稅務(wù)局退錢(qián)了！3月31日前完成！

個(gè)稅退付手續(xù)費(fèi)開(kāi)始申請(qǐng)！

根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

自2026年1月1日至3月31日，扣繳單位可通過(guò)自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”模塊申請(qǐng)辦理2025年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付。

操作步驟：

第一步：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）。

第二步：登錄扣繳端后，點(diǎn)擊左側(cè)菜單“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”，進(jìn)入“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”界面，系統(tǒng)自動(dòng)彈出確認(rèn)信息提示框，點(diǎn)擊【我知道了】，系統(tǒng)自動(dòng)帶出單戶核對(duì)清冊(cè)。

第三步：勾選單戶核對(duì)清冊(cè)，點(diǎn)擊【下一步】。

溫馨提醒：

（1）已經(jīng)結(jié)算退付過(guò)手續(xù)費(fèi)的數(shù)據(jù)，請(qǐng)勿進(jìn)行勾選。

（2）若核對(duì)結(jié)報(bào)單數(shù)據(jù)有誤的，請(qǐng)前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行處理。

第四步：查看并確認(rèn)結(jié)報(bào)單，查看申請(qǐng)退付手續(xù)費(fèi)金額，選擇“開(kāi)戶銀行”“銀行賬號(hào)”等信息，點(diǎn)擊【申請(qǐng)退庫(kù)】。

溫馨提醒：

（1）收款人名稱(chēng)為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的銀行賬戶名稱(chēng)，銀行賬號(hào)為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的銀行賬號(hào)。

（2）收款人名稱(chēng)與扣繳義務(wù)人名稱(chēng)不一致的，請(qǐng)前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行處理。

第五步：系統(tǒng)彈出提示框，點(diǎn)擊【提交】。完成后系統(tǒng)將推送至稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)庫(kù)審核，審核通過(guò)后，即可返還對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)至所選擇的銀行賬戶內(nèi)，請(qǐng)注意查收！

手續(xù)費(fèi)到賬后

企業(yè)如何核算和使用？

1.企業(yè)能取得多少手續(xù)費(fèi)？怎么用？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（稅總財(cái)務(wù)發(fā)〔2023〕48號(hào)）有3點(diǎn)說(shuō)明：

（1）對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。

（2）扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。

（3）代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

2.會(huì)計(jì)上怎么核算？

財(cái)政部會(huì)計(jì)司 《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》中明確，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)該計(jì)入報(bào)表“其他收益”項(xiàng)目。

會(huì)計(jì)分錄：

（1）收到返還手續(xù)費(fèi)

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（2）支出時(shí)根據(jù)不同用途做分錄，如獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)部辦稅員的

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

用于日常支出的，計(jì)入相關(guān)費(fèi)用即可。

返還手續(xù)費(fèi)要不要繳稅？

企業(yè)收到個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅，如果將手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅員的，還涉及個(gè)稅。

一、增值稅

根據(jù)稅務(wù)局的回復(fù)：

代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)當(dāng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”稅目開(kāi)具發(fā)票和繳納增值稅，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率（減按1%）。

二、企業(yè)所得稅

根據(jù)企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。納稅人取得的手續(xù)費(fèi)返還收入，應(yīng)并入納稅人年度收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）規(guī)定：“一、財(cái)政性資金（一）企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。”同時(shí)，企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，因代收手續(xù)費(fèi)產(chǎn)生的有關(guān)支出可在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)按照相關(guān)稅收規(guī)定稅前扣除。

因此，對(duì)于企業(yè)取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入，計(jì)入收入總額，同時(shí)，對(duì)于用于該項(xiàng)代扣代繳工作的支出，也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。假設(shè)沒(méi)有發(fā)放，相當(dāng)于沒(méi)有支出，就是全額屬于應(yīng)納稅所得額，全額繳納企業(yè)所得稅。

例：企業(yè)收到個(gè)人所得稅代扣代繳的手續(xù)費(fèi)返還1000元，將其中的300元獎(jiǎng)勵(lì)給報(bào)個(gè)稅的會(huì)計(jì)人員，該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何確認(rèn)收入及支出？

答：企業(yè)取得代扣代繳的手續(xù)費(fèi)返還1000元，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)入企業(yè)所得稅的收入總額，同時(shí)支付給會(huì)計(jì)人員的300元獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，若符合合理的工資薪金規(guī)定的，則可以作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前依法扣除。

三、個(gè)人所得稅

問(wèn)題內(nèi)容：

企業(yè)取得返還的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)，用于獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員或申報(bào)人員，是否合并計(jì)入工資薪金繳納個(gè)稅？

答：應(yīng)并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。

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