食品公司利用農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策虛開增值稅專票被移送公安機(jī)關(guān)

食品公司利用農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策虛開增值稅專用發(fā)票被移送公安機(jī)關(guān)

【國(guó)家稅務(wù)總局中衛(wèi)市稅務(wù)局第一稽查局依法查處一起利用農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策虛開發(fā)票偷稅案件】

近期，國(guó)家稅務(wù)總局中衛(wèi)市稅務(wù)局第一稽查局根據(jù)上級(jí)部門移交的風(fēng)險(xiǎn)線索，依法查處了寧夏杞先生食品有限公司利用農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策虛開發(fā)票團(tuán)伙偷稅案件。

經(jīng)查，2020年至2022年，該團(tuán)伙通過操控空殼農(nóng)業(yè)合作社，在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，偽造虛假的租地合同、虛假的資金流水，為自己虛開用于抵扣稅款的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票73份，金額729.37萬(wàn)元，對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票72份，價(jià)稅合計(jì)711.67萬(wàn)元。國(guó)家稅務(wù)總局中衛(wèi)市稅務(wù)局第一稽查局根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，對(duì)其依法追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)331.01萬(wàn)元。目前，該案件已移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步偵辦。

國(guó)家稅務(wù)總局中衛(wèi)市稅務(wù)局第一稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅費(fèi)優(yōu)惠政策的享受必須以合法合規(guī)為前提，通過虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品交易、虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票等手段騙享稅費(fèi)優(yōu)惠的違法行為，不僅擾亂稅收征管秩序，造成國(guó)家稅款流失，而且破壞市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，影響了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的規(guī)范健康發(fā)展。下一步，稅務(wù)部門將在落實(shí)落細(xì)各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的同時(shí)，持續(xù)依法查處各類涉稅違法行為，堅(jiān)決維護(hù)國(guó)家稅收安全，營(yíng)造公平公正、規(guī)范有序的營(yíng)商環(huán)境。

【來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局】

稅與罰短評(píng)：

根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）第一條規(guī)定：“對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。”第二條規(guī)定：“增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。”

在免征增值稅的同時(shí)，還可以開具農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票。包括農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。其中：

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票；農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，由收購(gòu)企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的增值稅普通發(fā)票。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)的規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品銷售（收購(gòu)）發(fā)票是可以用于進(jìn)項(xiàng)抵扣的，進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。現(xiàn)行的扣除率為9%。如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率的貨物，扣除率為10%。

因此，有些人盯上了農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)，虛開農(nóng)產(chǎn)品銷售（收購(gòu)）發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣，再對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票來(lái)獲利。

對(duì)于既虛開農(nóng)產(chǎn)品銷售（收購(gòu)）發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣，又對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)涉稅司法解釋的規(guī)定，屬于同一購(gòu)銷業(yè)務(wù)，僅以其中較大的稅額計(jì)算，不累計(jì)計(jì)算。

虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的稅額（按9%計(jì)算）：729.37萬(wàn)元×9%=65.64萬(wàn)元

虛開增值稅專用發(fā)票的稅額：711.67萬(wàn)元÷（1+13%）×13%=81.87萬(wàn)元

因此，該案涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，稅額為81.87萬(wàn)元，屬于數(shù)額較大，適用三年以上十年以下有期徒刑的量刑檔次。

題中提到虛開發(fā)票偷稅，如果是定性偷稅，以逃稅罪追究刑事責(zé)任。但是，逃稅罪有一個(gè)稅務(wù)行政前置程序，即在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳稅款，繳納滯納金和罰款的，則不再追究刑事責(zé)任。

#虛開增值稅專用發(fā)票罪律師#

#中衛(wèi)虛開增值稅專用發(fā)票罪律師#

何觀舒律師，專注辦理虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪、逃避追繳欠稅罪、非法出售（購(gòu)買）增值稅專用發(fā)票罪等重大疑難涉稅犯罪案件。

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