兩公司、11份虛假年報獲9次標準審計意見 年審機構被罰沒近2200萬

證監會近日公布兩份行政處罰決定書，處罰對象為同一家會計師事務所，罰沒金額合計2198.11萬元。該所為廣譽遠和*ST超華兩家公司合計11份年報出具的審計報告都存在虛假記載，其中9份的審計意見為標準的無保留意見。

來源：攝圖網

廣譽遠連續7年年報存虛假記載，全部獲得標準無保留意見

近日，證監會官網發布行政處罰決定書（[2025]130號），處罰對象為利安達會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：利安達所）及4名簽字會計師。據該行政處罰決定書，2016年至2022年，利安達所為廣譽遠（600771.SH）提供年報審計服務，但出具的歷年審計報告都存在虛假記載。

經證監會查明，廣譽遠2016年至2021年年報中“買斷式銷售”模式披露不真實，在子公司山西廣譽遠國藥有限公司與下游商業公司存在“產品發生滯銷及近效期，可無條件退貨”約定的情況下，向部分下游商業公司實施壓貨，濫用“出庫即確認收入”的會計政策，提前確認銷售收入。同時，部分銷售費用會計處理不符合會計準則規定，從而導致公司2016年至2022年年報存在虛假記載。

此外，利安達所在對廣譽遠2016年至2022年財務報表審計過程中，還存在營業收入、銷售費用審計未勤勉盡責的行為。

例如，會計師在上述7年年報審計中，均將營收評估為認定層次的重大錯報風險，并作為特別風險進行應對。但在審計中存在五大問題：未按計劃及控制流程執行穿行測試、控制測試，審計證據不足；訪談程序執行不到位；合同檢查程序執行不到位；抽查憑證程序執行不到位；退貨檢查程序執行不到位。

利安達所對廣譽遠上述7年年報均出具標準無保留審計意見，審計業務收入合計為198.11萬元（不含增值稅）。對此，證監會決定對利安達所責令改正，沒收審計業務收入198.11萬元，并處792.45萬元罰款；對孫光輝等4名簽字會計師給予警告，并處以金額從20萬元至65萬元不等的罰款。

此前，廣譽遠已收到山西證監局出具的行政處罰決定書，公司提前確認銷售收入，并對銷售費用處理不正確，導致2016年至2022年年報以及2023年半年報存在虛假記載。

據行政處罰決定書，2016年至2020年，廣譽遠合計虛增營業收入5.63億元，其中2018年虛增收入3.24億元，占當期披露營收的20.04%。2021年和2022年，公司分別虛減營收2.39億元和1.36億元，占當期披露營收之比分別為27.96%和13.68%。同時，公司通過調節銷售費用的方式調節利潤，綜合考慮減值影響，2016年至2020年合計虛增利潤6.74億元，2021年、2022年合計虛減利潤4.25億元。其中2020年，公司虛增利潤占當期披露利潤總額的120.29%。

2023年起，廣譽遠改聘信永中和會計師事務所（特殊普通合伙），并已續聘為2025年年審機構。

廣譽遠主要從事中藥產品的生產與銷售。2025年前三季度，公司營收和歸屬凈利潤分別為10.61億元和7888.4萬元，分別同比上漲18.71%和11.16%。單看第三季度，公司營收為2.81億元，同比上漲20.31%；歸屬凈利潤為202.69萬元，同比大跌82.16%。

未關注到供應商與*ST超華實控人控股公司的聯絡方式等存在關聯

證監會行政處罰決定書（[2025]129號）則涉及利安達所及旗下3名注冊會計師。該行政處罰決定書顯示，2019年至2022年，利安達所為*ST超華（002288.SZ）提供年報審計服務，在上述連續4年出具的審計報告中存在虛假記載。

2019年和2020年，*ST超華收到了標準無保留審計意見，2021年、2022年為保留意見。但2020年，*ST超華通過虛構業務、少記費用的方式虛增利潤。2019年至2022年，公司通過支付往來款等方式向實控人梁健鋒提供資金，未按規定披露關聯交易和非經營性占用資金，未按規定披露關聯擔保。

此外，利安達所在執業*ST超華2019年至2022年年報審計過程中，還存在預付款項風險應對措施執行不到位、往來科目憑證檢查程序不到位、函證程序不到位等五項未勤勉盡責的問題。

例如，會計師未關注到部分供應商與梁健鋒控股的相關公司在聯絡方式、人員、地址等方面存在關聯情形，未關注部分供應商成立時間短、資本規模小但與*ST超華交易金額巨大的合理性，以及*ST超華子公司與部分供應商低毛利、長賬期業務模式的合理性。

再如，執行*ST超華2021、2022年年審時，在公司已公告梁健鋒存在個人債務產生訴訟糾紛后，會計師在舞弊風險因素中評價“不存在管理層負有債務情形”，與客觀情況不符。執行2022年年審時，項目組在已獲取梁健鋒關于占用上市公司5000萬資金尚未歸還的說明的情況下，未考慮該舞弊跡象對財務報表及對審計工作其他方面的影響。

對此，證監會對利安達所責令改正，沒收審計業務收入301.89萬元，并處罰款905.66萬元；對張志輝等3名簽字會計師給予警告，并處以金額從30萬元至50萬元不等的罰款。

2023年，亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：亞太所）為*ST超華2023年年報出具審計報告，審計意見為“無法表示意見”。

形成上述非標意見的基礎包括*ST超華往來款、存貨、證監會向公司及實控人梁健鋒出具《立案告知書》等，亞太所無法獲取充分、適當的審計證據，無法判斷相關事項對公司會計報表的影響。

審計報告中，亞太所提示關注*ST超華2023年發生凈虧損5.5億元。截至2023年末，公司累計虧損7.12億元，流動負債高于流動資產總額4.65億元。此外，當期末公司預計負債為2.02億元；累計對銀行逾期債務金額為1.84億元，占2023年末公司凈資產之比為23.24%。上述因素可能導致公司持續經營能力產生重大不確定性。

因*ST超華2023年被出具無法表示意見的審計報告、否定意見的內部控制審計報告，公司股票被深交所實行退市風險警示及其他風險警示。2024年5月6日，公司股票簡稱由“超華科技”變更為“*ST超華”。

從2024年5月6日至6月26日，*ST超華股價持續跌停，6月26日公司股價收于0.37元/股。由于連續二十個交易日每日收盤價均低于1元，觸及“面值退市”條件，*ST超華于8月19日終止上市并摘牌。