跨期發(fā)票全攻略：分場(chǎng)景解析會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理，告別匯算清繳“后遺癥”

對(duì)于跨期發(fā)票的處理，需要提前做籌劃，畢竟不能等到出現(xiàn)了問題我們才去補(bǔ)救。對(duì)于各種問題處理的最好方式就是把問題出現(xiàn)的概率降到最低。

當(dāng)然，公司的財(cái)務(wù)人員作為公司的救火隊(duì)長(zhǎng)，跨期發(fā)票真的收到以后也需要有實(shí)際有效的解決辦法。對(duì)于跨期發(fā)票的處理，根據(jù)發(fā)票收到的時(shí)間可以分為兩種情況：

一、年度匯算清繳之前 1、已暫估入賬

對(duì)于收到的跨期發(fā)票，2025年已經(jīng)入賬或暫估入賬，但是發(fā)票在年度匯算清繳之前（2026年5月31日）收到。

例如：

2026年匯算清繳結(jié)束之前，虎說財(cái)稅公司從滴滴公司取得了開具日期為2026年3月20日的增值稅普通發(fā)票。

這種情況下，如果金額和暫估入賬的金額一致虎說財(cái)稅公司只需要把取得的費(fèi)用發(fā)票粘貼到2025年記賬憑證后即可。企業(yè)所得稅規(guī)定企業(yè)在匯算清繳結(jié)算之前取得稅前扣除憑證即可在當(dāng)期扣除。

如果金額不同，需要進(jìn)行追溯調(diào)整。另外，如果公司執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，通常采用未來適用法，將此差額直接計(jì)入今年的當(dāng)期損益，但稅務(wù)上仍需追溯調(diào)整。

2、2025年未入賬

虎說財(cái)稅公司銷售經(jīng)理2026年3月拿給財(cái)務(wù)一份報(bào)銷單和發(fā)票，是2025年12月銷售經(jīng)理的出差費(fèi)用2萬元，理論上跨期費(fèi)用是不予報(bào)銷的，但是經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)要給其報(bào)銷。對(duì)于這方面的具體規(guī)定公司可以在報(bào)銷制度內(nèi)進(jìn)行明確。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，企業(yè)應(yīng)該以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。凡事當(dāng)年的費(fèi)用，都應(yīng)該反映在當(dāng)年的會(huì)計(jì)期間里。這筆費(fèi)用屬于前期差錯(cuò)更正，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，調(diào)整以前年度損益。對(duì)于企業(yè)所得稅來說，由于我們還未進(jìn)行所得稅匯算，因?yàn)橹苯诱{(diào)整2025年的利潤(rùn)表即可，所以按照調(diào)整后的利潤(rùn)表申報(bào)企業(yè)所得稅，這時(shí)候利潤(rùn)表已經(jīng)含了2萬的費(fèi)用，所以匯繳清算時(shí)不用再做任何納稅調(diào)整了，相當(dāng)于2萬費(fèi)用已經(jīng)在2025年匯算時(shí)候扣除了。

二、年度匯算清繳之后 1、已暫估入賬

2025年的費(fèi)用，2025年已經(jīng)入賬但發(fā)票在匯算清繳之前沒有收到。

例如：2026年匯算清繳結(jié)束之前，虎說財(cái)稅公司并未從滴滴公司取得了開具日期為匯算清繳結(jié)算之前的增值稅發(fā)票。2026年8月，滴滴公司才把發(fā)票開出來。這種情況下，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核算時(shí)，虎說財(cái)稅公司即使在2026年8月取得發(fā)票也把取得的費(fèi)用發(fā)票粘貼到2025年記賬憑證后。畢竟，這筆費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)期間是在2025年。2025年的費(fèi)用由于未在匯算清繳之前取得發(fā)票，所以企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)不符合扣除要求，需要先做納稅調(diào)增處理。

當(dāng)然，取得發(fā)票后可以追補(bǔ)扣除。但是，需要追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年（從費(fèi)用發(fā)生年度次年1月1日起算）。

2、未入賬，2026年匯算清繳之后拿來報(bào)銷。

由于企業(yè)所得稅已經(jīng)進(jìn)行了匯繳清算，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求支出在該年度沒有稅前扣除的相應(yīng)費(fèi)用可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。所以，虎說財(cái)稅公司應(yīng)該補(bǔ)充申報(bào)2025年所得稅，追補(bǔ)扣除相關(guān)的費(fèi)用。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)、2012年第15號(hào)，企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、應(yīng)扣未扣的支出，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)及說明后，追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。但在操作追補(bǔ)扣除前，強(qiáng)烈建議先與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的專管員或稅政部門溝通，確認(rèn)本地具體執(zhí)行口徑和所需材料，確保流程順暢。

這里多說一句，稅法的規(guī)定是死，但是人是活的，如果金額很小我們既要放過自己，也不要對(duì)銷售人員太苛刻。畢竟，一小筆不重要的費(fèi)用即使是2025年發(fā)生的，我們直接在2026年做賬也是沒有問題的。即使，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到，也不會(huì)產(chǎn)生滯納金。我們放心大膽做就可以了。