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個人所得稅專項附加扣除信息確認

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2026年度個稅專項附加扣除

有哪些地方需要“避坑”？

一起來看

專項附加扣除易錯情形

錯誤情形一

同一嬰幼兒，父母在填報3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除時，雙方填報的扣除比例合計超過100%。

問題糾正：納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月2000元的標準定額扣除。

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

錯誤情形二

同一子女，父母在填報子女教育專項附加扣除時，雙方填報的扣除比例合計超過100%。

問題糾正：納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除。

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。

錯誤情形三

子女畢業(yè)后不再接受全日制學歷教育，未錄入子女教育終止時間，繼續(xù)享受子女教育專項附加扣除。

問題糾正：納稅人的子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月，可享受子女教育專項附加扣除。全日制學歷教育結束后，不得繼續(xù)享受。

錯誤情形四

贍養(yǎng)年滿60周歲的父母，贍養(yǎng)人為非獨生子女，卻按獨生子女填報，或同一老人名下的扣除金額總額超過3000元。

問題糾正：納稅人為非獨生子女的，每人每月扣除標準不能超過1500元，兄弟姐妹合計不超過3000元。

一個納稅年度內(nèi)，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨生子女3000元/月的標準扣除。

錯誤情形五

填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除時，被贍養(yǎng)人填報了岳父、岳母（公公、婆婆）；或因父母未滿60周歲，填報了祖父母、外祖父母信息。

問題糾正：被贍養(yǎng)人是指納稅人年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。子女健在的祖父母或外祖父母不符合贍養(yǎng)老人專項附加扣除條件，配偶的父母也不符合贍養(yǎng)老人專項附加扣除條件。

錯誤情形六

取得非政策范圍內(nèi)的證書，比如阿里云Apsara Clouder云計算專項技能認證證書、西式面點師證書、保育員營養(yǎng)師證書、茶藝師證書等，填報了繼續(xù)教育專項附加扣除。

問題糾正：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育請參照人力資源和社會保障部門發(fā)布的《國家職業(yè)資格目錄》。您可以通過“國務院客戶端”小程序，搜索“國家職業(yè)資格目錄”查詢，同時，證書中列明的批準日期應在享受扣除的納稅年度內(nèi)。在此目錄范圍外的職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，不在扣除范圍內(nèi)。

錯誤情形七

取得國外頒發(fā)的技能證書，填報了繼續(xù)教育專項附加扣除。

問題糾正：納稅人在中國境內(nèi)接受的學歷（學位）繼續(xù)教育支出，以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，可以按規(guī)定享受扣除。對于納稅人在國外接受的學歷繼續(xù)教育和國外頒發(fā)的技能證書，不符合“中國境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

錯誤情形八

取得注冊會計師專業(yè)階段合格證，填報了繼續(xù)教育專項附加扣除。

問題糾正：取得注冊會計師職業(yè)資格證書后才能享受繼續(xù)教育專項附加扣除，僅取得注冊會計師專業(yè)階段合格證不可以享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

錯誤情形九

取得職業(yè)資格證書，后續(xù)年度進行培訓或考試仍填報了繼續(xù)教育專項附加扣除。

問題糾正：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育享受扣除時間為取得相關證書的當年。取得注冊會計師、教師資格、醫(yī)生資格、護士執(zhí)業(yè)資格、注冊建筑師、會計專業(yè)技術資格等專業(yè)技術人員職業(yè)資格，后續(xù)年度發(fā)生的進修、學習及年審等均不屬于繼續(xù)教育專項附加扣除范圍。

錯誤情形十

大病醫(yī)療可扣除金額錯誤填寫為醫(yī)藥費用結算單的總金額，沒有按規(guī)定填寫醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付金額。

問題糾正：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，可在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。

納稅人可通過手機下載“國家醫(yī)保服務平臺”，注冊后通過首頁的“年度費用匯總查詢”模塊查詢大病醫(yī)療可扣除金額。

錯誤情形十一

婚后購買住房，夫妻雙方均按100%享受住房貸款利息專項附加扣除或夫妻雙方各按50%享受住房貸款利息專項附加扣除（即在“是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%”選擇項，選擇“是”）。

問題糾正：納稅人本人或者配偶單獨或者共同購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，另一方不能扣除。

只有夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，才可以在婚后由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，或選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除。

錯誤情形十二

第一套住房已按規(guī)定享受住房貸款利息專項附加扣除，出售后再次購買住房，發(fā)生的住房貸款利息支出繼續(xù)填報享受。

問題糾正：納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，只要納稅人申報扣除過一套住房貸款利息，在個人所得稅專項附加扣除的信息系統(tǒng)中就存有扣除住房貸款利息的記錄，納稅人不得再就其他房屋享受住房貸款利息專項附加扣除。

錯誤情形十三

夫妻雙方一方填報住房貸款利息專項附加扣除，另一方填報住房租金專項附加扣除。

問題糾正：納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

1.納稅人在主要工作城市有自有住房，即使有住房租金支出，也不可以填報住房租金專項附加扣除。

2.納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出可按標準扣除；若納稅人在主要工作城市之外有自有住房，且符合首套住房貸款利息專項附加扣除享受條件，可選擇填報住房貸款利息或住房租金專項附加扣除。

注意：納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

錯誤情形十四

夫妻雙方主要工作城市相同，但雙方均填列住房租金專項附加扣除。

問題糾正：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以享受住房租金專項附加扣除。夫妻雙方在主要工作城市都沒有自有住房的情況下，如果主要工作城市相同，只能由一方（承租人）扣除；如果主要工作城市不同，才可以分別由承租人扣除。

專項附加扣除修改與作廢

發(fā)現(xiàn)已申報專項附加扣除有誤，大家可以登錄個人所得稅APP，點擊【辦稅】一【扣除填報】一【專項附加扣除修改和作廢】，選擇對應年度，進入詳情頁進行修改或作廢。

操作方法如下：

01

修改或作廢專項附加扣除

以嬰幼兒子女的相關支出項目扣除為例：

1.假如修改為各扣50%

夫妻雙方分別在“個人所得稅APP”【3歲以下嬰幼兒照護】填報記錄詳情頁面，點擊【修改】一【修改設置扣除比例】，將100%扣除比例修改為50%。

2.假如修改為由一方扣除100%

扣除的一方無需修改，另一方作廢個人所得稅APP中【3歲以下嬰幼兒照護】填報信息。

02

更正年度匯算申報

完成專項附加扣除的修改或作廢后，系統(tǒng)會彈出更正年度匯算的提示，點擊【去查看】，進入“申報查詢（更正/作廢申報）”界面，點擊選擇對應年度，進入“申報記錄詳情”界面，點擊【更正】并完成對應年度匯算更正申報。

納稅人填報專項附加扣除信息存在明顯錯誤，經(jīng)稅務機關通知，納稅人拒不更正或者不說明情況的，稅務機關可暫停納稅人享受專項附加扣除。

納稅人按規(guī)定更正相關信息或者說明情況后，經(jīng)稅務機關確認，可繼續(xù)享受專項附加扣除；以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補扣除。

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來源丨中國會計報、中國稅務