企業(yè)年金新規(guī)出臺，職工養(yǎng)老將更靈活更有保障

21世紀經(jīng)濟報道記者王峰北京報道對于今后的養(yǎng)老保障，你了解企業(yè)年金嗎？

企業(yè)年金是我國養(yǎng)老保險體系第二支柱的組成部分，發(fā)揮重要的補充養(yǎng)老保險作用。截至2025年第三季度，全國建立企業(yè)年金的用人單位17.5萬戶，參加職工3332.05萬人，積累基金4.09萬億元，補充養(yǎng)老功能初步顯現(xiàn)。

針對用人單位和職工參與度不高，受益面偏窄的短板，近日，人力資源社會保障部、財政部印發(fā)《關(guān)于進一步做好企業(yè)年金工作的意見》（下稱《意見》），拓寬企業(yè)年金覆蓋范圍，簡化建立程序，鼓勵靈活選擇繳費比例，從而增強職工養(yǎng)老保障。

企業(yè)年金制度自2004年建立以來，政策不斷完善，覆蓋范圍不斷擴大，參加人數(shù)逐步增加，基金實力持續(xù)增強。

然而，21世紀經(jīng)濟報道記者隨機采訪多位企業(yè)職工，多人表示并不知道企業(yè)年金，還有多位已經(jīng)參加企業(yè)年金的職工表示，他們是直到公司人力資源管理人員征求他們是否參加的意見時，才知道企業(yè)年金的存在。

“我是公司的HR，對企業(yè)年金挺了解的，前幾年我到新公司就職后，馬上向領(lǐng)導提交報告申請公司建立企業(yè)年金，但領(lǐng)導竟然不知道這項制度。他仔細看了報告后，認為這是一項對公司發(fā)展非常有利的政策，后面就為公司建立了企業(yè)年金。”北京一家中等規(guī)模民營企業(yè)的人力資源管理人員馬超說。

按照《企業(yè)年金辦法》，企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個人共同繳納。企業(yè)年金基金實行完全積累，為每個參加企業(yè)年金的職工建立個人賬戶。企業(yè)年金基金由企業(yè)繳費、職工個人繳費、企業(yè)年金基金投資運營收益三部分組成。

馬超告訴21世紀經(jīng)濟報道記者，“企業(yè)年金作為延期支付的福利形式，能為員工提供長期的經(jīng)濟保障。當員工意識到通過努力工作可以獲得更多的年金收益時，他們會更加認同企業(yè)文化，提高工作效率，這有助于進一步提升他們的個人績效和實際獲得。”

北京外國語大學國際商學院教授范德勝等人以2016—2023年A股上市企業(yè)的年報及財務數(shù)據(jù)為基礎，考察了企業(yè)年金計劃對企業(yè)競爭力的影響及其機制。他們研究發(fā)現(xiàn)，總體上，企業(yè)年金計劃能吸引高素質(zhì)勞動力、穩(wěn)定人力資本結(jié)構(gòu)、提高人力資本投資水平，進而顯著提升企業(yè)競爭力。

值得注意的是，用人單位和職工建立、參加企業(yè)年金，可以享受企業(yè)所得稅稅前扣除和個人所得稅遞延納稅政策。

對于用人單位來說，為在本單位任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金單位繳費，在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分準予稅前扣除。

對于職工來說，繳費環(huán)節(jié)，用人單位繳費部分在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人繳費不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分準予稅前扣除。投資環(huán)節(jié)，單位繳費和個人繳費產(chǎn)生的投資收益，職工暫不繳納個人所得稅。領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人按月領(lǐng)取的企業(yè)年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率計征個人所得稅；按年或按季領(lǐng)取的企業(yè)年金，分攤到各月后按上述方法計征個人所得稅。

“企業(yè)年金是一項對職工、對企業(yè)、對社會都很有利的制度，但遺憾的是，很多企業(yè)并不知道，還有很多非企業(yè)的單位也不了解這項制度。”馬超說。

《意見》明確，鼓勵引導各類企業(yè)、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位以及其他符合條件的用人單位及其職工，按照《企業(yè)年金辦法》建立企業(yè)年金，擴大企業(yè)年金制度覆蓋范圍。

也就是說，企業(yè)年金并不只是適用于企業(yè)。

“有的企業(yè)雖然了解企業(yè)年金，但由于程序復雜而沒有建立。” 馬超說。

對此，《意見》提出了針對性舉措。按照《企業(yè)年金辦法》，企業(yè)年金方案應當提交職工代表大會或者全體職工討論通過。《意見》進一步明確，用人單位已建立職工代表大會制度的，企業(yè)年金方案提交職工代表大會討論通過；未建立職工代表大會制度的，企業(yè)年金方案可以經(jīng)全體職工討論、公示等其他民主程序通過。

除了簡化建立程序，《意見》還鼓勵企業(yè)自主選擇建立方式。用人單位可以建立企業(yè)年金單一計劃，也可以選擇參加企業(yè)年金集合計劃。積極推進企業(yè)年金集合計劃管理模式創(chuàng)新，豐富集合計劃供給類型。推動探索依托集合計劃推行簡易程序，為中小微企業(yè)建立企業(yè)年金提供便利。

中國人民大學教授董克用對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，在擴大企業(yè)年金覆蓋面的政策導向下，近年來，部分地區(qū)以園區(qū)或片區(qū)試點的方式先行對簡化企業(yè)年金計劃建立流程進行了政策探索。下一步，要為更多未建立企業(yè)年金計劃的企業(yè)，特別是其中的中小微企業(yè)提供便捷參與年金計劃的渠道。

“向公司領(lǐng)導申請建立企業(yè)年金時，由于估算每年費用高達好幾百萬元，領(lǐng)導確實曾有過一絲為難，但出于公司長遠發(fā)展考慮，最終還是決定建立企業(yè)年金。”馬超說。

如何既鼓勵企業(yè)建立企業(yè)年金又不明顯增加企業(yè)負擔？《意見》亦提出了針對性舉措。

按照《企業(yè)年金辦法》，用人單位繳納企業(yè)年金每年不超過本單位職工工資總額的8%，用人單位和職工個人繳費合計不超過本單位職工工資總額的12%。

《意見》規(guī)定，用人單位及其職工可以在繳費期限內(nèi)靈活選擇繳費比例或額度。鼓勵經(jīng)濟負擔能力較強的用人單位和職工按照較高比例或額度繳納企業(yè)年金。經(jīng)濟負擔能力有限的，可以先從較低繳費比例或額度起步，再逐步提高。

比如，經(jīng)濟負擔能力較強的，可以用人單位繳費8%，個人繳費4%；經(jīng)濟負擔能力有限的，可以單位繳費2%或與職工一致，職工繳費1%，有條件后再逐步提高。

《意見》還規(guī)定，用人單位持續(xù)繳費能力不足時，可以降低繳費標準或者中止繳費。因中止繳費需要補繳的，可以按相關(guān)規(guī)定補繳。

北京大學中國保險與社會保障研究中心主任鄭偉對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，企業(yè)年金發(fā)展既不要急，也不能停。一方面，企業(yè)年金的發(fā)展需要適宜的外部環(huán)境，包括經(jīng)濟環(huán)境、養(yǎng)老保險制度環(huán)境、勞動力市場環(huán)境和資本市場環(huán)境等。另一方面，在人口老齡化持續(xù)深化的形勢下，為了使企業(yè)職工退休之后能夠獲得一個合意的養(yǎng)老待遇水平，發(fā)展企業(yè)年金的重要性就更加凸顯。