年終獎個稅籌劃很簡單，一個Excel工具即可

又到大家討論年終獎的時刻，公眾號后臺也一直有讀者，加微信要年終獎優化的EXCEL工具， 。

年終獎的個稅籌劃很簡單，其實并不需要考慮籌劃平時工資和年終獎的金額，只需要一招，就是把年終獎拆分成兩筆，分到兩個月度發放和報稅， 一筆是最優水平，按年終獎單獨計稅，余下的另一筆并入綜合所得計稅。

如何確定使用單獨計稅的最優水平，使用馬軍生博士原創的年終獎最佳配置優化工具即可。（具體見文末，該工具自2019年新個稅法后開始使用，如已有該工具的，可略過）

稅局官方回應，拆分年終獎且分筆支付，可適用不同計稅方法

納稅人取得的一筆全年一次性獎金，能否拆分開計算，一部分并入綜合所得計算，另一部分不并入綜合所得計算？

國家稅務總局深圳市稅務局：取得的一筆全年一次性獎金，不能拆分開計算，同一筆年終獎只能選擇一種計算方式。但是單位分筆支付全年一次性獎金的，可以分別適用不同的計稅方法。

其他稅務局的回答，也說明這個方法是可行的：

年終獎個稅，可選的三種方法

很多人知道年終獎計算個稅有兩種基本方法：單獨計稅、或全額并入當年綜合所得。

但實際上，還有第三種方法：就是將年終獎拆分成兩筆發放，其中一筆選擇單獨計稅，另外一筆并入當年綜合所得，通過選擇最優的拆分比例，就能實現個稅最低。

方法一

單獨計稅，不并入當年綜合所得

以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

表1：按月換算后的綜合所得稅率表

方法二

并入當年綜合所得

居民個人將全年一次性獎金并入當年的綜合所得， 扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，按照綜合所得年度匯算規定，進行年度匯算，參考匯算公式：

年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-年度已預繳稅額

表2：綜合所得適用稅率表

方法三

拆分一筆最優配置數使用單獨計稅，余下并入綜合所得

在總的綜合所得既定情況下，如果拿出一定比例來作為年終獎發放，并使用年終獎單獨計稅政策。

所以根據你預計的年總收入，扣除各項扣除后，算出你的年綜合所得應納稅所得額X，就可以判斷你的最佳年終獎。如果你的實際年終獎超過該最佳配置，那么可以在個稅申報時，將超過最佳年終獎的部分，并入綜合所得進行申報，僅對最佳配置的金額，采用年終獎單獨計稅政策就可以。

舉例說明：

張三每月稅前工資15000元，全年工資18萬元，當年還有20萬元一次性獎金（年終獎）,各項扣除146,066.64元

那么，這20萬獎金如何報稅？

方案一：20萬使用單獨計稅，則個稅合計39,608.00元；

方案二：20萬并入綜合所得報稅，個稅合計29,866.67元；

方案三：將20萬拆成兩筆，一次發放14.4萬元，按年終獎單獨計稅；另外余下5.6萬元，發放時和當月工資薪金一起并入綜合所得交稅，個稅合計20,663.34元。

（注：這個水平的薪酬，年終獎最優配置是個區間，89,933.36～144,000，都是最佳配置）

可以使用年終獎優化工具，求解最優測算（單個員工或批量測算都可以）。

年終獎優化配置常見問題解答

1、有的單位年終獎是在年初發放。有人認為年終獎最佳配置的前提，是要對年度總收入有準確預測，年初發年終獎報稅時，很難預測全年收入，所以這個年終獎稅收籌劃意義不大。這個說法對嗎？

答：請看上面《薪酬區間》這張表，最佳年終獎配置對收入預測的準確性要求非常低，比如14.4萬元這個最優配置，適用范圍在稅前年總收入35～82萬都可以使用；而稅前年總收入在160萬以上，最優配置是固定的。

年終獎一般在次年年初發，所以只要年終獎數字確定了，后面的總收入大體是能預測的，波動是比較小的，所以可以放心使用最佳配置。

過去舊個稅法下，按月計稅，年終獎最佳配置需要對年收入比較準確預測；新個稅法按年計稅，年終獎最佳配置已不需很準確預測，不要被固有思維限制。

2、我預計的年總收入，處于《薪酬區間》兩檔最佳配置的臨界點附近，就尷尬了，到底應該選哪一檔最優配置？選錯了，到時實際總收入落到相鄰區間，會不會很糟糕？

答：選哪一檔都可以，對最終個稅稅負影響并不大，在臨界點附近的收入，可采用相鄰兩檔最優配置試算可以看出，就算最后實際收入與預期錯檔，只要收入偏離不是很大，個稅稅負很接近。因此，可根據收入最可能波動情況，理性選擇選擇即可。總之，有事先籌劃，即使實際收入落到另外一檔，不能達到最優，也還是可以達到次優的，比不籌劃要好很多。

3、年終獎的計稅政策，在匯算清繳時可否重新做選擇？

答：如果之前采用的年終獎單獨計稅，在匯算清繳時可以重新選擇為并入綜合所得；但如果之前年終獎是選擇并入綜合所得，應該是不能拉出來單獨計稅的。

4、年終獎計稅的函數公式

年終獎個稅計算公式（A1為年終獎）：

=ROUND(IF(A1/12>3000,IF(A1/12>12000,IF(A1/12>25000,IF(A1/12>35000,IF(A1/12>55000,IF(A1/12>80000,IF(A1/12>80000,(A1*0.45-15160)),(A1*0.35-7160)),(A1*0.3-4410)),(A1*0.25-2660)),(A1*0.2-1410)),(A1*0.1-210)),(A1*0.03)),2)

綜合所得的個稅計算公式（B1為年度綜合所得應納稅所得額）：

=ROUND(IF(B1>36000,IF(B1>144000,IF(B1>300000,IF(B1>420000,IF(B1>660000,IF(B1>960000,IF(B1>960000.0001,(B1*0.45-181920)),(B1*0.35-85920)),(B1*0.3-52920)),(B1*0.25-31920)),(B1*0.2-16920)),(B1*0.1-2520)),(B1*0.03)),2)