虛開增值稅專用發票，稅額500多萬元，為何追繳稅款1600多萬元？

虛開增值稅專用發票，稅額500多萬元，為何追繳稅款1600多萬元？

何觀舒：虛開增值稅專用發票罪律師、稅務犯罪辯護律師

2025年9月25日，國家稅務總局泉州市稅務局第三稽查局發布了《關于對福建龍X化工有限公司<稅務事項通知書（重大稅收違法失信主體告知適用）>送達的公告》，以公告送達的方式向福建龍X化工有限公司送達《稅務事項通知書（重大稅收違法失信主體告知適用）》。

福建龍X化工有限公司存在虛開增值稅專用發票的行為，被擬確定為重大稅收違法失信主體。并附擬公布的失信信息：

福建龍X化工有限公司

1.案件性質

虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票

2.主要違法事實

經國家稅務總局泉州市稅務局第三稽查局檢查，發現其在2015年1月1日至2016年12月31日期間，主要存在以下問題：讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的增值稅專用發票33份，金額3219.45萬元，稅額547.31萬元。

3.相關法律依據及稅務處理處罰情況

依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規的有關規定，對其處以追繳稅款1680.01萬元的行政處理，依法移送司法機關。

稅與罰短評：

從公布的失信信息中可以看到，福建龍X化工有限公司虛開的稅額為547.31萬元，但是，為何追繳的稅款為1680.01萬元呢？

這是因為除了需要補繳增值稅外，還需要補繳其他稅款。

1.增值稅方面。福建龍X化工有限公司是取得虛開的增值稅專用發票，根據國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題的公告》的規定，“納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額”，對于已經抵扣了的，需要作進項稅額轉出處理，并補繳相應的稅款。因此，增值稅方面需要補繳稅款547.31萬元。

2.附加稅費方面。既然需要補繳增值稅，那么，以增值稅為計稅依據的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加也需要補繳，其中：城市維護建設稅為383117元（稅率為7%）、教育費附加為164193元（附加率為3%）、地方教育附加為109462元（附加率為2%）。

3.企業所得稅方面。增值稅專用發票，除了稅額可以抵扣進項稅額之外，其金額部分可以列入成本、費用，在計算企業所得稅應納稅所得額時，于稅前扣除。但是，如果取得的是虛開的增值稅專用發票，不得作為稅前扣除的憑證，已經在稅前扣除的，應進行納稅調增，并補繳相應的稅款。

《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十二條規定：“企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票，以及取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。”第十三條：“企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。”

僅上述的金額3219.45萬元來計算，稅率25%，需要補繳的企業所得稅為8048625元。

不過，何律師查詢了稅務部門對福建龍X化工有限公司作出的《稅務處理決定書》，對該公司追繳2015年度企業所得稅6013005.91元、2016年度企業所得稅4930887.16元。那么，為何相差那么，是否還有其他問題，就不得而知了。

此外，該公司還因涉嫌虛開增值稅專用發票罪被移送公安機關。

根據《刑法》第二百零五條和司法解釋的規定，虛開增值稅專用發票罪，虛開稅額500萬元以上的，屬于數額巨大，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

福建龍X化工有限公司虛開的稅額為547.31萬元，屬于數額巨大，如果沒有適用減輕處罰的情況下，其責任人員最低也要面臨十年有期徒刑的刑罰（單位犯罪的，對自然人判刑時沒有罰金）。

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#泉州虛開增值稅專用發票罪律師#

何觀舒律師，專注辦理虛開增值稅專用發票罪、虛開發票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪、逃避追繳欠稅罪、非法出售（購買）增值稅專用發票罪等重大疑難涉稅犯罪案件。