2026年可以報(bào)銷2025年的發(fā)票嗎？今天統(tǒng)一回復(fù)！

又到年初，不少財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)同事都在清理手頭的“歷史遺留”發(fā)票：“這張2025年的住宿費(fèi)發(fā)票，2026年還能報(bào)銷入賬嗎？”今天，我們就來徹底講清楚！

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跨年發(fā)票能報(bào)銷嗎？

稅局明確了！

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題的規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)第六條關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題的規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

因此，針對(duì)跨年發(fā)票能不能報(bào)銷這個(gè)問題，答案當(dāng)然是：能！

但是對(duì)于跨年發(fā)票的處理，稅務(wù)和會(huì)計(jì)上的處理卻有著較大的不同，具體如何處理，我們一起來看看吧！

跨年發(fā)票如何進(jìn)行稅會(huì)處理？

跨年發(fā)票的處理，必須要嚴(yán)格區(qū)分“稅務(wù)”和“會(huì)計(jì)”兩條線，二者既有聯(lián)系又有差異。

1.稅務(wù)處理：緊扣“5月31日”時(shí)間點(diǎn)

由此可見，稅務(wù)處理嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，只看費(fèi)用歸屬期，而不是發(fā)票的開具時(shí)間。

2.會(huì)計(jì)處理：區(qū)分“重要性”與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理原則截然不同，會(huì)計(jì)處理主要關(guān)注企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及金額的重要性。

重要提示：

會(huì)計(jì)入賬年份可能與稅務(wù)扣除年份不同（如計(jì)入2026年費(fèi)用的發(fā)票，稅務(wù)上可能屬于2025年）。這會(huì)產(chǎn)生“時(shí)間性差異”，需在匯算清繳時(shí)通過納稅調(diào)整表進(jìn)行調(diào)節(jié)。

情形一：費(fèi)用發(fā)生和發(fā)票開具在2025年，報(bào)銷在2026年

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，這筆費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入2025年，此時(shí)，還需要根據(jù)重要性原則進(jìn)行判斷，即若金額較大，則通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整，若金額較小，則通常直接計(jì)入到2026年。但是需要注意的是，無論會(huì)計(jì)上如何處理，稅務(wù)上需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，即該筆費(fèi)用無論金額大小，均需要計(jì)入2025年。

【案例】

甲公司2026年收到一份附有2025年開具的采購辦公用品發(fā)票的報(bào)銷單，報(bào)銷費(fèi)用500元，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

500元對(duì)甲公司來說并不多，因此根據(jù)重要性原則，該筆報(bào)銷可直接計(jì)入2026年當(dāng)期費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用 500

貸：其他應(yīng)付款 500

若報(bào)銷金額為10000元，此時(shí)根據(jù)重要性原則，通常需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整 10000

貸：其他應(yīng)付款 10000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500

貸：以前年度損益調(diào)整 2500

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500

貸：以前年度損益調(diào)整 7500

當(dāng)然，若企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則無需通過"以前年度損益調(diào)整"科目處理，直接按照未來適用法計(jì)入當(dāng)期損益即可，不受金額大小限制。

情形二：費(fèi)用發(fā)生在2025年，發(fā)票開具和報(bào)銷均在2026年

對(duì)于此類跨年發(fā)票的報(bào)銷，如果企業(yè)能夠合理預(yù)估金額，則通常在2025年結(jié)賬前會(huì)做預(yù)提處理，因此在2026年報(bào)銷該筆費(fèi)用時(shí)，直接沖減預(yù)提費(fèi)用即可，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”，亦不會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異。若企業(yè)未合理預(yù)提該筆費(fèi)用，則其處理方式同情形一。

【案例】

甲公司2025年對(duì)一筆辦公室裝修款費(fèi)用進(jìn)行了預(yù)提，共計(jì)金額20000元，2026年收到了裝修發(fā)票。

甲公司在2025年預(yù)提費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用——裝修費(fèi) 20000

貸：預(yù)提費(fèi)用 20000

2026年支付該筆裝修款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：預(yù)提費(fèi)用 20000

貸：銀行存款 20000

最后再總結(jié)一下：

稅務(wù)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，計(jì)入費(fèi)用發(fā)生年度；

會(huì)計(jì)上按照?qǐng)?zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和重要性原則進(jìn)行調(diào)賬。

警惕！

跨年發(fā)票處理常見誤區(qū)

誤區(qū)一：發(fā)票日期跨年就等于不能報(bào)銷

正解：可以報(bào)銷。

關(guān)鍵在于費(fèi)用所屬期，而非開票日期。例如，一項(xiàng)服務(wù)發(fā)生在2025年12月，即使發(fā)票于2026年1月開具，其費(fèi)用仍應(yīng)歸屬于2025年。

誤區(qū)二：跨年增值稅專用發(fā)票不能認(rèn)證抵扣

正解：可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

依據(jù)國家稅務(wù)總局2019年第45號(hào)公告，對(duì)于2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票等憑證，已取消認(rèn)證、抵扣的期限限制。

誤區(qū)三：只要會(huì)計(jì)入賬，稅務(wù)就能扣除

正解：會(huì)計(jì)入賬≠稅務(wù)扣除。

稅務(wù)扣除有獨(dú)立要求：必須取得合規(guī)發(fā)票，且需在次年5月31日匯算清繳截止前取得。逾期取得發(fā)票，即便會(huì)計(jì)已記賬，仍需進(jìn)行納稅調(diào)增。

誤區(qū)四：所有跨年費(fèi)用都需調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”

正解：通常不需要。

該科目主要用于重要前期差錯(cuò)更正。對(duì)于金額不大的零星跨年發(fā)票（如小額交通費(fèi)），為簡(jiǎn)化處理，可直接計(jì)入報(bào)銷當(dāng)期損益，然后在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整即可。

誤區(qū)五：匯算清繳后才發(fā)現(xiàn)漏票，就無法補(bǔ)扣

正解：仍有補(bǔ)救途徑。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度應(yīng)扣未扣支出，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)說明，準(zhǔn)予追補(bǔ)至費(fèi)用發(fā)生年度計(jì)算扣除，追補(bǔ)期最長(zhǎng)不超過5年。但該流程可能涉及補(bǔ)稅、滯納金及復(fù)雜手續(xù)，不應(yīng)作為常規(guī)選擇。

誤區(qū)六：12月工資必須在當(dāng)年12月發(fā)放才能稅前扣除

正解：可以在次年發(fā)放并扣除。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年第34號(hào)公告，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前（即次年5月31日前）向員工實(shí)際支付已預(yù)提的所屬年度工資薪金，準(zhǔn)予在費(fèi)用所屬年度稅前扣除。

文 章 來 源： 財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人。

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