永拓所終身禁業(yè)后再收罰單，1/4客戶改聘同一會(huì)計(jì)所

雖然永拓所已被終身禁業(yè)，但監(jiān)管追責(zé)仍在繼續(xù)。近日，深交所對(duì)永拓所發(fā)出罰單，一名注會(huì)被“拉黑”三年。目前，永拓所的上市公司年審客戶已全部流失，中審眾環(huán)狂攬7單，占比超過25%。

來源：攝圖網(wǎng)

虛假年報(bào)卻獲標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，簽字注會(huì)被“拉黑”三年

2026年2月4日，深交所公告對(duì)永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：永拓所）及四名簽字會(huì)計(jì)師給予紀(jì)律處分。

經(jīng)查明，延安必康制藥股份有限公司（證券簡(jiǎn)稱：必康退；證券代碼：002411.SZ）子公司陜西必康通過虛構(gòu)采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)及虛構(gòu)資金循環(huán)等方式，虛增收入、利潤(rùn)，導(dǎo)致必康退2019年、2020年年報(bào)存在虛假記載。

其中，2019年，必康退虛增營(yíng)收、利潤(rùn)總額占當(dāng)期披露金額之比分別為14.34%和203.03%；2020年，公司虛增營(yíng)收、利潤(rùn)總額占當(dāng)期披露金額絕對(duì)值之比分別為5.47%和16.99%。

同時(shí)，必康退2020年年報(bào)非經(jīng)營(yíng)性資金占用和重大關(guān)聯(lián)擔(dān)保等事項(xiàng)存在虛假記載。

2020年年報(bào)稱，公司控股股東及其關(guān)聯(lián)方已通過現(xiàn)金方式全部歸還非經(jīng)營(yíng)性占用資金，與實(shí)際情況不符。2020年9月，必康退收購(gòu)北盟物流100%股權(quán)，標(biāo)的公司在本次收購(gòu)前為必康退實(shí)控人李宗松、控股股東提供擔(dān)保。收購(gòu)?fù)瓿珊螅鲜鰮?dān)保仍在有效期內(nèi)，必康退未在2020年年報(bào)中如實(shí)披露。

然而，上述虛假年報(bào)均收到了無保留意見。永拓所對(duì)必康退2019年財(cái)報(bào)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，簽字會(huì)計(jì)師為王偉雄、王永平；對(duì)其2020年財(cái)報(bào)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告，簽字會(huì)計(jì)師為徐冉、劉菊芳。

深交所認(rèn)為，永拓所在必康退2019年年報(bào)審計(jì)中，存在未有效執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估程序、函證程序存在明顯缺陷、其他應(yīng)付款審計(jì)程序執(zhí)行不到位等問題。例如，部分客戶的回函聯(lián)系人為陜西必康員工、回函地址為陜西必康的辦公地，但會(huì)計(jì)師未對(duì)異常情形執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

在必康退2020年年報(bào)審計(jì)中，永拓所的函證程序存在缺陷、銷售費(fèi)用審計(jì)程序執(zhí)行不到位。例如，永拓所抽查的部分銷售費(fèi)用憑證沒有附件，無法達(dá)到驗(yàn)證銷售費(fèi)用發(fā)生的測(cè)試目標(biāo)。

值得注意的是，簽字會(huì)計(jì)師王偉雄還存在影響其審計(jì)獨(dú)立性的行為，并且未評(píng)估相關(guān)行為對(duì)獨(dú)立性不利影響的嚴(yán)重度，也未采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

據(jù)此，深交所對(duì)王偉雄給予36個(gè)月（2026年1月28日至2029年1月27日期間）不受理其出具的證券業(yè)務(wù)和證券服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)文件的處分，并給予公開譴責(zé)，同時(shí)對(duì)永拓所及其他三名簽字會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)。

因上述案由，證監(jiān)會(huì)此前已對(duì)永拓所沒收業(yè)務(wù)收入566.04萬元，并處罰款566.04萬元；對(duì)四名簽字會(huì)計(jì)師給予警告，并處金額從20萬元至100萬元不等的罰款。其中，王偉雄違法行為惡劣，情節(jié)嚴(yán)重，被證監(jiān)會(huì)采取3年證券市場(chǎng)禁入措施。

根據(jù)Choice金融終端數(shù)據(jù)，永拓所及王偉雄等四名被罰注會(huì)目前都沒有IPO在審項(xiàng)目。

王偉雄曾任達(dá)剛控股（300103.SZ）、建設(shè)機(jī)械（600984.SH）獨(dú)立董事，都在2025年主動(dòng)辭職。據(jù)達(dá)剛控股2024年年報(bào)，王偉雄為永拓所陜西分所所長(zhǎng)。

必康退長(zhǎng)期造假，一批中介被罰

必康退主營(yíng)業(yè)務(wù)包括新能源、新材料、藥物中間體、醫(yī)藥商業(yè)和醫(yī)藥工業(yè)五大板塊，2015年借殼上市。2015年至2018年，必康退年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)為瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：瑞華所），這四年審計(jì)意見都為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

但據(jù)陜西證監(jiān)局公布的行政處罰決定書，必康退披露的2015年至2018年年報(bào)均未披露關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用，存在重大遺漏。經(jīng)測(cè)算，四年累計(jì)占用資金高達(dá)44.97億元，各期發(fā)生額分別為7.05億元、13.72億元、16.48億元和7.72億元，占當(dāng)期末披露凈資產(chǎn)之比分別為13.42%、16.21%、17.7%和8.06%。

同時(shí)，必康退通過虛假財(cái)務(wù)記賬、偽造銀行對(duì)賬單等方式，掩蓋上述關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用，導(dǎo)致2015年、2016年和2018年年報(bào)分別虛增貨幣資金7.94億元、20.57億元和8.12億元，三年年報(bào)都存在虛假記載。

2021年11月，因出具的必康退2018年審計(jì)報(bào)告存在虛假記載、審計(jì)過程中未能勤勉盡責(zé)，瑞華所及兩名簽字會(huì)計(jì)師遭陜西證監(jiān)局行政處罰，瑞華所被罰沒720萬元。

2019年和2020年，永拓所接手必康退年報(bào)審計(jì)，對(duì)證監(jiān)會(huì)確認(rèn)存在虛假記載的兩份年報(bào)，先后出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見和帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。正如前文提到的，永拓所也被罰沒1132萬元。

此外，中證天通會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及兩名簽字注會(huì)、北京華亞正信資產(chǎn)評(píng)估有限公司及三名簽字評(píng)估師，也因必康退股權(quán)收購(gòu)項(xiàng)目、商譽(yù)減值測(cè)試評(píng)估項(xiàng)目收到陜西證監(jiān)局警示函。

例如在必康退股權(quán)收購(gòu)涉及的北盟物流審計(jì)項(xiàng)目中，會(huì)計(jì)師對(duì)在建工程實(shí)施的檢查、分析等實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位，底稿中前后判斷矛盾，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)未考慮及披露訴訟判決產(chǎn)生的負(fù)債和重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)情況。

2021年，北京興昌華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）審計(jì)必康退年報(bào)，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)意見基于控股股東及其關(guān)聯(lián)方資金占用、存在無商業(yè)實(shí)質(zhì)的資金往來、違規(guī)擔(dān)保等五大類問題。

以存在無商業(yè)實(shí)質(zhì)的資金往來為例。2021年，必康退子公司西安福迪共支付給上海邦華3.58億元，掛在另一子公司陜西必康的其他應(yīng)收款上，無商業(yè)實(shí)質(zhì)，被審計(jì)單位未能合理解釋這部分資金往來。

因年報(bào)被出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告及否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，且公司前期存在的違規(guī)擔(dān)保未解決，深交所自2022年7月1日起對(duì)公司股票交易實(shí)施“退市風(fēng)險(xiǎn)警示”和“其他風(fēng)險(xiǎn)警示”。

2022年，深圳正一會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）接手年審，也出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。該審計(jì)意見基于應(yīng)收賬款和工程事項(xiàng)兩方面。

因公司股票交易被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后首份年報(bào)仍被出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，觸及深交所股票強(qiáng)制退市情形，2023年7月12日，必康退股票正式摘牌退市。

永拓所遭終身禁業(yè)，中審眾環(huán)成最大贏家

據(jù)我們近期發(fā)布的《首例！永拓所被終身禁業(yè)，超七成客戶換所，誰是最大贏家》，永拓所為鴻達(dá)興業(yè)（002002.SZ，已退市）、*ST恒久（002808.SZ）、科林環(huán)保（002499.SZ，已退市）出具的多份審計(jì)報(bào)告均存在虛假記載，江蘇證監(jiān)局沒收相關(guān)業(yè)務(wù)收入約811.32萬元，處以罰款約5716.98萬元。

同時(shí)，永拓所被處以終身禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的頂格處罰。這是自2019年證券法修訂以來，監(jiān)管層針對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的首起終身禁業(yè)案例。

根據(jù)Choice金融終端數(shù)據(jù)，2024年，永拓所為27家A股公司（不含已退市公司）審計(jì)年報(bào)，年報(bào)審計(jì)薪酬共計(jì)2606.45萬元。根據(jù)上市公司最新公告，27家公司已全部改聘。

從新任審計(jì)機(jī)構(gòu)來看，中審眾環(huán)拿下7單。被聘任為恒天海龍（000677.SZ）、山東礦機(jī)（002526.SZ）、山東章鼓（002598.SZ）、康斯特（300445.SZ）、亞星化學(xué)（600319.SH）、德邦科技（688035.SH）、西山科技（688576.SH）2025年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

此外，致同、希格瑪、立信、深圳泓毅、中興華各拿到兩單。廣東中職信、深圳旭泰、四川華信、中喜、中名國(guó)成、中證天通、天健、眾華、廣東司農(nóng)、天職國(guó)際各斬獲1單。

值得注意的是，部分公司雖然換所，但年審工作或仍由原永拓所審計(jì)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)。

例如，徐瑞松于2025年加入中審眾環(huán)，擔(dān)任德邦科技2025年審計(jì)項(xiàng)目擬簽字注會(huì)。而永拓所執(zhí)行山東章鼓2021年年審項(xiàng)目時(shí)，徐瑞松為簽字注會(huì)之一。