“看門人”接連失職？立信、大華、中天華茂因年報審計瑕疵收警示函

作者 胡群

1月6日，深圳證監(jiān)局針對北京中天華茂會計師事務所、大華會計師事務所和立信會計師事務所三家機構(gòu)及其相關(guān)簽字注冊會計師發(fā)出警示函，指出其在審計美尚生態(tài)、長方集團和昌紅科技等上市公司的年報過程中存在多項執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。

這些違規(guī)行為包括合并報表范圍判斷錯誤、函證程序執(zhí)行不力、股份支付會計處理依據(jù)不足以及審計底稿缺失等，違反了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》和《上市公司信息披露管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。

此次監(jiān)管舉措發(fā)生在證監(jiān)會于1月5日召開的資本市場財務造假綜合懲防體系跨部門工作推進座談會之后。會上通報了2024年以來查辦的159起財務造假案件，并重申“壓實中介機構(gòu)責任”的監(jiān)管方向。

深圳證監(jiān)局迅速采取行動，顯示出市場對審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量和監(jiān)管重點變化的高度關(guān)注。監(jiān)管決定書詳細列出了三家機構(gòu)的具體問題，揭示了當前審計實踐中存在的系統(tǒng)性薄弱環(huán)節(jié)。

立信會計師事務所在審計昌紅科技2023年年報時，未能獲取充分的審計證據(jù)，反映出在面對非常規(guī)交易時可能缺乏足夠的職業(yè)懷疑態(tài)度和穿透核查能力。

大華會計師事務所在審計長方集團2020年年報時，未有效執(zhí)行風險評估程序，對子公司重要銷售合同的內(nèi)部控制未予充分關(guān)注和測試，函證程序也存在缺陷。

北京中天華茂會計師事務所在審計美尚生態(tài)2021年及2022年年報時，未能準確判斷公司是否擁有對某一主體的控制權(quán)并應將其納入合并范圍，暴露出核心會計原則應用上的重大專業(yè)勝任能力缺陷。

監(jiān)管決定書將這些行為與具體的法規(guī)條款相對應，明確指出三家機構(gòu)的違規(guī)行為均不符合《中國注冊會計師審計準則》中的核心要求，如保持職業(yè)懷疑、獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)等。

最終，這些行為被認定違反了《上市公司信息披露管理辦法》中為會計師事務所設定的法定義務，深圳證監(jiān)局據(jù)此采取了行政監(jiān)管措施。

深圳證監(jiān)局的執(zhí)法行動與更高層的監(jiān)管動向形成協(xié)同效應，共同構(gòu)建了財務造假綜合懲防體系。2026年1月5日，證監(jiān)會主席吳清主持的跨部門工作會議再次強調(diào)要“合力懲治第三方配合造假、壓實中介機構(gòu)‘看門人’責任”。

此次會議將中介機構(gòu)責任置于整個監(jiān)管體系的核心位置。這傳遞出明確信號：監(jiān)管機構(gòu)正通過常態(tài)化執(zhí)法，將高層確定的“壓實責任”原則轉(zhuǎn)化為具體案例。

行政監(jiān)管措施與行政處罰、刑事追責、民事賠償?shù)仁侄喂餐瑯?gòu)成了立體化的責任追究網(wǎng)絡，旨在從源頭上提升信息披露質(zhì)量，審計機構(gòu)已成為這一網(wǎng)絡中的關(guān)鍵節(jié)點。

三份警示函共同指向一個核心問題：在注冊制不斷深化的背景下，審計行業(yè)能否真正履行“看門人”的實質(zhì)責任。當頭部和區(qū)域機構(gòu)接連暴露基礎審計程序和核心會計判斷上的缺陷，這已不僅僅是個別案例的問題，而是行業(yè)整體執(zhí)業(yè)標準與市場新要求之間的系統(tǒng)性差距。

監(jiān)管的持續(xù)加壓，實質(zhì)是通過對個案的問責推動行業(yè)完成從“形式合規(guī)”到“實質(zhì)有效”的轉(zhuǎn)型。審計報告的價值必須根植于其發(fā)現(xiàn)風險、驗證商業(yè)實質(zhì)的能力，而非僅具鑒證形式。

這一過程是對資本市場信息質(zhì)量基礎的加固，其成效將直接影響資源配置效率與市場長期信心的建立。每一次對審計責任的界定，都是在為市場運行的制度基石增添承重力。

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胡群

金融市場研究院院長 主要關(guān)注銀行、消費金融領(lǐng)域市場動態(tài)。