股東打到公司的錢超過注冊資本，該記入資本公積還是其他應付款？

今天微信群，就網上一張圖片引發討論，這是一個律師對網友提問的回答。

有觀點認為，這個律師是胡扯，很不負責任，既然是出資，怎么可以隨便記到負債呢？誰給的勇氣？違規記到負債，以后產生的利息進行所得稅扣除，會不會導致稅務風險？

其實，筆者認為，這個雖然不夠嚴謹，但如果不糾結于具體名詞定義的話，從大方向來說，也談不上有太大毛病，畢竟網上的答復，沒有詳細的了解業務情況，只能給個大致建議。

如果把打進公司的錢，已經界定為出資，當然是記入股東權益，所以很多專業人士，第一個想到的答案，就是應該記入“資本公積”，但這個答案雖然正確，但會計真的照做，可能就是給企業埋了個坑。

首先，一旦記入資本公積，未來老板要從公司拿錢的話，就比較難，資本公積是不能隨便減少的，走分紅拿錢的話，是要20%個人所得稅；如果減資，則可能會涉及到按股權轉讓進行交稅。

其次，對個人股東，未來如果將資本公積轉增為實收資本，可能會涉及個人所得稅；將資本公積彌補虧損，也可能會涉及企業所得稅。雖然法理上，筆者認為這些征稅是不合理且有爭議的，但操作實務中往往就是這樣的。對于當事人來講，與其據理力爭，不如事先遠離這些涉稅爭議地帶，規避風險為上策。

對很多來咨詢問題的人，他的用詞在專業角度往往并不準確的，你需要理解他真正想咨詢的問題和需要解決的問題。網上這個咨詢者，所說的“出資”，其實通常是指“ 股東打到公司的錢”，這個打到公司的錢，按照復式記賬法，一邊會增加貨幣資金，而另一邊是記入哪個科目，是“實收資本”、“資本公積”or“其他應付款”，其實都有可能，也可能是金額分到這幾個科目。

實務中，咨詢這個問題的人，通常場景是這樣的，公司注冊資本100萬，但是老板因為經營需要資金，就陸陸續續打了150萬元到公司了。這種小公司往往就是一個股東（同時也就是大家說的老板），工商登記那邊可能是一個人或兩口子或名義上的幾個股東，在老板眼里，公司的錢就是自己的錢，自己的錢就是公司的錢，老板多數也搞不清“出資”、“實收資本”、“資本公積”、“其他應付款”等一堆專業術語。

但錢進了公司后，很現實的問題，就是要記賬，于是有些代賬會計不管三七二十一，把股東打進來的錢，先記入“實收資本”，超過注冊資本的金額就記到“資本公積”科目。

也有的會計，對多出的50萬不知道賬該怎么做好，就去咨詢專家或老法師，于是就提出了上面的問題。

那股東把錢打進來，這個賬該怎么做？真要說起來，是要考慮很多因素，涉及到公司章程規定、股東約定（如果多個股東的話）、公司未來資金需求及業務規劃、對實收資本繳納有無法定要求，是否要提供報表去融資、稅法、老板的想法等等。既可以全部作為借款（注冊資本暫時不實繳）、也可以全部進實收資本，還可以一部分實收資本一部分資本公積、可以一部分實收資本一部分負債，視情況而定，并不是絕對的。

但總體來說，對個人股東，一般不推薦進資本公積，如果想進股東權益，可以增資，記入實收資本，避免未來資本公積要轉增實收資本可能征稅；另一種就是作為股東借款，因為有時是公司的臨時資金需求，過一段時間后，這些錢要還給股東的，那就記入其他應付款更合適。具體怎么處理，還是要結合每家企業實際情況，對于咨詢者或被咨詢者，還是要了解清楚背后真實的場景和企業實際情況，才能更好地給出建議，做出最優選擇。否則，僅僅是根據提問者的字面描述，給出的答案，從專業角度來說雖然是正確的，但對于提問者來說，拿到的是正確答案，結果卻是掉進了一個坑，還渾然不知。

（以本文為例，

問：公司注冊資本100萬，股東前前后后實際出資150萬了，超過金額該怎么做賬？ 答：超過的部分啊，那要記入“資本公積”。于是代賬會計就依此把賬了。

結果未來的某一天，老板看賬上資金富余，就抽走50萬，一直也不還，于是乎，賬上長期掛著一筆“其他應收款-王老板”50萬元，然后某一天被稅局查到，要求公司交20%個稅；

或者某一天，老板覺得公司注冊資本小了點，說要把注冊資本提高到150萬，老板認為已經投到公司150萬了，注冊資本改到150萬應該是沒問題的，于是會計把50萬資本公積轉到實收資本，然后某一天被稅局查到，對不起，又讓企業交20%個稅）。

無論你是老板還是會計，想少踩坑，可以事先咨詢靠譜的專業人士，并把真正的業務場景和需求講清楚，專業人士結合財稅專業知識及經驗，才能去偽存真，給出有價值的解答。

打個廣告：馬軍生博士聯合多位細分領域的財稅專家，還有辦稅總動員的實操團隊，為會員提供不限次的財稅答疑服務及線上線下社群溝通，首批會員優惠價999元/年，現在加入，還可獲贈超值線上課程，詳情看掃碼了解。

本文作者馬軍生：會計學博士、注冊會計師（CPA）、高級會計師、稅務師、注冊內審師（CIA）、澳大利亞公共會計師（FIPA）、英國財務會計師（FFA），編著《內控漏洞識別與財務應對》、《財務報表分析技術》等書，關注財務、稅務、內部控制、風險管理和資本運營等領域。有相關授課和培訓需求，可以通過本公眾號聯系作者（微信號ma18930690049）

另外，也可付費加入多位財稅專家組建的社群，鏈接更多財稅專業人士（年費999元），有這方面需求的財務人員、金融從業人員、經營管理人員可選擇加入，或加入免費的公眾號粉絲群，加微信時，請備注實名+單位，謝謝！