增值稅法：勞務派遣/勞務外包/人力資源外包/別開錯票

來源：中國會計視野

勞務派遣

通俗定義：“人歸第三方，活和人歸企業管” 的用工形式，勞務派遣單位與用工單位之間的勞務派遣合同關系，勞務派遣單位與被派遣勞動者之間的勞動關系，用工單位與被派遣勞動者之間的實際用工關系。

增值稅政策

1.勞務派遣服務

（1）一般納稅人：提供勞務派遣服務適用稅率6%，自2026年1月1日起，允許差額扣除，但是必須取得《勞務派遣經營許可證》，可以按規定抵扣進項（納稅人取得的差額扣除憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 ）。

沒有取得《勞務派遣經營許可證》的一般納稅人，提供勞務派遣服務適用稅率6%，自2026年1月1日起，不允許差額扣除，

注意：取消一般納稅人可選擇簡易計稅。

（2）小規模納稅人：提供勞務派遣服務適用征收率 3%，2027年12月31日以前減按1%征收率征收增值稅，不允許差額扣除，由于沒有特殊政策，是否取得《勞務派遣經營許可證》無所謂。

注意：取消小規模納稅人差額政策。

2.保安服務公司

（1）取得《保安服務許可證》保安服務公司一般納稅人：提供安全保護服務（含武裝守護押運服務）適用稅率6%，自2026年1月1日起，允許差額扣除，可按規定抵扣進項（納稅人取得的差額扣除憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 ）。未取得《保安服務許可證》保安服務公司不適用差額，可按規定抵扣進項。

（2）小規模納稅人：提供安全保護服務（含武裝守護押運服務）適用征收率 3%，2027年12月31日以前減按1%征收率征收增值稅，不允許差額扣除，由于沒有特殊政策，是否取得《保安服務許可證》無所謂。

勞務外包

通俗定義：“活包出去，人歸外包方管” 的服務外包。勞務外包是指用人單位（發包方）與承包單位簽訂合同，將本該由自己完成的工作任務外包給承包單位的一種合作形式。

涉及兩方關系，用人單位與承包單位之間的合同關系，承包單位與勞動者的勞動關系。

增值稅政策：

干啥活開啥票。

人力資源外包

通俗定義：“人是企業的，HR（繳納社保等）事務外包” 的服務

人力資源服務外包指企業為了降低人力成本、實現效率最大化，將人力資源事務中非核心部分的工作全部或部分委托給專業的人才服務機構來管理和執行。

增值稅政策：

取消一般納稅人可選擇簡易計稅，同時取消一般納稅人和小規模納稅人差額征稅政策。

納稅人提供人力資源外包服務，收取的受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，為代收轉付款項，不屬于增值稅銷售額。