銀行核心賬務設計精髓

要了解銀行核心系統，需要從銀行核心賬務系統了解，實際上，銀行的核心本質就是玩轉賬務。

01、銀行賬務基礎 1.1、賬務基本概念

1）客戶：這個比較簡單，就是指實體，可以是個人、企業。

2）賬戶：用于記錄和反映特定主體（如個人、企業、機構等）經濟活動和資金狀況的一種工具或載體。

3）分戶賬：一個實體可以開多個賬戶，每個賬戶也可以稱之為分戶，那么分戶賬簡單理解就是賬務明細和賬戶基本信息，如賬戶明細包含日期、摘要、借方發生額、貸方發生額，交易后余額等，賬戶基本信息包含賬戶開戶日期、賬戶類型、客戶信息等，以及一些其他相關的記錄，如利息計算、賬戶狀態變更等。

3）明細賬：這個是和總賬息息相關的，是對總賬科目的進一步細分和詳細記錄，用于核算企業的各項經濟業務，按明細科目分類，提供詳細的會計信息，如應收賬款明細賬，會按不同客戶設置明細科目，記錄與各客戶的往來款項。會計分錄是明細賬登記的依據，明細賬是會計分錄的詳細反映。

02、分戶賬戶 2.1、賬號

1）平時我們用的銀行卡是賬戶嗎？

答案是否定的！！！

雖然卡號和賬戶號有對應關系，但它們并不完全相同，不能相互替代使用。

2）舉個例子：

一張借記卡可能同時關聯著活期儲蓄賬戶和定期儲蓄賬戶，用戶可以通過銀行卡在不同賬戶之間進行資金劃轉等操作。

那針對不同的場景，可以在銀行內部開設不同的賬戶，那賬戶號基本上都是有含義的，結構是一般如下：

賬戶號組成

一般情況下，賬戶號組成部分一般包含不變的要素，如客戶號一般是不太變化的，是可以作為賬戶的一部分的，如開戶行可能就不太適合了，畢竟銀行網點可能會取消。

2.2、分戶賬

舉個例子，你的活期賬戶某一天有動賬，情況如下：

活期存款賬戶發生余額變動

根據上述信息，那么在2025-03-18日的余額為：

上日余額+今日貸方發生額-今日借方發生額=今日余額

即：1000+500+200-300-100=1300

為啥不是上日余額+今日借方發生額-今日貸方發生額=今日余額;

因為站在銀行的角度上，儲戶的活期屬于銀行的負債，負債類科目是借減貸增。

上日余額+今日貸方發生額-今日借方發生額=今日余額，這個賬的記錄就是分戶賬。在記錄分戶賬的過程中，衍生出兩個概念，賬戶明細和賬戶余額。

交易分別記錄到賬戶明細和賬戶余額表

1）賬戶明細：

記錄每一筆明細交易，一般設計的字段有“賬號，工作日期，發生額，借貸標志，對方賬戶”，主要是進行插入操作。

2）賬戶余額：

記錄賬戶的當前最新的余額，一般設計的字段有“賬號，工作日期，昨日余額，當前余額”。其中“當前余額”到當天晚上就變成了“今日余額”，到了第二天早上就變成了“昨日余額”，主要是進行更新操作。

03、熱點賬戶

熱點賬戶是指短時間內有大量的資金收付，包括轉賬、匯款、支取現金等一種或者多種交易類型的多筆交易。使得賬戶頻繁更新，為保證余額準確，更新前需要上鎖，并發時造成等待，而演變成熱點賬戶。

3.1、賬戶分類

在銀行系統中，比較常見的賬戶是內部戶、一些客戶賬戶。

1）內部戶：

舉個例子，銀行和銀聯對接，會涉及到待清算賬戶， 如果發生頻繁交易，會導致這個待清算賬戶頻繁發生更新，嚴重時可能導致系統不可用。

2）客戶賬：

有些客戶如存在發工資場景，也會頻繁更新賬戶，使賬戶演變成熱點賬戶。

3.2、緩沖記賬

1、將交易先實時并行插入臨時登記簿中。

2、后臺起一個線程掃描臨時登記簿中獲取一批未入賬的記錄，并鎖定這些記錄，然后匯總更新熱點賬戶，最后再將鎖定記錄改成已入賬，然后釋放鎖。

銀行系統處理轉賬，一般都是先扣款，再存款，因為必須保證付款方有足夠的余額，才能保證交易成功。

04 先借后貸

站在銀行的角度上，先借后貸意味著先扣款后入賬，上面也提到過，客戶的存款屬于銀行的負債，所以A轉賬給B的時候，對應的會計分錄邏輯是借為減貸為增，所以才有先借后貸的說法。

為什么要先借后貸？

假定兩客戶存款戶A和B 在同一數據庫中，則一個數據庫事務就可以搞定該會計分錄，即可由數據庫事務來保證“業務事務”。

但是，如果兩客戶A與B不在同一數據庫中，特別是在分布式環境中，則需要兩個數據庫事務才能完成該會計分錄。但它們卻是一個“業務事務”，即業務角度上，要么同時成功，要么同時失敗。兩個數據庫事務如何實現一個“業務事務”？兩個數據庫事務按先后執行的次序，主控程序有三種情況：

1）第一個成功，第二個成功；

2）第一個成功，第二個失敗；

3）第一個失敗，第二個不做。

第一種情況和第三種情況，在業務上是符合要求的，那我們只需要考慮第二種情況即可。

第二種情況，只需要對第一個成功進行逆處理就好了呀！道理是沒錯，但是要保證逆處理能成功才可以。

上圖中的情況一，如果B先入賬，A后扣賬，B入賬成功，A扣賬失敗，如果這時候對B入賬進行逆處理，但是B提前把錢提取走了，逆處理就會失敗，這就造成了資損，這在銀行是紅線！！！

05 總分核對

總分核對是會計核算中確保總分類賬（總賬）與明細分類賬（明細賬）金額一致性的關鍵步驟，主要目的是驗證賬賬相符，避免記賬錯誤。

1）總分類賬（總賬）：

按一級會計科目（如 “銀行存款”“應收賬款”）匯總登記所有經濟業務的賬簿，反映資金變動的總括情況。

2）明細分類賬（明細賬）：

按二級或更詳細科目（如 “銀行存款 — 工商銀行”“應收賬款 — 客戶 A”）記錄具體交易的賬簿，提供詳細數據

銀行在進行聯機交易的時候，后臺系統主要做兩部分工作：記分戶賬&記日志。

記分戶賬

記日志

3）總賬數據怎么來的？

總賬是從日志中計算出來的，把日志中的活期記錄進行匯總，相應科目的科目數據。總賬的每個科目，每一天都記一條記錄。

總賬結構

總分核對過程

圖中的日志A和日志B的設計，叫做雙日志設計，實線是當前在用的日志，虛線是昨日日志，每日日終切換，這樣設計目的有2點，一是提升性能，二是批量匯總不影響聯機交易。

也許你有疑問，這個有什么可核對的呢？不就平的嗎？

是的，理論上，這個是平賬的，但是也會有不平的情況，一是網絡異常等系統原因導致的不平，二是認為故意的不平（試想：我直接操作數據庫給自己加一筆錢，是不是太可怕了）

總分核對的本質是“數據傳遞鏈的校驗”，而非重復勞動。即使數據理論上同源，手工操作誤差、系統缺陷或人為舞弊仍可能導致賬賬不符。通過定期核對，企業可確保財務數據的準確性，強化內控，為決策提供可靠依據。

06 試算平衡與差錯處理

試算平衡是會計核算中的一項核心程序，用于驗證所有賬戶的借方總額與貸方總額是否相等，以確保記賬過程的準確性。其本質是通過數學平衡原理，檢查分錄編制、過賬及匯總環節是否存在方向性錯誤。

6.1、試算平衡的原理

1）借貸記賬法規則：

每筆分錄的借方金額必須等于貸方金額。

2）恒等式：

全部賬戶借方發生額合計 = 全部賬戶貸方發生額合計

全部賬戶借方余額合計 = 全部賬戶貸方余額合計

6.2、試算平衡的步驟 步驟 1：編制試算平衡表

試算平衡表

列出所有總賬賬戶（如庫存現金、應收賬款、應付賬款等）。記錄每個賬戶的期初余額、本期借方發生額、本期貸方發生額及期末余額

步驟 2：驗證平衡關系

檢查發生額：總借方發生額是否等于總貸方發生額。

檢查余額：總借方余額是否等于總貸方余額。

步驟 3：差錯處理

如借方發生額小于貸方發生額，差額是 Δ，那么首先需要臨時找一個科目把 Δ補起來，這個科目稱為掛賬科目（也稱其他應收）。然后再查具體是哪個科目發生了錯誤，查到之后，再從掛賬科目結轉到錯誤科目。

差錯處理

如果借方發生額大于貸方發生額，則臨時科目為其它應付。

6.3、差錯處理方式

1、抹賬：也就是反交易，一般都是當天進行反交易，反交易需要找到原交易，在日志里面把標志置為作廢，然后在明細中減掉相關明細交易記錄。

2、沖賬：沖賬不作廢歷史交易，其實就是一筆新交易，沖賬分為以下幾種情況。

1）重復入賬：比如重復匯款了兩次，需要把其中一筆交易沖掉，采用雙邊紅字修正。所謂紅字修正，就是新增一筆原來一樣的交易，但是數字的符號是相反的。

2）遺漏入賬：比如遺漏匯款了，需要補一筆交易，采用雙邊藍字，藍字就是正常的交易，但是要填以前的日期。

3）匯錯收款人：比如本來應該是 A 匯款給 C，但是錯誤匯給了 B，采用單邊紅字和單邊藍字。

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