全文發(fā)布丨涉稅犯罪司法裁判趨勢研究報告（2026）

前 言

2024年3月，最高人民法院、最高人民檢察院聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2024〕4號），對長期爭議的虛開增值稅專用發(fā)票罪認定作出實質(zhì)性限縮，明確將“不以騙抵稅款為目的，沒有因抵扣造成稅款被騙損失的”的虛開行為排除在該罪之外，同時引發(fā)發(fā)票類犯罪罪名適用的調(diào)整。此外，最高人民法院通過發(fā)布權(quán)威解讀文章、典型案例、法官培訓(xùn)教材等多種方式細化裁判規(guī)則，引發(fā)理論與實務(wù)界持續(xù)關(guān)注。

從司法實踐來看，傳統(tǒng)重點罪名的刑事打擊仍保持高壓態(tài)勢，虛開增值稅專用發(fā)票罪案件數(shù)量仍居主導(dǎo)，始終是涉稅刑事領(lǐng)域的打擊核心。與此同時，罪名分流的司法實踐愈發(fā)活躍，對于不具備騙稅目的、未造成國家稅款被騙損失的虛開專票行為，不再簡單適用虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰，而是逐步分流至虛開發(fā)票罪、非法出售增值稅專用發(fā)票罪、非法購買增值稅專用發(fā)票罪、逃稅罪等罪名進行評價。從已生效的公開裁判文書來看，當前罪名分流的跡象雖已顯現(xiàn)，但尚未形成顯著趨勢。結(jié)合案件從立案到下判的司法周期規(guī)律研判，未來虛開發(fā)票罪、逃稅罪的分流案件數(shù)量或?qū)⒊时稊?shù)級增長。相關(guān)市場主體需精準把握涉票行為的主觀目的與客觀危害后果，在當前涉稅刑事司法趨勢下，依法維護自身合法權(quán)益，實現(xiàn)罰當其罪的良好辯護效果。

《涉稅犯罪司法裁判趨勢研究報告（2026）》基于2024年3月20日兩高涉稅解釋施行之日至2025年12月31日期間，裁判文書網(wǎng)公開的發(fā)票類犯罪案件數(shù)據(jù)，結(jié)合最高法發(fā)布的典型案例及相關(guān)司法動態(tài)，以及華稅在代理諸多成功案件中的辯護實務(wù)經(jīng)驗，梳理發(fā)票類涉稅犯罪的裁判趨勢、罪名邊界爭議，并總結(jié)針對性辯護策略要點，旨在為企業(yè)有效識別、防范并化解涉稅刑事風(fēng)險提供專業(yè)參考。

目錄

一、涉稅犯罪刑事司法最新動態(tài)

二、發(fā)票類案件司法裁判趨勢觀察

三、涉稅犯罪典型案例解析

四、涉稅刑事案件辯護策略要點

五、企業(yè)涉稅刑事風(fēng)險防范與應(yīng)對

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