*ST立方造假三年均獲標準意見，審計機構(gòu)被立案，超三成客戶流失

因*ST立方財務造假案，證監(jiān)會對案涉會計師事務所中興財光華的執(zhí)業(yè)行為正式立案調(diào)查，隨后多家公司火速換所。在上一個年報季，中興財光華約有82家A股客戶，其中超過三成公司已經(jīng)改聘其他會計師事務所。

來源：攝圖網(wǎng)

*ST立方審計機構(gòu)遭立案調(diào)查，多家公司火速換所

12月2日，ST華揚（603825.SH）披露關于變更會計師事務所的公告，基于公司業(yè)務發(fā)展情況及整體審計的需要，擬改聘北京中名國成會計師事務所（特殊普通合伙）為2025年審計機構(gòu)，公司原審計機構(gòu)為中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：中興財光華）。

12月1日，國鐵集團、珠海中富（000659.SZ）雙雙公告變更審計機構(gòu)。國鐵集團決定聘請信永中和會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：信永中和）擔任2025-2029年度財務決算審計機構(gòu)，珠海中富擬改聘尤尼泰振青會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：尤尼泰振青）為2025年審計機構(gòu)。兩家公司的原審計機構(gòu)同樣為中興財光華。

在此之前，中興財光華因*ST立方（300344.SZ）財務造假案陷入立案調(diào)查漩渦。

11月28日，證監(jiān)會官網(wǎng)發(fā)布消息，嚴肅查處*ST立方嚴重財務造假案件。同時，證監(jiān)會決定對本案所涉會計師事務所執(zhí)業(yè)行為正式立案調(diào)查，涉嫌未能勤勉盡責的將依法嚴懲。

經(jīng)證監(jiān)會調(diào)查，2021年至2023年，*ST立方通過開展代理業(yè)務、融資性貿(mào)易、虛假貿(mào)易等方式，累計虛增收入約6.38億元、成本6.28億元。其中，2021年收入、成本分別虛增2.80億元、2.77億元，2022年收入、成本分別虛增3.12億元、3.05億元，2023年收入、成本分別虛增0.46億元、0.45億元。

*ST立方連續(xù)三年虛增收入和成本，嚴重違反證券法律法規(guī)，安徽證監(jiān)局擬對*ST立方處以1000萬元罰款，對汪逸等10名責任人合計罰款3000萬元。*ST立方涉嫌觸及重大違法強制退市情形，深交所將依法啟動退市程序。

在這三年里，*ST立方的年審機構(gòu)均為中興財光華，中興財光華均出具了標準無保留意見審計報告。據(jù)*ST立方2024年年報，中興財光華已連續(xù)9年為*ST立方提供審計服務，全部為標準無保留審計意見。

方國權(quán)、陶雪茹為*ST立方2021年至2023年審計報告的簽字會計師。2024年1月，證監(jiān)會深圳專員辦對兩人出具警示函，兩人執(zhí)業(yè)的*ST立方2022年年審項目存在獨立性申報程序執(zhí)行不到位、應對舞弊程序不充分、控制測試不到位、分析程序不到位等問題。

例如，會計師對收入確認采取總額法或凈額法的分析不充分，未完整分析軟件業(yè)務中各因素對收入確認政策的影響；對異常收入的分析不充分，2022年存在部分客戶銷售金額較大而銷售毛利為零的情況，未對該異常收入適用總額法或凈額法進行進一步分析。

超三成客戶已經(jīng)改聘其他會計所

截至2024年12月31日，中興財光華從業(yè)人員2898人，其中，注冊會計師804人，有331人簽署過證券服務業(yè)務報告，事務所合伙人有187人。2024年業(yè)務收入9.91億元，其中審計業(yè)務收入8.79億元。

據(jù)Choice金融終端數(shù)據(jù)，中興財光華2024年約有82家A股年報審計客戶，其中有31家已經(jīng)宣布改聘其他會計師事務所，占比約37.8%。尤其是11月下旬以來，ST匯洲（002122.SZ）、漢邦高科（300449.SZ）等12家公司集中宣布換所。

從新聘審計機構(gòu)來看，31家公司的去向比較分散。

尤尼泰振青、中瑞誠會計師事務所（特殊普通合伙）各接手4家，中興華會計師事務所（特殊普通合伙）獲得3個新客戶，中審亞太會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：中審亞太）、政旦志遠（深圳）會計師事務所（特殊普通合伙）、深圳久安會計師事務所（特殊普通合伙）各獲得2個新客戶，另有14家會計師事務所各接手1家。

有些公司與中興財光華已合作多年。例如，據(jù)鐵科軌道（688569.SH）2024年年報，中興財光華已連續(xù)6年為其提供審計服務，2024年度審計費用為86萬元。9月30日，鐵科軌道公告擬聘任北京興華會計師事務所（特殊普通合伙）為2025年度審計機構(gòu)，審計費用為89萬元。

也有公司和中興財光華剛合作一年就宣布“散伙”，比如冀中能源（000937.SZ）和三友化工（600409.SH）。

冀中能源改聘利安達會計師事務所（特殊普通合伙）為公司2025年度審計機構(gòu)，2025年審計收費為240萬元，與2024年基本持平。三友化工公告聘請中審亞太為公司2025年度財務及內(nèi)部控制審計機構(gòu)，2025年度審計費用為176萬元，也與2024年基本持平。

吉林高速（601518.SH）、文投控股（600715.SH）審計費用變動幅度則相對較大。

吉林高速聘任信永中和為2025年度審計機構(gòu)，2025年度審計費用為63萬元，較2024年增加約31.25%。文投控股聘任致同會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：致同所）為公司2025年度財務報告及內(nèi)部控制審計機構(gòu)，審計費用共計88萬元，較上一年度的175萬元下降了49.71%。

不過，中興財光華也迎來了新的客戶，云鼎科技（000409.SZ）、上海九百（600838.SH）都改聘中興財光華為2025年度審計機構(gòu)。11月21日，航天宏圖（688066.SH）宣布，鑒于致同所已連續(xù)9年為公司提供審計服務，公司擬聘任中興財光華為2025年度審計機構(gòu)。

此外，還有公司擬續(xù)聘中興財光華。11月28日，西隴科學（002584.SZ）公告，公司擬續(xù)聘中興財光華為2025年度審計機構(gòu)。據(jù)2024年年報，中興財光華已連續(xù)6年為西隴科學提供審計服務。

此前，中興財光華為西隴科學2020年、2021年年報出具了標準無保留意見的審計報告。但經(jīng)廣東證監(jiān)局查明，西隴科學通過虛構(gòu)乙二醇、甲醇等貿(mào)易業(yè)務虛增收入、利潤，其中，2020年、2021年分別虛增收入5.98億元、14.58億元。

目前，中興財光華無IPO在審項目，僅有一單再融資項目，系國際實業(yè)（000159.SZ）的定增項目。