永拓所被指配合造假，罰沒6528萬并禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)

永拓所因配合造假受到處罰。2025年，其擔(dān)任27家上市公司審計工作，已有多家企業(yè)宣布改聘會計師事務(wù)所

《中國科技投資》何梓嫣

12月13日，中國證券監(jiān)督管理委員會江蘇監(jiān)管局（下稱“江蘇證監(jiān)局”）披露行政處罰決定書，永拓會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“永拓所”）因涉鴻達興業(yè)（002002.SZ，已退市）、恒久科技（*ST恒久，002808.SZ）、科林環(huán)保（科林退，002499.SZ）年報審計及其他鑒證執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)，被江蘇證監(jiān)局罰沒6528萬元并禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

值得注意的是，此次處罰，監(jiān)管部門認(rèn)定永拓所存在配合造假情形。而年內(nèi)，永拓所已因業(yè)務(wù)違規(guī)多次收到監(jiān)管罰單，執(zhí)業(yè)水平受到質(zhì)疑。2024年，永拓所經(jīng)審計的證券業(yè)務(wù)收入達到1.31億元，占當(dāng)期總收入比重達到40.7%。2025年，永拓所共為27家上市公司提供2024年審計服務(wù)，連同內(nèi)控費用在內(nèi)收入超過3000萬元。對永拓所而言，禁入證券業(yè)務(wù)的處罰不僅會對其未來收入造成沖擊，其存量業(yè)務(wù)亦或隨著品牌公信力下降受到影響，公司未來經(jīng)營將面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

配合造假 證券備案被注銷

江蘇證監(jiān)局發(fā)布的行政處罰決定書顯示，永拓所為鴻達興業(yè)2020-2022年財務(wù)報表提供審計服務(wù)，其中2020年出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，2021年出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，2022年出具了帶強調(diào)事項段和持續(xù)經(jīng)營重大不確定性段落的無保留意見審計報告。此外，永拓所還出具了鴻達興業(yè)2020年、2021年度募集資金年度存放與使用情況鑒證報告，均為無保留結(jié)論。而經(jīng)查明，鴻達興業(yè)2020-2022年年度報告、2023年半年度報告中營業(yè)收入、利潤總額等存在虛假記載等。永拓所為恒久科技2019-2021年年報出具的三份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，均未揭示控股子公司福建省閩保信息技術(shù)有限公司（下稱“閩保信息”）虛構(gòu)與貴州銀達匯智大數(shù)據(jù)應(yīng)用有限公司（下稱“貴州銀達”）、鴻達興業(yè)項目等重大舞弊行為。永拓所為科林環(huán)保2021年年報出具的標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，完全未識別易有樂新媒體廣告業(yè)務(wù)應(yīng)采用“凈額法”而非“總額法”確認(rèn)收入的重大會計差錯，導(dǎo)致營收與成本雙雙虛增。

具體來看，鴻達興業(yè)項目中，永拓所成員配合鴻達興業(yè)虛構(gòu)審計調(diào)整分錄，篡改合并財務(wù)報表，并要求鴻達興業(yè)編造會議決議內(nèi)容充當(dāng)相關(guān)審計工作的證據(jù)；在明知鴻達興業(yè)存在募集資金被挪用、財務(wù)報表預(yù)付賬款科目存在重大錯報、營業(yè)收入、應(yīng)收賬款等重要科目審計程序存在重大缺陷情況下，仍出具無保留意見的審計報告、無保留結(jié)論的其他鑒證報告。

在恒久科技項目中，項目合伙人陳曉鴻知悉貴州銀達項目未簽署合同，但恒久科技已確認(rèn)相關(guān)收入，且后期該項目合作已終止情況下亦未采取任何措施修改確認(rèn)的收入。同時，陳曉鴻未質(zhì)疑閩保信息與鴻達興業(yè)“合同未履行完畢卻確認(rèn)1.86億元收入”的異常，反而“策劃、參與、協(xié)調(diào)虛假回款”，并親自將不可靠材料作為審計證據(jù)記入底稿。永拓所知悉恒久科技關(guān)于鴻達興業(yè)項目的收入確認(rèn)存在多處異常、相關(guān)業(yè)務(wù)未執(zhí)行完畢，但仍出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。

在科林環(huán)保案中，永拓所在監(jiān)管部門多次通報風(fēng)險提示的情況下，仍未審慎執(zhí)業(yè)，無視執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，出具存在虛假記載的審計報告。

江蘇證監(jiān)局認(rèn)為，永拓所在上述三個證券業(yè)務(wù)服務(wù)當(dāng)中，違反了相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則的規(guī)定，喪失獨立性，實質(zhì)性程序存在重大缺陷；未客觀公正執(zhí)業(yè)，未對營業(yè)收入相關(guān)審計證據(jù)存在的多項異常保持職業(yè)懷疑，嚴(yán)重未勤勉盡責(zé)；相關(guān)實質(zhì)性審計程序存在重大缺陷，違反多項中國注冊會計師審計準(zhǔn)則等，質(zhì)控體系形同虛設(shè)。永拓所及相關(guān)人員的行為不僅違反《證券法》，還擾亂了證券市場秩序、嚴(yán)重?fù)p害投資者利益。

江蘇證監(jiān)局責(zé)令永拓所改正，合計沒收其業(yè)務(wù)收入811.32萬元，處以5716.98萬元罰款，并禁止其從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。12月16日，財政部會計司、中國證監(jiān)會官網(wǎng)相繼發(fā)布啟動注銷永拓所的證券備案程序。

年內(nèi)已多次收警示函

作為獨立的第三方審計機構(gòu)和資本市場的“看門人”，永拓所應(yīng)當(dāng)客觀、公正、勤勉盡責(zé)地為客戶提供真實、可信的審計報告。事實上，上述因知悉上市公司存在財務(wù)異常仍出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告被罰的情況，并非永拓所首次出現(xiàn)。

今年11月，福建證監(jiān)局披露的[2025]37號罰單顯示，福建東亞環(huán)保科技股份有限公司（下稱“東亞股份”）2020年、2021年存在通過資金循環(huán)虛構(gòu)回款、虛增營業(yè)收入和營業(yè)成本等行為。而永拓所為東亞股份2020年、2021年財務(wù)報表提供審計服務(wù)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。值得注意的是，罰單還提及，該項目簽字注冊會計師陳曉鴻在2020年年報審計工作中知悉東亞股份存在財務(wù)造假情形，但仍在標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告上簽字，情節(jié)嚴(yán)重，因此，永拓所被罰沒228.47萬元，陳曉鴻被采取五年證券市場禁入措施、警告并罰款120萬元。當(dāng)前，陳曉鴻已被江蘇證監(jiān)局作出終身禁入證券市場的處罰。

2025年9月，永拓所因在三鼎控股集團有限公司2016、2017年財務(wù)審計中，審計證據(jù)不充分、審計程序執(zhí)行不到位被浙江證監(jiān)局出具警示函。9月2日，永拓所因為延安必康制藥股份有限公司出具的2019-2020年審計報告存在虛假記載，被中國證監(jiān)會罰沒1132萬元。6月25日，廣西證監(jiān)局對永拓所出具警示函，因該所在黑芝麻（000716.SZ）2023年年報審計工作中暴露多項問題，包括資金占用說明不完整、未對部分銀行存款賬戶實施函證程序及未就回函不符事項進行調(diào)查、審計底稿未準(zhǔn)確記錄存在遺漏或記錄不完整等。1月，永拓所因在山東領(lǐng)信信息科技股份有限公司2022年年報審計項目，華脈科技（603042.SH）、山東礦機（002526.SZ）、德福科技（301511.SZ）2023年年報審計項目檢查中，存在多項問題被山東證監(jiān)局出具警示函。

除此之外，今年5月，永拓所兩位注冊會計師因ST復(fù)華（600624.SH）2023年度存在虛增利潤事項未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑、職業(yè)判斷錯誤等，收到財政部出具的行政處罰書。回溯來看，立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）曾連續(xù)三年對ST復(fù)華2020-2022年財務(wù)報表出具了保留意見審計報告。2024年，ST復(fù)華改聘永拓所為審計機構(gòu)，當(dāng)年即取得2023年財報的標(biāo)準(zhǔn)審計意見。但后續(xù)核實發(fā)現(xiàn)，ST復(fù)華在該年度多計利潤總額達2782.13萬元。

多家客戶陸續(xù)改聘會計師事務(wù)所

根據(jù)處罰結(jié)果，永拓所被沒收違法所得811.32萬元，罰款5716.98萬元，合計罰沒6528萬元，罰款的金額是違法所得的七倍。同時，永拓所還被處以終身禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的頂格資格處罰，這是自2019年《證券法》修訂以來，監(jiān)管層針對審計機構(gòu)作出的首起終身禁業(yè)案例，以更加明確的監(jiān)管舉措，釋放出監(jiān)管部門對資本市場“配合式造假”行為堅持“零容忍”的鮮明態(tài)度。

而終身禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)這一頂格處罰，無疑對永拓所未來的收入造成沖擊。據(jù)德邦科技公告披露，2024年，永拓所經(jīng)審計年度總收入達到3.23億元，審計業(yè)務(wù)收入達到2.7億元。其中，當(dāng)年證券業(yè)務(wù)收入達到1.31億元，占年度總收入比重達40.7%。2024年，永拓所為30家A股客戶和133家掛牌公司提供審計服務(wù)，其中上市公司審計收費總額為3410.21萬元，掛牌公司審計收入為2530萬元。

而據(jù)作者不完全統(tǒng)計，2025年，永拓所為27家A股上市公司提供2024年年報審計工作，收取的年報審計薪酬及內(nèi)部控制審計費用約3063萬元。截至2025年12月17日，已有21家A股上市公司客戶宣布改聘。12月17日，正業(yè)科技（300410.SZ）公告稱，鑒于永拓所被禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，為確保公司審計工作有序開展，擬更換會計師事務(wù)所。12月10日，江蘇證監(jiān)局處罰落地后，瀘天化（000912.SZ）、山東章鼓（002598.SZ）、西山科技（688576.SH）、黑芝麻、山東礦機、*ST聲迅（003004.SZ）、*ST金剛（300093.SZ）亦相繼宣布更換會計師事務(wù)所。

*永拓所的27家A股客戶報酬及變動情況

*永拓所其他證券業(yè)務(wù)

除了審計業(yè)務(wù)，永拓所還為日豐股份（002953.SZ）、九豐能源（605090.SH）及山東礦機提供其他證券服務(wù)業(yè)務(wù)。目前，永拓所未涉及在審IPO項目。

如今，在證券服務(wù)等多項業(yè)務(wù)因違規(guī)接連失去業(yè)務(wù)資格的背景下，永拓所存量業(yè)務(wù)或?qū)⒁蚱放坡曌u受損、公信力下降受到影響，未來經(jīng)營之路將面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。