中興財光華會計師事務(wù)所收警示函，因為這6個實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學審計》系列！

警示函

01控制測試方面

部分關(guān)鍵控制點測試樣本量不足。

02實質(zhì)性程序方面

執(zhí)行募集資金審計程序時，未對抽中的部分異常樣本保持合理懷疑并執(zhí)行進一步審計程序，導致未發(fā)現(xiàn)公司將部分募集資金用于非募投項目。

一、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易方面

1、未關(guān)注關(guān)聯(lián)方信息的完整性；

2、未識別出公司關(guān)聯(lián)交易披露不完整。

二、其他權(quán)益工具投資方面

1、未關(guān)注并充分論證其他權(quán)益工具投資分類的適當性。

2、未分析以歷史成本作為公允價值計量的合理性。

3、外部專家工作復(fù)核評價不到位。

三、商譽減值測試方面

未關(guān)注歷史預(yù)測數(shù)據(jù)實現(xiàn)情況，未評價是否存在管理層偏向。

四、債權(quán)投資方面

1、未設(shè)計并執(zhí)行審計程序復(fù)核公司預(yù)期信用損失計提模型的恰當性。

2、未充分關(guān)注債務(wù)人涉訴等情況對信用風險的影響。

五、營業(yè)收入方面

1、未識別出公司個別影視項目、贈券業(yè)務(wù)以及游戲運營業(yè)務(wù)收入確認不準確。

2、未關(guān)注樣本異常并執(zhí)行進一步審計程序。

六、存貨、應(yīng)付賬款方面

1、未識別出個別影視項目存貨結(jié)轉(zhuǎn)錯誤。

2、未關(guān)注暫估款掛賬原因并執(zhí)行相關(guān)審計程序。

聲明

信息來源：北京監(jiān)管局/有刪減

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