【財(cái)金視野】發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)功能惠民生促發(fā)展

近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布公告明確，今明兩年延續(xù)實(shí)施支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策。這意味著，居民“賣舊買新”換購(gòu)住房，將可繼續(xù)享受個(gè)稅退稅優(yōu)惠。從促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)交易，到降低家庭生育養(yǎng)育教育成本，個(gè)人所得稅正在持續(xù)發(fā)揮重要調(diào)節(jié)功能，有效惠民生、促發(fā)展。

“賣舊買新”換購(gòu)住房個(gè)稅政策自2022年10月起發(fā)布實(shí)施，受到廣泛關(guān)注和點(diǎn)贊，已經(jīng)歷兩次續(xù)期。按照政策規(guī)定，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)稅予以退稅優(yōu)惠。

這項(xiàng)政策通過(guò)稅收優(yōu)惠的杠桿，支持滿足居民多樣化住房需求、降低購(gòu)房成本，在激活住房改善需求的同時(shí)，盤活存量住房資源、增強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)活力。去年7月份發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，政策自2022年10月實(shí)施以來(lái)，已退還個(gè)稅111億元，眾多“賣舊買新”換購(gòu)住房的居民享受到政策紅利。

除了“賣舊買新”換購(gòu)住房個(gè)稅政策，一系列其他政策也惠及千家萬(wàn)戶。比如，子女教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等7項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，400元以下匯算補(bǔ)稅豁免等。去年國(guó)家建立育兒補(bǔ)貼制度后，又及時(shí)明確育兒補(bǔ)貼免征個(gè)稅，顯示出個(gè)稅制度對(duì)民生保障的充分考量，傳遞出陣陣暖意。

自1980年9月個(gè)人所得稅法正式頒布以來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得稅制度不斷發(fā)展和完善，目前已建立起綜合和分類相結(jié)合的個(gè)稅制度。這一制度和廣大人民群眾息息相關(guān)，也是國(guó)家治理的重要工具，在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配等方面具有重要功能。黨的十八大以來(lái)，通過(guò)一系列改革，個(gè)人所得稅充分發(fā)揮了促進(jìn)公平分配、保障和改善民生、減輕中低收入群體負(fù)擔(dān)等積極作用。總體來(lái)看，“高收入者多繳稅、中低收入者少繳稅或者不繳稅”的個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配效應(yīng)明顯。

站在“十五五”起點(diǎn)上，個(gè)稅制度優(yōu)化與改革可期。“十五五”規(guī)劃建議提出，“完善地方稅、直接稅體系，健全經(jīng)營(yíng)所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策”“加強(qiáng)稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等再分配調(diào)節(jié)”“發(fā)揮育兒補(bǔ)貼和個(gè)人所得稅抵扣政策作用，有效降低家庭生育養(yǎng)育教育成本”。

一系列部署，明確了個(gè)稅制度改革要求。應(yīng)健全分類與綜合相結(jié)合的個(gè)稅制度，適當(dāng)擴(kuò)大綜合所得征稅范圍，更好體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)、稅收公平原則。完善專項(xiàng)附加扣除制度，包括項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)等。近年來(lái)，完善專項(xiàng)附加扣除有過(guò)兩次“大動(dòng)作”：2022年增設(shè)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，2023年大幅提高“一老一小”3項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。下一步，專項(xiàng)附加扣除政策有望繼續(xù)動(dòng)態(tài)調(diào)整、持續(xù)優(yōu)化，更好回應(yīng)民生關(guān)切，提升調(diào)節(jié)收入分配的精準(zhǔn)性和有效性。

對(duì)納稅人而言，一方面，需要準(zhǔn)確了解掌握個(gè)稅法律與政策，及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行申報(bào)、匯算，“對(duì)號(hào)入座”，充分享受政策紅利。另一方面，需要強(qiáng)化稅法遵從意識(shí)，如實(shí)申報(bào)、誠(chéng)信納稅。近年來(lái)，稅務(wù)部門相繼曝光了一些自然人納稅人未依法辦理個(gè)稅綜合所得匯算，以及網(wǎng)絡(luò)主播、文娛領(lǐng)域從業(yè)人員偷逃稅被查處的案件，敲響了必須履行依法納稅義務(wù)、違法必被追究的警鐘。

堅(jiān)持政策支持和改革創(chuàng)新并舉，通過(guò)擴(kuò)大綜合所得范圍、完善專項(xiàng)附加扣除、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等舉措，將更好發(fā)揮個(gè)稅各項(xiàng)功能作用，充分“調(diào)高惠低”，讓現(xiàn)代化建設(shè)成果更多更公平惠及全體人民。（本文來(lái)源：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào) 作者：曾金華）