盤點(diǎn)2026年石化行業(yè)稅收征管七大趨勢(shì)

編者按：石化行業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，其稅收征管既關(guān)系國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)定，更對(duì)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有引導(dǎo)與規(guī)范作用。當(dāng)前，稅收征管改革持續(xù)深化，中央層面高度聚焦成品油消費(fèi)稅監(jiān)管，多部門密集出臺(tái)監(jiān)管政策，智慧監(jiān)管手段加速落地，涉稅違法聯(lián)合打擊力度持續(xù)加碼，疊加消費(fèi)稅改革預(yù)期與司法裁判規(guī)則明晰，石化企業(yè)正面臨新一輪系統(tǒng)性的涉稅風(fēng)險(xiǎn)升級(jí)。本文基于最新政策動(dòng)態(tài)、監(jiān)管實(shí)踐與典型案例，系統(tǒng)盤點(diǎn)2026年石化領(lǐng)域稅收征管的七大趨勢(shì)，為行業(yè)企業(yè)應(yīng)對(duì)監(jiān)管變化、筑牢稅務(wù)合規(guī)根基提供參考。

01

巡視整改引領(lǐng)監(jiān)管強(qiáng)化，成品油行業(yè)成重點(diǎn)聚焦領(lǐng)域

2024年4月15日至7月20日，中央第一巡視組對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局黨委開(kāi)展常規(guī)巡視，并于同年10月21日反饋巡視意見(jiàn)。時(shí)隔近一年，2025年9月，國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)發(fā)布整改進(jìn)展情況通報(bào)，明確將成品油行業(yè)稅收監(jiān)管列為重點(diǎn)整改事項(xiàng)，彰顯中央對(duì)該領(lǐng)域稅收問(wèn)題的高度關(guān)注。為落實(shí)整改要求，稅務(wù)總局已推出三項(xiàng)關(guān)鍵舉措：一是發(fā)布三項(xiàng)成品油消費(fèi)稅政策口徑；二是研究修訂成品油消費(fèi)稅征收范圍注釋；三是制發(fā)《成品油涉稅產(chǎn)品檢測(cè)管理暫行辦法》。從通報(bào)內(nèi)容來(lái)看，這些舉措直擊成品油行業(yè)長(zhǎng)期存在的稅企爭(zhēng)議，比如應(yīng)稅與非應(yīng)稅產(chǎn)品界定模糊、消費(fèi)稅征收范圍不明確等痛點(diǎn)。稅務(wù)總局通過(guò)政策完善與制度創(chuàng)新，推動(dòng)成品油行業(yè)稅收監(jiān)管向法治化、規(guī)范化方向邁進(jìn)，形成了強(qiáng)化稅源監(jiān)管、打擊涉稅違法行為、營(yíng)造公平稅收環(huán)境的明確導(dǎo)向。

中央巡視整改聚焦成品油行業(yè)稅收監(jiān)管，傳遞出三個(gè)明確信號(hào)。其一，石化行業(yè)作為稅源大戶，稅收合規(guī)性必然成為長(zhǎng)期監(jiān)管焦點(diǎn)；其二，稅企爭(zhēng)議的解決將更多依賴明確的政策口徑與標(biāo)準(zhǔn)化檢測(cè)流程，大幅減少自由裁量空間；其三，監(jiān)管部門更側(cè)重通過(guò)制度完善筑牢稅收征管根基，而非單純依賴事后稽查。對(duì)企業(yè)而言，需主動(dòng)對(duì)接最新政策要求，全面梳理自身業(yè)務(wù)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，尤其要重視成品油產(chǎn)品定性、消費(fèi)稅申報(bào)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提前建立合規(guī)管理機(jī)制，避免因政策理解偏差引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

02

多部門協(xié)同發(fā)力，構(gòu)建全鏈條政策監(jiān)管體系

2025年以來(lái)，國(guó)務(wù)院、稅務(wù)總局、商務(wù)部、工信部等多部門圍繞石化行業(yè)稅收監(jiān)管密集發(fā)力，接連出臺(tái)專項(xiàng)政策，形成覆蓋成品油流通、涉稅檢測(cè)、行業(yè)穩(wěn)增長(zhǎng)、基礎(chǔ)設(shè)施管理等全鏈條的監(jiān)管政策體系，為2026年監(jiān)管深化奠定制度基礎(chǔ)。

從具體政策落地節(jié)奏來(lái)看，2025年2月，國(guó)務(wù)院辦公廳率先發(fā)布《關(guān)于推動(dòng)成品油流通高質(zhì)量發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2025〕5號(hào)），明確成品油批發(fā)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)營(yíng)需先完成商務(wù)部門備案，才能在稅務(wù)部門開(kāi)通發(fā)票開(kāi)具模塊；同時(shí)要求企業(yè)建立完整的購(gòu)銷存臺(tái)賬與憑證檔案，通過(guò)跨部門數(shù)據(jù)共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全鏈條動(dòng)態(tài)數(shù)字化監(jiān)控。緊接著3月，稅務(wù)總局發(fā)布《成品油涉稅產(chǎn)品檢測(cè)管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào)），以七章六十條的詳細(xì)規(guī)定，明確了檢測(cè)主體、流程、費(fèi)用及結(jié)果處理等核心內(nèi)容，覆蓋產(chǎn)業(yè)鏈上下游全主體與全品類油品，為應(yīng)稅產(chǎn)品界定提供了清晰可操作的依據(jù)。

隨后8月，商務(wù)部發(fā)布《成品油流通管理辦法》（商務(wù)部令2025年第4號(hào)），進(jìn)一步細(xì)化監(jiān)管要求，區(qū)分批發(fā)倉(cāng)儲(chǔ)備案管理與零售許可管理，要求企業(yè)每月報(bào)送購(gòu)銷存數(shù)據(jù)，同時(shí)建立信用等級(jí)評(píng)價(jià)與差異化監(jiān)管機(jī)制。著眼行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，9月工業(yè)和信息化部、生態(tài)環(huán)境部、應(yīng)急管理部、中國(guó)人民銀行等七部門聯(lián)合印發(fā)《石化化工行業(yè)穩(wěn)增長(zhǎng)工作方案（2025-2026年）》，提出2025-2026年行業(yè)增加值年均增長(zhǎng)5%以上的目標(biāo)，在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新、數(shù)字賦能的同時(shí)，也為監(jiān)管同步升級(jí)明確了方向。而11月國(guó)家發(fā)改委發(fā)布的《石油天然氣基礎(chǔ)設(shè)施規(guī)劃建設(shè)與運(yùn)營(yíng)管理辦法》（第35號(hào)），則聚焦基礎(chǔ)設(shè)施保障，要求跨境、跨省管道項(xiàng)目納入全國(guó)統(tǒng)一規(guī)劃，鼓勵(lì)社會(huì)資本參與建設(shè)，通過(guò)基礎(chǔ)設(shè)施規(guī)范化運(yùn)營(yíng)提升稅收監(jiān)管的可追溯性。

2025年一系列監(jiān)管政策密集出臺(tái)，預(yù)示著2026年多部門協(xié)同監(jiān)管將持續(xù)深化。從政策邏輯看，監(jiān)管呈現(xiàn)三大趨勢(shì)，一是監(jiān)管范圍從單一環(huán)節(jié)向生產(chǎn)、流通、倉(cāng)儲(chǔ)、零售等全鏈條延伸；二是監(jiān)管手段從“嚴(yán)準(zhǔn)入”轉(zhuǎn)向“寬準(zhǔn)入、強(qiáng)監(jiān)管”，在激發(fā)市場(chǎng)活力的同時(shí)守住合規(guī)底線；三是監(jiān)管依據(jù)從原則性規(guī)定升級(jí)為精細(xì)化操作指南，從源頭上化解稅企爭(zhēng)議。對(duì)石化企業(yè)而言，須建立跨部門政策跟蹤與解讀機(jī)制，重點(diǎn)關(guān)注政策疊加帶來(lái)的合規(guī)新要求。例如，需確保商務(wù)備案與稅務(wù)系統(tǒng)開(kāi)票模塊的及時(shí)銜接，保持購(gòu)銷存數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的一致性，避免因單一環(huán)節(jié)疏漏引發(fā)連鎖風(fēng)險(xiǎn)。

03

智慧監(jiān)管縱深推進(jìn)，“以數(shù)治稅”重塑征管格局

依托大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的深入應(yīng)用，石化行業(yè)稅收監(jiān)管正加速向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型。以2024年12月起全國(guó)推廣的數(shù)字化電子發(fā)票為代表，疊加各地陸續(xù)上線的智慧稅控平臺(tái)，一個(gè)覆蓋全鏈條的數(shù)字化監(jiān)管體系已初步構(gòu)建成型。

在數(shù)電發(fā)票的落地應(yīng)用上，成品油企業(yè)需通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶中的“成品油業(yè)務(wù)”模塊，統(tǒng)一處理進(jìn)銷存管理與發(fā)票開(kāi)具。經(jīng)銷企業(yè)可實(shí)時(shí)查詢庫(kù)存臺(tái)賬與業(yè)務(wù)明細(xì)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票流與貨物流的精準(zhǔn)匹配。稅務(wù)機(jī)關(guān)則通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)實(shí)施動(dòng)態(tài)開(kāi)票額度管理，依據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、納稅信用、經(jīng)營(yíng)行為等多維度指標(biāo)自動(dòng)調(diào)整額度，并對(duì)存在長(zhǎng)期欠稅、進(jìn)銷項(xiàng)明顯不匹配等風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)采取調(diào)減甚至歸零額度的管控措施。實(shí)踐中，“數(shù)電發(fā)票+大數(shù)據(jù)”監(jiān)管模式已顯成效，全國(guó)多地借此成功查處多起石化行業(yè)虛開(kāi)發(fā)票案件，監(jiān)管精準(zhǔn)性與威懾力顯著提升。

在地方智慧監(jiān)管平臺(tái)的建設(shè)方面，各地正積極探索全鏈條、穿透式的數(shù)據(jù)監(jiān)管模式。例如，2025年4月，陜西商洛市聯(lián)合11個(gè)部門搭建了成品油加油站智慧監(jiān)管平臺(tái)，通過(guò)安裝智能監(jiān)控、稅控采集器等設(shè)備，對(duì)全市91座社會(huì)加油站實(shí)施全天候監(jiān)測(cè)，并引入AI技術(shù)分析車輛軌跡與庫(kù)存動(dòng)態(tài)，已推動(dòng)20戶次企業(yè)更正申報(bào)并補(bǔ)繳稅款。截至2025年6月，當(dāng)?shù)丶佑驼旧陥?bào)銷售額同比大幅增長(zhǎng)43.58%。遼寧朝陽(yáng)市則構(gòu)建了“五點(diǎn)數(shù)據(jù)采集+AI交叉驗(yàn)證”云平臺(tái)，在加油機(jī)關(guān)鍵點(diǎn)位加裝智能設(shè)備，并與公安“天網(wǎng)”系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)接，精準(zhǔn)識(shí)別體外循環(huán)、走私油私售等違規(guī)行為。此外，陜西韓城、甘肅臨夏、山西臨汾等地也已落地類似數(shù)字化監(jiān)管機(jī)制，渭南、十堰等市的相關(guān)平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目也在招標(biāo)或?qū)嵤┩七M(jìn)中。

展望2026年，“以數(shù)治稅”將成為石化行業(yè)稅收監(jiān)管的核心模式。隨著智慧監(jiān)管不斷深化，涉稅違法操作的技術(shù)空間將被持續(xù)壓縮。對(duì)企業(yè)而言，需主動(dòng)適應(yīng)數(shù)字化監(jiān)管要求，一是確保進(jìn)銷存、發(fā)票與申報(bào)數(shù)據(jù)全程一致、動(dòng)態(tài)吻合，從源頭避免預(yù)警觸發(fā)，二是強(qiáng)化數(shù)據(jù)安全管理能力，規(guī)范稅務(wù)數(shù)字賬戶操作，系統(tǒng)性排查數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

04

聯(lián)合打擊力度不減，跨部門共治格局持續(xù)強(qiáng)化

稅務(wù)部門聯(lián)合公安、檢察、海關(guān)、市場(chǎng)監(jiān)管等多部門形成的常態(tài)化打擊機(jī)制正不斷健全。2026年，對(duì)涉稅違法犯罪的打擊仍將保持高壓態(tài)勢(shì)。2025年12月，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)胡靜林明確表示，要深入實(shí)施“強(qiáng)基工程”，加大對(duì)涉稅違法行為的查處力度。石化行業(yè)作為重點(diǎn)監(jiān)管領(lǐng)域，涉稅監(jiān)管將持續(xù)從嚴(yán)，并可能隨每年監(jiān)管重點(diǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

在地方實(shí)踐中，跨部門聯(lián)合打擊已取得顯著成效。廣西稅務(wù)部門聯(lián)合公安、法院、檢察、人民銀行等八部門，持續(xù)完善常態(tài)化聯(lián)合打擊機(jī)制，推進(jìn)“聯(lián)合利劍2025”行動(dòng)。截至2025年10月底，共立案檢查涉嫌虛開(kāi)騙稅企業(yè)1300余戶，涉及虛開(kāi)發(fā)票近8萬(wàn)份，價(jià)稅合計(jì)約200億元。在成品油領(lǐng)域，多部門聯(lián)合開(kāi)展專項(xiàng)整治，對(duì)百余戶高風(fēng)險(xiǎn)加油站立案檢查，查補(bǔ)總額超過(guò)1億元，并公開(kāi)曝光2起典型案例。

此外，跨部門協(xié)同正向數(shù)據(jù)共享與業(yè)務(wù)穿透延伸。例如，湖南省稅務(wù)局與交通運(yùn)輸廳簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議，推動(dòng)道路運(yùn)輸、電子運(yùn)單、發(fā)票信息等數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，通過(guò)物流軌跡驗(yàn)證成品油業(yè)務(wù)真實(shí)性，逐步實(shí)現(xiàn)全鏈條穿透式監(jiān)管。在石化行業(yè)中，電子運(yùn)輸軌跡可為貨物真實(shí)流向提供重要佐證，有助于從物流環(huán)節(jié)驗(yàn)證業(yè)務(wù)的真實(shí)性，值得企業(yè)關(guān)注。

2026年，跨部門聯(lián)合打擊與協(xié)同共治的格局將進(jìn)一步鞏固。其核心在于打破部門間信息壁壘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、線索互移、聯(lián)合查處的閉環(huán)管理，尤其針對(duì)虛開(kāi)發(fā)票、偷逃稅等跨環(huán)節(jié)違法行為的精準(zhǔn)打擊。從趨勢(shì)來(lái)看，聯(lián)合打擊范圍從終端零售向產(chǎn)業(yè)鏈上下游延伸，覆蓋生產(chǎn)、運(yùn)輸、設(shè)備改裝、軟件服務(wù)等全鏈條，打擊手段從“運(yùn)動(dòng)式整治”向“常態(tài)化監(jiān)管”轉(zhuǎn)變。對(duì)企業(yè)而言，在業(yè)務(wù)合作中嚴(yán)格審核上下游資質(zhì)，規(guī)范合同、發(fā)票、物流等憑證管理，避免因關(guān)聯(lián)方違法被牽連。

05

加油站成整治重點(diǎn)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)向全鏈條擴(kuò)散

加油站作為成品油零售終端，其偷逃稅行為是稅收監(jiān)管的重點(diǎn)之一，2025年查處數(shù)據(jù)顯示高壓監(jiān)管態(tài)勢(shì)持續(xù)。國(guó)家稅務(wù)總局在新聞發(fā)布會(huì)中披露，2025年1-11月份，全國(guó)共查處高風(fēng)險(xiǎn)加油站3904戶，查補(bǔ)稅款41.63億元。對(duì)比以往，2024年全年查處2722戶，查補(bǔ)稅款、滯納金及罰款合計(jì)57.89億元；2023年綜合治理期間，查處利用加油機(jī)作弊的加油站609戶，涉及稅費(fèi)、滯納金及罰款19.61億元。盡管當(dāng)前查補(bǔ)金額較上年同期有所波動(dòng)，但年末整治力度通常加大，預(yù)計(jì)全年數(shù)據(jù)仍可能上升。整體來(lái)看，隨著監(jiān)管持續(xù)深入，2026年涉稅違法行為的曝光數(shù)量與涉案規(guī)模預(yù)計(jì)將進(jìn)一步擴(kuò)大。

從違法手段看，偷逃稅行為呈現(xiàn)出高度科技化與組織鏈條化的特征。2025年1月，央視曝光95起加油站偷逃稅案件，涉案金額達(dá)7.9億元；同年11月，《焦點(diǎn)訪談》再次揭露部分加油站通過(guò)加裝作弊軟件，同步操控加油機(jī)偷油和篡改申報(bào)數(shù)據(jù)。例如，某加油站7月實(shí)際銷售額850萬(wàn)元，僅申報(bào)77萬(wàn)元，偷逃稅款近800萬(wàn)元。這類作弊行為已發(fā)展成涵蓋軟件開(kāi)發(fā)、設(shè)備改裝、運(yùn)營(yíng)維護(hù)的黑色產(chǎn)業(yè)鏈。2025年5月，警方破獲一起全國(guó)性作弊軟件案件，犯罪團(tuán)伙勾結(jié)生產(chǎn)廠商在加油機(jī)計(jì)量系統(tǒng)中預(yù)留后門，累計(jì)向21個(gè)省市銷售作弊軟件360余套。目前，各類作弊軟件仍在不斷迭代，以規(guī)避監(jiān)管檢測(cè)。

此外，司法監(jiān)督力量也已介入。2025年11月，最高人民檢察院發(fā)布的公益訴訟大數(shù)據(jù)法律監(jiān)督模型辦案典型案例中，“山東省膠州市人民檢察院督促整治偷逃成品油增值稅行政公益訴訟案”引人關(guān)注。針對(duì)加油行業(yè)通過(guò)“無(wú)票加油”銷售模式隱瞞收入、偷逃成品油增值稅等違法情形，檢察機(jī)關(guān)運(yùn)用大數(shù)據(jù)法律監(jiān)督模型，精準(zhǔn)比對(duì)應(yīng)繳稅款與實(shí)繳稅款差異，鎖定偷逃稅款公益訴訟案件線索。膠州市檢察院從市場(chǎng)監(jiān)管部門調(diào)取轄區(qū)獨(dú)立核算加油站基本信息；從金融機(jī)構(gòu)調(diào)取交易流水，通過(guò)設(shè)置“油”“貨款”“采購(gòu)”等關(guān)鍵詞，結(jié)合交易時(shí)間、金額波動(dòng)規(guī)律，精準(zhǔn)篩查出與成品油銷售高度關(guān)聯(lián)的有效數(shù)據(jù)，還原真實(shí)銷售軌跡，精準(zhǔn)核算應(yīng)繳稅款。在此基礎(chǔ)上，檢察機(jī)關(guān)向稅務(wù)機(jī)關(guān)制發(fā)檢察建議，督促稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)排查問(wèn)題，依法征繳稅款及滯納金，并做好源頭防控工作。

可以看到，不僅稅務(wù)系統(tǒng)積極構(gòu)建智能稅控平臺(tái)，檢察機(jī)關(guān)也運(yùn)用大數(shù)據(jù)監(jiān)督模型主動(dòng)介入，進(jìn)一步壓縮了加油站通過(guò)“無(wú)票銷售”偷逃稅款的操作空間。展望2026年，加油站領(lǐng)域的稅收監(jiān)管將繼續(xù)保持高壓態(tài)勢(shì)，整治力度不減、覆蓋范圍擴(kuò)大、監(jiān)管手段持續(xù)升級(jí)。在此背景下，加油站須重點(diǎn)防范技術(shù)作弊、無(wú)票銷售等風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)接入智慧監(jiān)管平臺(tái)，切實(shí)做到經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)真實(shí)、申報(bào)準(zhǔn)確、納稅合規(guī)。

06

消費(fèi)稅改革有望落地，行業(yè)利益格局面臨重構(gòu)

成品油消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移改革已進(jìn)入加速推進(jìn)階段。2024年黨的二十屆三中全會(huì)明確提出“推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”，2025年政府工作報(bào)告進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)要“加快推進(jìn)部分品目消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方，增加地方自主財(cái)力”，釋放出改革即將落地的信號(hào)。作為我國(guó)第三大稅種，消費(fèi)稅收入超90%來(lái)自煙、酒、成品油、小汽車四大品目，而成品油作為核心品目，其改革將對(duì)行業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

此次改革的核心是“征收環(huán)節(jié)后移”與“收入下劃地方”。所謂“后移”，指的是消費(fèi)稅從目前的生產(chǎn)環(huán)節(jié)逐步調(diào)整至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，“下劃”即意味著稅收收入歸屬消費(fèi)發(fā)生地地方政府。以山東煉廠汽油銷售至河北加油站為例，改革后消費(fèi)稅將由河北加油站向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。從實(shí)施條件來(lái)看，全國(guó)統(tǒng)一的成品油發(fā)票開(kāi)具模塊、廣泛應(yīng)用的加油站稅控系統(tǒng)，以及2025年以來(lái)多部門推出的全鏈條監(jiān)管政策，已為改革提供了扎實(shí)的技術(shù)與制度基礎(chǔ)。

改革將對(duì)各類主體帶來(lái)影響，對(duì)煉化企業(yè)而言，出廠環(huán)節(jié)不再承擔(dān)消費(fèi)稅，有助于緩解資金占用壓力、改善現(xiàn)金流；對(duì)傳統(tǒng)煉化產(chǎn)業(yè)聚集地的地方政府，則可能面臨稅源流失的挑戰(zhàn)；對(duì)批發(fā)和零售企業(yè)來(lái)說(shuō)，成為消費(fèi)稅的直接納稅人雖會(huì)增加合規(guī)管理成本，但有利于營(yíng)造更加公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境；對(duì)消費(fèi)地地方政府，稅源歸屬明確后將進(jìn)一步提升其稅收監(jiān)管積極性。

2026年有望成為成品油消費(fèi)稅改革落地的關(guān)鍵年份，此次改革不僅是稅收征管環(huán)節(jié)的調(diào)整，更是行業(yè)利益格局的重構(gòu)。對(duì)企業(yè)而言，需提前做好準(zhǔn)備，一是煉化企業(yè)要評(píng)估現(xiàn)金流改善帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)調(diào)整空間，同時(shí)關(guān)注下游環(huán)節(jié)價(jià)格傳導(dǎo)機(jī)制變化；二是批發(fā)零售企業(yè)要建立消費(fèi)稅申報(bào)與合規(guī)管理體系，提前測(cè)算成本壓力；三是全行業(yè)企業(yè)要密切跟蹤改革細(xì)則，尤其是征收環(huán)節(jié)界定、稅率調(diào)整、過(guò)渡期安排等關(guān)鍵內(nèi)容，主動(dòng)適應(yīng)政策變化。

07

司法裁判規(guī)則明晰，涉稅犯罪界定更趨精準(zhǔn)

2025年11月24日，最高人民法院發(fā)布八個(gè)依法懲治危害稅收征管犯罪的典型案例。其中，“郭某、劉某逃稅案”進(jìn)一步明確了虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪與逃稅罪的界分規(guī)則，法院在該案中指出，“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪與逃稅罪的界分，關(guān)鍵在于行為人主觀上是基于騙取國(guó)家稅款的故意，還是基于逃避納稅義務(wù)的故意。負(fù)有納稅義務(wù)的行為人在應(yīng)納稅義務(wù)范圍內(nèi)，通過(guò)虛增進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣以少繳納稅款構(gòu)成犯罪的，即便采取了虛開(kāi)抵扣的手段，主觀上還是為不繳、少繳稅款，根據(jù)主客觀相統(tǒng)一原則，應(yīng)以逃稅罪論處”。

這一裁判規(guī)則實(shí)質(zhì)形成了“反向輕罪化推定”，即企業(yè)虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額未超過(guò)年度應(yīng)納稅義務(wù)范圍的，推定為其主觀目的在于逃避納稅義務(wù)，而非騙取國(guó)家增值稅稅款。這對(duì)石化行業(yè)涉稅刑事辯護(hù)具有重要影響，即便實(shí)體企業(yè)在交易中存在發(fā)票流與貨物流不一致、資金回流等瑕疵，只要其虛抵的進(jìn)項(xiàng)稅額未超過(guò)年度的應(yīng)納稅義務(wù)范圍，將按逃稅罪而非虛開(kāi)專票罪論處。同時(shí)，罪名定性差異直接影響刑事追訴時(shí)效，虛開(kāi)專票罪最高刑為無(wú)期徒刑，追訴時(shí)效達(dá)20年，而逃稅罪最高刑期為7年，追訴時(shí)效僅為10年。這意味著，十多年前發(fā)生的虛抵進(jìn)項(xiàng)行為，若按逃稅罪定性，可能因超過(guò)追訴期限而不再追究刑事責(zé)任。預(yù)計(jì)2026年，該裁判規(guī)則將在司法實(shí)踐中得到更廣泛地運(yùn)用，有助于涵養(yǎng)稅源、避免實(shí)體企業(yè)輕罪重罰。

結(jié)語(yǔ)

在新的稅收監(jiān)管生態(tài)下，企業(yè)若僅被動(dòng)應(yīng)對(duì)，已難以抵御系統(tǒng)性的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)須主動(dòng)轉(zhuǎn)變思維，將稅務(wù)合規(guī)深度融入經(jīng)營(yíng)全流程。一要前瞻政策動(dòng)向，密切關(guān)注消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移等重大改革進(jìn)程，提前研判影響、布局應(yīng)對(duì)；二要夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)數(shù)據(jù)一致，流程規(guī)范、憑證完整，真正適應(yīng)“以數(shù)治稅”的監(jiān)管要求；三要嚴(yán)控合作風(fēng)險(xiǎn)，審慎評(píng)估上下游合作伙伴資質(zhì)，防范因關(guān)聯(lián)方違規(guī)引發(fā)的鏈條式風(fēng)險(xiǎn)；四要善用專業(yè)支持，在復(fù)雜涉稅爭(zhēng)議中主動(dòng)借助法律、稅務(wù)等專業(yè)力量，依托明晰的司法規(guī)則爭(zhēng)取有利結(jié)果。