醫療美容要交稅了？

來源丨21新健康（Healthnews21）原創作品

作者/韓利明

編輯/季媛媛

2026年1月1日起，《中華人民共和國增值稅法》與《中華人民共和國增值稅法實施條例》正式施行。其中關于醫療機構增值稅優惠的條款調整，引發市場對醫療美容行業繳稅問題的廣泛關注。

《中華人民共和國增值稅法》明確規定，“醫療機構提供的醫療服務”免征增值稅；《中華人民共和國增值稅法實施條例》進一步將“醫療機構”定義為“依據有關規定設立的具有醫療機構執業資格的機構，包括軍隊、武警部隊各級各類醫療機構，不包括營利性美容醫療機構”。

一時間，“醫療美容要交稅”的解讀在行業內外引發熱議。對此，康德顧問團專家、北京京師（成都）律師事務所劉誠冬律師向21世紀經濟報道記者指出，這一說法“不夠嚴謹、不準確”。

劉誠冬律師進一步解釋，“增值稅的繳稅主體是營利性醫美機構，而非消費者。該稅種是一直存在的，新規是取消免稅優惠，讓機構依法繳納增值稅，并非新增針對消費者的‘整容稅’，消費者可能承擔的是機構轉嫁的稅負，而非直接繳稅。”

免稅紅利促發展，偷稅亂象頻現

根據《醫療美容服務管理辦法》的定義，“美容醫療機構”是指以開展醫療美容診療業務為主的醫療機構，其服務范疇涵蓋運用手術、藥物、醫療器械以及其他具有創傷性或者侵入性的醫學技術方法對人的容貌和人體各部位形態進行的修復與再塑。

早在2023年，廈門稅務官方微信公眾號曾發文明確，醫美機構均應取得《醫療機構執業許可證》，且提供的醫療美容服務，在滿足條件下可免征增值稅，包括醫美機構提供的醫療服務屬于《全國醫療服務價格項目規范》列出的服務；醫療服務的價格不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格等。

“醫美行業發展初期面臨醫療耗材、設備采購和合規資質辦理等高額支出，免稅政策減少了增值稅負擔，提升了初創機構的現金流和盈利能力；較低的稅負門檻吸引了更多資本和創業者進入行業，使機構數量快速增長，快速培育消費者對醫美服務的認知和需求。”劉誠冬律師補充，“免稅節省的資金可投入到醫生培訓、技術引進和服務升級中，幫助行業提高服務質量、為后續發展奠定基礎。”

然而，在免稅政策紅利之下，醫美行業的稅務合規問題層出不窮。

2025年9月底，國家稅務總局安徽省稅務局披露蕪湖伊萊美整形外科醫院偷稅案件顯示，該醫院通過設置內外兩套賬，隱匿收入，進行虛假納稅申報，少繳增值稅、企業所得稅等稅費，少代扣代繳個人所得稅共計130.48萬元。

此外，國家稅務總局北京市稅務局第一稽查局也查處一起偷稅案件顯示，2021年至2023年，北京加減美醫療美容門診部有限責任公司通過個人銀行賬戶收款、隱匿銷售收入等方式，進行虛假申報，少繳增值稅等稅費73萬元。

劉誠冬律師分析指出，即使在免稅期，部分醫美機構仍存在少繳增值稅行為，根源在于政策模糊利用、利益驅動和財務合規缺失。具體表現可以歸結為四方面：

一是混淆應稅與免稅收入，將本應繳稅的生活美容服務、美容產品銷售收入，違規計入免稅的醫療服務收入申報；二是通過個人銀行賬戶收款、設置內外兩套賬等方式，達到少繳增值稅，逃避企業所得稅、個人所得稅目的，蕪湖伊萊美案就是典型例證；三是渠道返傭成本比例高，但多數無法取得合法發票，部分機構通過虛開發票套現列支，以此減少納稅基數；四是部分機構未區分免稅與應稅項目的進項稅額，甚至存在賬簿丟失、申報數據異常等問題，導致稅務申報失真。

新規落地，行業加速合規轉型

當下，隨著增值稅新規落地，多位業內人士在接受21世紀經濟報道記者采訪時表示，政策調整契合醫美行業發展的階段性特征，核心是為了推動行業實現公平競爭與規范發展。

近年來，伴隨求美者自我認同提升與個性化審美需求釋放，國內醫美市場規模持續擴容，相關數據顯示，中國醫美產業規模已突破3000億元。與此同時，2024年全國合法醫美機構數量約2萬家。

在劉誠冬律師看來，此次新規符合醫美行業從高速擴張向質量深耕的轉型特征，是稅收公平、功能區分和行業規范的多重考量，“當前醫美市場機構數量充足，已從成長期走向成熟期，不再需要稅收優惠扶持；行業已告別野蠻生長，發展重心轉向規范化，通過稅收政策調整行業規范。”

“此前醫美機構因‘醫療’身份免稅，而性質相近的生活美容需繳稅，形成不公平競爭，新規讓同類商業服務承擔同等稅負。”劉誠冬律師進一步分析，“醫療服務免稅的初衷是保障基本醫療需求，而醫美屬于升級消費，不具備普惠性，不應享受免稅福利；針對行業長期存在的稅收流失、模糊避稅等問題，需通過政策明確機構合規。”

新規之下，醫美機構不再享受增值稅免稅優惠，醫美服務價格是否會應聲上漲，成為消費者關注的焦點。

對此，劉誠冬律師分析稱，平價引流項目可能轉嫁稅負，比如光子嫩膚、基礎水光針等低客單、低利潤項目，6%的增值稅會反映在價格上；高端項目大概率自行消化，比如隆鼻、拉皮等高客單、高利潤項目，機構為維持客戶粘性，更傾向于內部消化稅負，價格波動極小。

稅負調整背后，劉誠冬律師認為將加速行業洗牌，推動市場向合規化、集中化發展。具體而言，凈利率偏低的中小機構對增值稅稅負，疊加合規成本上升，可能因資金問題退出市場；頭部連鎖機構憑借規模效應、合規基礎和成本控制能力，將搶占更多市場份額；長期依賴渠道返傭的商業模式難以為繼，機構將轉向直客運營、技術創新和服務升級，推動行業回歸醫療服務的本質。

針對醫美機構的合規轉型路徑，劉誠冬律師建議從四方面做好準備：收入端，所有收入通過對公賬戶收取，禁用個人賬戶或私人收款碼；按服務性質分類核算，準確申報納稅；成本端，優先與能提供增值稅發票的渠道商合作，規范返傭支付流程，確保合同、資金、發票三流一致，杜絕虛列成本、虛開發票行為；財務內控端：引入適配金稅四期的財務系統，實現業務、財務、稅務數據一體化；人員能力建設端，加強財務和運營團隊的稅收政策培訓，明確免稅與應稅項目的界限，避免因政策理解偏差引發違規風險。

圖片/21圖庫

排版/許秋蓮

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