企業(yè)安置殘疾人就業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠？4項(xiàng)稅收優(yōu)惠節(jié)省百萬(wàn)利潤(rùn)

最近后臺(tái)總有客戶問：“我公司招用殘疾人有稅收優(yōu)惠嗎？”我的回答是：當(dāng)然有！而且優(yōu)惠力度遠(yuǎn)超想象——增值稅能按人頭退錢、企業(yè)所得稅能加倍扣除，連城鎮(zhèn)土地使用稅都能減征。今天就結(jié)合一些的真實(shí)案例，把這4項(xiàng)優(yōu)惠政策詳細(xì)拆開來講，看看安置殘疾人就業(yè)到底有多大的好處。

一、增值稅即征即退：按殘疾人人數(shù)限額退

政策內(nèi)容：對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。具體限額由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

適用條件：月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（盲人按摩機(jī)構(gòu)不少于5人）；依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議；安置的每位殘疾人實(shí)際上崗工作；為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）。

舉個(gè)栗子

上海某制造企業(yè)有50名在職職工，2025年安置了15名殘疾人（占比30%，滿足25%+10人要求）。

2025年上海月最低工資標(biāo)準(zhǔn)為2740元，那么每人每月退稅限額=2740×4=10960元。每月退稅金額：15人×10960元=16.44萬(wàn)元，全年退稅金額：16.44萬(wàn)×12=197.28萬(wàn)元相當(dāng)于企業(yè)一年光增值稅就能退接近200萬(wàn)，直接對(duì)沖了大半人力成本。

二、企業(yè)所得稅加計(jì)扣除：發(fā)1塊錢工資，能抵2塊錢稅

政策內(nèi)容：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

適用條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作；為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）。

舉個(gè)栗子

上海某科技公司2025年安置5名殘疾人，每月支付每人工資6000元（不低于上海最低工資）。

全年殘疾職工工資總額：5人×6000元×12=36萬(wàn)元，據(jù)實(shí)扣除+加計(jì)扣除總額：36萬(wàn)（據(jù)實(shí)）+36萬(wàn)（100%加計(jì)）=72萬(wàn)元，按25%企業(yè)所得稅稅率算，全年少繳所得稅：36萬(wàn)×25%=9萬(wàn)元，相當(dāng)于招殘疾人的工資成本，一半由稅收優(yōu)惠“買單”。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅減征：滿足條件可減免

政策內(nèi)容：在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）。

舉個(gè)栗子

上海某倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)占地1000平方米，2025年上海城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)為12元/平方米，原本年應(yīng)繳稅額=1000×12=1.2萬(wàn)元。

企業(yè)安置了12名殘疾人（占比28%，滿足25%+10人要求），按上海政策可減征50%。實(shí)際繳納稅額：1.2萬(wàn)×50%=6000元，全年減免金額：6000元，雖然金額不算特別大，但也是實(shí)打?qū)嵉墓?jié)省。

四、殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳：最高能減免80%

政策內(nèi)容：延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

政策依據(jù)：《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第8號(hào)）。。

舉個(gè)栗子

上海甲公司2024年工資總額1800萬(wàn)，在職職工人數(shù)200人，應(yīng)安排殘疾人就業(yè)比例是1.5%(各地比例會(huì)有不同）：

殘保金年應(yīng)繳費(fèi)額=（單位在職職工人數(shù)×1.5%–實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）×年平均工資

甲公司在職職工年平均工資=18000000/200=90000元

殘保金繳納有以下幾種情況：

情況1.上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)：0人

公司實(shí)際安排殘疾人就業(yè)比例為0%＜1%→應(yīng)按應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘保金，即減免10%。

殘保金本期應(yīng)繳費(fèi)額=(200*1.5%-0)*90000=270000元

本期減免費(fèi)額=270000*10%=27000元

公司實(shí)際應(yīng)繳納費(fèi)額=270000-27000=243000元

情況2.上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)：1人

公司實(shí)際安排殘疾人就業(yè)比例=1/200=0.5%＜1%

→應(yīng)按應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘保金，即減免10%。

殘保金本期應(yīng)繳費(fèi)額=(200*1.5%-1)*90000=180000元

本期減免費(fèi)額=180000*10%=18000元

公司實(shí)際應(yīng)繳納費(fèi)額=180000-18000=162000元

情況3.上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)：2人

公司實(shí)際安排殘疾人就業(yè)比例=2/200=1%等于1%且＜1.5%

→按應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘保金，即減免50%。

殘保金本期應(yīng)繳費(fèi)額=(200*1.5%-2)*90000=90000元

本期減免費(fèi)額=90000*50%=45000元

公司實(shí)際應(yīng)繳納費(fèi)額=90000-45000=45000元

情況4.上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)：3人

公司實(shí)際安排殘疾人就業(yè)比例=3/200=1.5%等于地方要求的安排殘疾人就業(yè)比例1.5%

→達(dá)到1.5%及以上，全額免征。

殘保金本期應(yīng)繳費(fèi)額=(200*1.5%-3)*90000=0元

公司實(shí)際應(yīng)繳納費(fèi)額=0元

注意：這里需要注意一個(gè)輕殘和重殘，一般來說安置重殘，可以相當(dāng)于2個(gè)輕殘。

綜上，殘保金從24.3萬(wàn)到0元，對(duì)企業(yè)來說還是相當(dāng)利好的，你可以把減免的費(fèi)用用于產(chǎn)品研發(fā)和業(yè)務(wù)拓展，但各企業(yè)一定要秉持真實(shí)、準(zhǔn)確的原則進(jìn)行申報(bào)，切勿弄虛作假，得不償失。

安置殘疾人=省錢+履行社會(huì)責(zé)任

其實(shí)招用殘疾人對(duì)上海企業(yè)來說，是“雙贏”——既能享受真金白銀的稅收優(yōu)惠，降低人力和稅費(fèi)成本，又能履行社會(huì)責(zé)任，提升企業(yè)形象。不過不少企業(yè)怕“安置流程麻煩、政策申報(bào)不懂”，其實(shí)找對(duì)專業(yè)機(jī)構(gòu)就能省心。

比如才朔HR，深耕殘疾人就業(yè)服務(wù)多年，能幫企業(yè)對(duì)接適合的崗位，實(shí)現(xiàn)全托管就業(yè)安置，從“政策解讀→殘疾人安置→申報(bào)代辦→后續(xù)管理”的全閉環(huán)托管服務(wù)。10年殘疾人安置經(jīng)驗(yàn)，已經(jīng)累計(jì)幫助4000+企業(yè)，10000+殘疾人實(shí)現(xiàn)就業(yè)，幫助企業(yè)減免稅收高達(dá)80%。

如果你的上海企業(yè)想測(cè)算安置殘疾人能節(jié)省多少錢，或者不知道怎么找合適的殘疾人崗位，不妨先做個(gè)免費(fèi)評(píng)估——畢竟省下來的稅費(fèi)，都是企業(yè)實(shí)實(shí)在在的利潤(rùn)呀！