太原法院對173起案件啟動財務調查

面對企業通過隱匿財產、財務造假等方式規避執行的現實難題，自2021年起，太原中院在全國范圍內率先探索建立“財務調查員”制度，引入專業會計力量參與執行調查，形成了一條“專業輔助、精準識別、高效執行”的反規避執行新路徑。

據了解，該制度實施3年來，已在173起執行案件中發揮關鍵作用，查實體外循環資金達6億元，有效維護了司法權威和當事人合法權益。

揭開偽裝“外衣”

部分“失信被執行人”具備履行能力，但通過偽造賬目、轉移資產、設立多套賬簿等方式故意逃避債務，嚴重損害債權人權益。

此類行為往往披著“經營困難”的外衣，極具隱蔽性。

面對復雜的財務偽裝，普通執行法官難以甄別。太原中院首創財務調查員制度，對被執行人的資產流向、財務狀況進行系統性核查，幫助執行法官穿透賬目表象、識別“影子賬”，使執行措施更加有的放矢。

在某家居市場案中，該市場賬戶無資金流轉，表面看似“執行不能”，但經財務調查員核查五年內560本賬冊及上萬條流水后，發現其存在高達5.8億元的資金體外循環，企業實際負責人涉嫌拒不執行判決、裁定罪，案件移送公安機關處理。

截至目前，財務調查員已參與調查執行案件173件。其中，46起案件通過調查發現財產線索后順利執行完畢；39起案件在財務狀況查實的基礎上，促成雙方達成執行和解；7起案件因發現隱匿、轉移財產等拒執線索，依法移送公安機關。

此外，財務調查員制度還助力追加被執行人。在一起案件中，財務調查發現公司與其關聯方存在財務混同等問題，據此依法追加股東為被執行人，打破“有限責任”屏障，切實保障債權人利益。

識別是否“失能”

與“失信”相對的是“失能”，即被執行人確實缺乏清償能力，并非主觀惡意逃避執行。傳統執行模式下，由于缺乏專業財務評估，常將“失能”誤判為“失信”，導致對企業采取過度強制措施。

財務調查員制度的另一大價值在于，通過專業財務調查手段客觀評估企業真實財務狀況，實現“執行不能”的精準識別。當窮盡財產調查措施，未發現被執行人有可供執行財產，依法裁定終結本次執行程序。

在太原法院已辦結的財務調查案件中，有65起經調查確認確無財產可供執行，依法移送破產程序；另有部分案件雖未完全執行到位，但申請執行人全程監督法院執行過程，也讓申請執行人“執行回了明白”。

同時，對于確屬經營困難但暫時履行困難的“部分失能”企業，法院在財務調查基礎上采取“善意執行”策略，促進執行和解，既有效維護債權又不影響企業正常生產運營。

劃出清晰紅線

太原中院的“財務調查員”制度，用專業知識丈量誠信邊界，以機制創新破解執行困局，在“失信”與“失能”之間劃出清晰紅線：對“失信者”，絕不手軟，堅決打擊；對“失能者”，審慎對待，分類施策。

財務調查員機制實現了“執行不能”與“規避執行”的精準區分。傳統方式難以判斷企業是“無力償還”還是“有意逃避”，專業財務調查則能通過現金流、資產負債比等財務知識，客觀評估企業真實償債能力。

此外，提供了民事執行與刑事追責的證據銜接。以往因證據門檻高，拒執罪移送難、立案難。財務調查在法院監督主導下進行，以其專業性和客觀性，為拒執罪提供基礎證據，形成了“民事執行—財務調查—刑事威懾”的閉環，增強了司法執行的震懾力。

正如一位申請執行人所言：“沒執行回錢，也執行回了明白！”記者 任 蕾

來源：太原日報