12 月重點！機關單位往來款怎么清理？

往來款是行政事業單位財務核算的重要內容，也是年終結賬和巡視審計的重點核查項。不少機關財務人員對往來款的定義、類型及年終處置流程存在困惑。

一、什么是行政事業單位往來款？

簡單來說，往來款是機關單位在業務活動中，與其他單位或個人之間發生的臨時性債權、債務款項，通俗講就是“暫時欠別人的”或“別人暫時欠單位的”款項。這類款項并非最終的收入或支出，具有臨時性、過渡性特點，需在規定期限內清理結算，避免長期掛賬。

二、機關事業單位常見往來款類型

往來款類型

具體表現

核心特點

其他應收款（債權類）

職工因公務借支的差旅費、采購款；單位墊付的水電費、物業費；借給下屬單位或關聯單位的資金

單位擁有的債權，需向對方收回款項

其他應付款（債務類）

應付未付的供應商貨款、服務費用；收到的押金、保證金；暫收的其他單位或個人款項

單位承擔的債務，需向對方支付款項

財政往來款

與財政部門發生的臨時借款、預算指標調劑款；財政墊付的各類資金

僅發生在單位與財政部門之間，需按財政要求結算

內部往來款

單位內部各部門之間的臨時借款、代墊款項；與下屬事業單位之間的往來資金

發生在單位內部或上下級之間，需內部結算核銷

長期掛賬往來款

超過1年未清理的應收、應付款項；原因不明的歷史遺留往來款

存在資金沉淀或壞賬風險，需重點處置

三、年終往來款必做的5項核心工作1. 全面核對，確保賬實相符

• 逐筆核對往來款臺賬與財務賬務，確認每筆往來款的金額、對方單位/個人、發生時間、業務背景等信息一致；

• 對金額較大、掛賬時間較長的款項，重點核對相關合同、借條、付款憑證等佐證材料，確保款項真實存在、信息準確。

• 其他應收款清理：逐一向借款職工、欠款單位下發催收通知，要求在年終前結清；對確因特殊原因無法結清的，需由責任人提交書面說明，明確還款計劃及期限，按單位權限報批；

• 其他應付款清理：梳理應付供應商、服務提供商的款項，核對業務完成情況，對已完成業務且票據齊全的，及時辦理支付手續；對暫收款項，確認歸屬后及時結轉或退還；

• 長期掛賬款處置：對超過規定期限的往來款，查明掛賬原因（如責任人離職、對方單位注銷等），區分情況處理：符合壞賬條件的，按程序報批后核銷；仍可清理的，指定專人跟進催收。

• 對已結清的往來款，及時進行賬務核銷，確保賬賬、賬實一致；

• 對無法收回的其他應收款，按單位內控流程履行審批程序后，計入當期費用；對無需支付的其他應付款，經審批后轉入當期收入；

• 嚴禁將應計入收入或支出的款項長期掛在往來款科目，避免掩蓋真實財務狀況。

• 完善往來款管理臺賬，詳細記錄每筆款項的發生時間、金額、對方信息、清理進度、審批情況等；

• 對年終未清理完成的往來款，單獨標注并明確下一年度清理責任人及時限，確保責任可追溯。

• 收集整理往來款清理過程中的相關資料，包括催收通知、還款計劃、審批文件、合同協議、核銷憑證等；

• 將整理后的資料與往來款臺賬、賬務憑證一并歸檔，以備巡視審計核查。

1. 把握時間節點：在年終結賬前完成往來款全面清理，避免跨年度掛賬累積；

2. 區分責任主體：職工借款由個人承擔清理責任，單位間往來由業務部門配合財務部門共同清理；

3. 嚴控新增掛賬：年底新增往來款需嚴格審核，非必要不新增臨時借款，確需借款的需明確還款時限；

4. 定期自查：平時定期開展往來款自查，避免問題累積到年終集中爆發。

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