企業安置殘疾人就業有哪些稅收優惠？4項稅收優惠節省百萬利潤

最近后臺總有客戶問：“我公司招用殘疾人有稅收優惠嗎？”我的回答是：當然有！而且優惠力度遠超想象——增值稅能按人頭退錢、企業所得稅能加倍扣除，連城鎮土地使用稅都能減征。今天就結合一些的真實案例，把這4項優惠政策詳細拆開來講，看看安置殘疾人就業到底有多大的好處。

一、增值稅即征即退：按殘疾人人數限額退

政策內容：對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。具體限額由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

適用條件：月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數不少于10人（盲人按摩機構不少于5人）；依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議；安置的每位殘疾人實際上崗工作；為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險；通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的月最低工資標準的工資。

政策依據：《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）。

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上海某制造企業有50名在職職工，2025年安置了15名殘疾人（占比30%，滿足25%+10人要求）。

2025年上海月最低工資標準為2740元，那么每人每月退稅限額=2740×4=10960元。每月退稅金額：15人×10960元=16.44萬元，全年退稅金額：16.44萬×12=197.28萬元相當于企業一年光增值稅就能退接近200萬，直接對沖了大半人力成本。

二、企業所得稅加計扣除：發1塊錢工資，能抵2塊錢稅

政策內容：企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

適用條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作；為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）。

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上海某科技公司2025年安置5名殘疾人，每月支付每人工資6000元（不低于上海最低工資）。

全年殘疾職工工資總額：5人×6000元×12=36萬元，據實扣除+加計扣除總額：36萬（據實）+36萬（100%加計）=72萬元，按25%企業所得稅稅率算，全年少繳所得稅：36萬×25%=9萬元，相當于招殘疾人的工資成本，一半由稅收優惠“買單”。

三、城鎮土地使用稅減征：滿足條件可減免

政策內容：在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。政策依據：《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）。

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上海某倉儲企業占地1000平方米，2025年上海城鎮土地使用稅標準為12元/平方米，原本年應繳稅額=1000×12=1.2萬元。

企業安置了12名殘疾人（占比28%，滿足25%+10人要求），按上海政策可減征50%。實際繳納稅額：1.2萬×50%=6000元，全年減免金額：6000元，雖然金額不算特別大，但也是實打實的節省。

四、殘疾人就業保障金分檔減繳：最高能減免80%

政策內容：延續實施殘疾人就業保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金；用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。在職職工人數在30人（含）以下的企業，繼續免征殘疾人就業保障金。

政策依據：《關于延續實施殘疾人就業保障金優惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）。。

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上海甲公司2024年工資總額1800萬，在職職工人數200人，應安排殘疾人就業比例是1.5%(各地比例會有不同）：

殘保金年應繳費額=（單位在職職工人數×1.5%–實際安排殘疾人就業人數）×年平均工資

甲公司在職職工年平均工資=18000000/200=90000元

殘保金繳納有以下幾種情況：

情況1.上年實際安排殘疾人就業人數：0人

公司實際安排殘疾人就業比例為0%＜1%→應按應繳費額的90%繳納殘保金，即減免10%。

殘保金本期應繳費額=(200*1.5%-0)*90000=270000元

本期減免費額=270000*10%=27000元

公司實際應繳納費額=270000-27000=243000元

情況2.上年實際安排殘疾人就業人數：1人

公司實際安排殘疾人就業比例=1/200=0.5%＜1%

→應按應繳費額的90%繳納殘保金，即減免10%。

殘保金本期應繳費額=(200*1.5%-1)*90000=180000元

本期減免費額=180000*10%=18000元

公司實際應繳納費額=180000-18000=162000元

情況3.上年實際安排殘疾人就業人數：2人

公司實際安排殘疾人就業比例=2/200=1%等于1%且＜1.5%

→按應繳費額的50%繳納殘保金，即減免50%。

殘保金本期應繳費額=(200*1.5%-2)*90000=90000元

本期減免費額=90000*50%=45000元

公司實際應繳納費額=90000-45000=45000元

情況4.上年實際安排殘疾人就業人數：3人

公司實際安排殘疾人就業比例=3/200=1.5%等于地方要求的安排殘疾人就業比例1.5%

→達到1.5%及以上，全額免征。

殘保金本期應繳費額=(200*1.5%-3)*90000=0元

公司實際應繳納費額=0元

注意：這里需要注意一個輕殘和重殘，一般來說安置重殘，可以相當于2個輕殘。

綜上，殘保金從24.3萬到0元，對企業來說還是相當利好的，你可以把減免的費用用于產品研發和業務拓展，但各企業一定要秉持真實、準確的原則進行申報，切勿弄虛作假，得不償失。

安置殘疾人=省錢+履行社會責任

其實招用殘疾人對上海企業來說，是“雙贏”——既能享受真金白銀的稅收優惠，降低人力和稅費成本，又能履行社會責任，提升企業形象。不過不少企業怕“安置流程麻煩、政策申報不懂”，其實找對專業機構就能省心。

比如才朔HR，深耕殘疾人就業服務多年，能幫企業對接適合的崗位，實現全托管就業安置，從“政策解讀→殘疾人安置→申報代辦→后續管理”的全閉環托管服務。10年殘疾人安置經驗，已經累計幫助4000+企業，10000+殘疾人實現就業，幫助企業減免稅收高達80%。

如果你的上海企業想測算安置殘疾人能節省多少錢，或者不知道怎么找合適的殘疾人崗位，不妨先做個免費評估——畢竟省下來的稅費，都是企業實實在在的利潤呀！