業務招待費只按60%扣？90%的會計沒搞清楚的5大誤區和5大易混淆點

企業經營難免有吃喝送禮等業務招待費，符合條件可按比例在企業所得稅前扣除。但這類費用易出問題，是稅局核查重點。趁年底前，注意事項及風險？今天，給大家分享分享。

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業務 招 待費

業務招待費，是指企業在生產、經營等業務中，合理需要而接待應酬而支付的費用。

注意：稅務機關通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項目?！镀髽I所得稅法實施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費和景點門票可以作為業務招待費核算。

《企業所得稅法實施條例》第四十三條：

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

也就是說，業務招待費的稅前扣除，應同時滿足以上兩個標準。

對于一些公司來說，業務招待費涉及的財稅問題依舊模糊不清，很多財務遇到業務招待費的處理時，常常不知道怎么辦才好。那么，我們就對業務招待費涉及的財稅問題進行解析。

業務招待費5大誤區

誤區一、企業業務招待費按發生額的60%計算后，應該能全部扣除吧？

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入5‰。

誤區二、個體工商戶的業務招待費，是不是都可以按照60%扣除？

根據《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號）第五條規定：個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業) 收入的5‰。

誤區三、籌建期的企業，沒什么銷售收入，這期間的業務招待費是不是就不能扣除了？

《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15 號）第五條規定：企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

誤區四、計算業務招待費扣除限額時，銷售收入里不能算視同銷售吧？

根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）規定：關于銷售（營業）收入基數的確定問題 企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定的視同銷售（營業）收入額。

誤區五、投資公司從被投資企業分配的股息和股權轉讓收入，不能算進業務招待費扣除的計算基數里吧？

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號）第八條規定：對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。

務招待費5大易混淆點

稅局常查的業務招待費，也是財務經常犯錯的這些點，大家有需要的，拿起小本本做個筆記記錄下來或者收藏也可~

一、所有的餐費≠業務招待費

1.員工培訓時合規餐費，應計入職工教育經費；

2.公司開董事會發生餐費，應計入董事會會費；

3.影視公司因拍攝發生劇中餐費，應計入影視成本；

4.工會組織員工活動期間發生餐費，應計入工會經費；

5.公司籌建期發生餐費，應計入開辦費；

6.以現金發放給員工餐補，應計入工資薪金。

二、業務宣傳費≠業務招待費

1.委托加工、對公司形象、產品宣傳作用的，作為業務宣傳費；

2.因業務洽談會、展覽會的餐飲住宿費，作為業務宣傳費；

3.搞促銷活動時贈送給客戶的禮品，作為業務宣傳費；

注意：要嚴格區分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業務招待費而應直接作納稅調整。

舉兩個例子對比，簡單輕松學會~

例一：

公司購進了一批華為手環贈送客戶，直接購買送給客戶的話，性質屬于送禮，無論是財務上還是稅務上，應計入業務招待費進行核算。

例二：

公司若將購買的華為手環委托禮品策劃公司進行公司形象設計后贈送給客戶，對公司做起宣傳，應計入業務宣傳費進行核算。

因此，業務招待費和業務宣傳費，在稅務處理上是大不一致。

三、職工福利費≠業務招待費

員工年終聚餐、午餐、加班餐，應計入應付福利費。

注意：以上所述幾種福利餐費，都不是以應酬為目的。

四、所有差旅費≠業務招待費

員工出差途中符合標準的餐費，應計入差旅費。

注意：要與公司的來賓接待產生的費用要區分開。

五、所有會議費≠業務招待費

管理層在賓館開會發生的餐費，應計入會議費。

稅局對會議費有嚴格相關的要求，并不是所有的會議費發票都計入會議費，從而逃過業務招待費的扣除限額。

注意：若公司計入會議費時，需要資料具體的內容如：詳細證明的，會議時間、地點、參與人、目的、費用標準等相關證明材料，作為稅局備查資料。若沒有，是需要調整為其他費用進行核算。

在金稅四期透明嚴格化監管下，這個問題要搞清楚；不然，吃虧的肯定是企業。記住兩句話：

1.所有的餐費、業務宣傳費、差旅費、會議費及職工福利費，不都是業務招待費；

2.業務招待費不僅僅是餐費、業務宣傳費、差旅費、會議費及職工福利費。

文 章 來 源：北京稅務，稅務大講堂 。

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