浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。
本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！
警示函
01風險評估和控制測試
1、未結合評估的財務報表層次重大錯報風險和子公司西藏康域藥業有限公司的情況，具體評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。
2、未了解西藏康域銷售與收款、采購與付款等業務循環相關的內部控制，也未執行穿行測試、控制測試。
02實質性程序
1、收入審計程序不到位
對部分重大錯報風險的應對措施設計不充分；未按計劃執行部分審計程序；
對西藏康域部分醫療器械銷售業務收入確認未獲取充分、適當的審計證據，對期后發生的退貨未進行恰當的審計應對；
關聯關系核查不到位，對部分客戶和供應商的工商信息核查不充分，對子公司西藏康域財務經理同時兼任客戶財務負責人等情況未保持職業懷疑，未采取進一步的應對措施。
2、銷售費用審計程序不到位
對西藏康域部分銷售費用的審計程序不充分，未合理判斷部分銷售費用報銷票據的業務實質，未發現相關內控缺陷。
3、研發費用審計程序不到位
未對部分委外研發獲取充分、適當的審計證據；部分抽樣程序存在缺陷。
03審計底稿編制
部分審計底稿記錄不規范，部分重要原始單據未留存在底稿中。
聲明
信息來源：四川監管局/有刪減
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