點和對其真實性負責。

由于本公眾號無法鑒別所有轉(zhuǎn)載圖片或文字的知識版權(quán)，如果著作權(quán)人發(fā)現(xiàn)本公眾號轉(zhuǎn)載了其擁有著作權(quán)的作品時，請及時電話聯(lián)系我們，本公眾號將及時處理。

聯(lián)系電話：17605335893