如何通過會計憑證快速編制現金流量表？附詳細的操作步驟和方法

現在的財務軟件一般都能夠自動出具現金流量表，如果在報表設置中設置了現金流量表的項目，軟件能夠根據科目自動填列到現金流量表中，你只需要檢查正確與否就行了。

如果沒有設置好，有沒有一種方法快速的編制現金流量表呢？當然有，通過導出會計憑證，可以快速的分析填列。

熟悉現金流量表的結構

在開始編制之前，需要深入理解現金流量表的結構。現金流量表主要分為以下三大部分：

經營活動產生的現金流量：反映企業日常經營活動所產生的現金流入和流出，如銷售商品、提供勞務收到的現金，支付給供應商的貨款等。

投資活動產生的現金流量：涉及企業長期資產的購建和處置、股權投資等，如購置固定資產、長期股權投資等產生的現金流動。

籌資活動產生的現金流量：反映企業籌集和償還資金的活動，如發行股票、借款取得的現金，償還債務支付的現金等。

理解這些分類，有助于在分析過程中準確地將每筆現金流量歸類到相應的活動中。

收集和整理會計憑證

從財務系統中導出所有與本期相關的會計憑證，包括但不限于：

記賬憑證：記錄了每一筆經濟業務的會計分錄。

原始憑證：如發票、收據、銀行對賬單等，提供了經濟業務發生的原始證據。

所收集的憑證數據完整、準確，為后續分析奠定堅實的基礎。

識別涉及現金的科目

在所有會計憑證中，篩選出涉及現金及現金等價物的科目，主要包括：

庫存現金

銀行存款

其他貨幣資金

這些科目的發生額直接影響現金流量的變化，是編制現金流量表的核心數據。

分析每筆交易的性質

對篩選出的每一筆涉及現金的交易，需詳細分析其經濟實質，判斷其屬于以下哪類活動：

經營活動：與企業日常經營相關的交易，如銷售商品收到的現金、支付的采購款、支付的工資等。

投資活動：涉及長期資產和投資的取得與處置，如購置固定資產、取得投資收益等。

籌資活動：涉及資金的籌集和償還，如取得借款、償還債務、支付股利等。

準確的分類有助于現金流量表的真實反映，避免錯漏和誤導。

匯總各項現金流量

根據現金流量明細表，對各類活動的現金流入和流出進行分類匯總：

1. 經營活動現金流量：計算經營活動的現金流入總額、流出總額和凈額。

2. 投資活動現金流量：計算投資活動的現金流入總額、流出總額和凈額。

3. 籌資活動現金流量：計算籌資活動的現金流入總額、流出總額和凈額。

復核與調整

在完成現金流量表的初稿后，需要進行仔細的復核和必要的調整：

1. 數據一致性檢查：核對現金流量表與資產負債表、利潤表之間的勾稽關系，確保數據一致。

2. 核對現金凈增加額：現金流量表中的“現金及現金等價物凈增加額”應與資產負債表中“貨幣資金”項目的期初、期末余額的差額一致。

3. 查找并糾正錯誤：如果發現不一致或異常數據，需回溯檢查原始憑證和明細表，找出原因并進行調整。

現金流量表的編制公式

一、現金流量表主表項目

（一）經營活動產生的現金流量
1、銷售商品、提供勞務收到的現金 =主營業務收入+其他業務收入 +應交稅金（應交增值稅-銷項稅額） +（應收帳款期初數-應收帳款期末數） +（應收票據期初數應收票據期末數） +（預收帳款期末數-預收帳款期初數） -當期計提的壞帳準備 -支付的應收票據貼現利息 -庫存商品改變用途應支付的銷項額 ±特殊調整事項 特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業務），

如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是“現金類”科目，則減去。
①與收回壞帳無關 ②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。

2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+關稅+所得稅+教育費附加）等

3、收到的其他與經營活動有關的現金 =除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金

4、購買商品、接受勞務支付的現金 =[主營業務成本（或其他支出支出） <即：存貨本期貸方發生額-庫存商品改變途減少數> +存貨期末價值-存貨期初價值）] +應交稅金（應交增值稅-進項稅額） +（應付帳款期初數-應付帳款期末數） +（應付票據期初數-應付票據期末數） +（預付帳款期末數-預付帳款期初數） +庫存商品改變用途價值（如工程領用） +庫存商品盤虧損失 -當期列入生產成本、制造費用的工資及福利費 -當期列入生產成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費 -庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產工人工資 ±特殊調整事項 特殊調整事項的處理，

如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類），貸方不是“現金類”科目，則減去，如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，則加上。

5、支付給職工及為職工支付的現金 =生產成本、制造費用、管理費用的工資，福利費 +（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數） 附：當存在“在建工程”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關系。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數） +（計提總額-包含的在建工程計提數） -（期末總額-包含的在建工程期末數） 當題目只給出本期列入生產成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：生產成本、制造費用、管理費用的工資、福利費 +（應付工資、應福利費期初數-期末數） -（應付工資及福利費在建工程期初數-應付工資及福利費中在建工程期末數）

6、支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營業務稅金及附加 +應交稅金（增值稅-已交稅金） +消費費+營業稅 +關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產資源補償費

7、支付的其他與經營活動有關的現金 =剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等

（二）投資活動產生的現金流量

8、收回投資所收到的現金（不包括長期債權投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益(出售、到期收回) +長期股權投資收回的本金及收益(出售、到期收回) +長期債券投資收到的本金

9、取得投資收益收到的現金 =長期股權投資及長期債券投資收到的現金股利及利息

10、處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金 =收到的現金-相關費用的凈額 （包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償） （如為負數，在支付的其他與投資活動有關的現金項目反映）

11、收到的其他與投資活動有關的現金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現金流入

12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際辦理該項事項支付的現金 （不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）

13、投資所支付的現金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續費、傭金

14、支付的其他與投資活動有關的現金 =購買時已宣告而尚未領取的現金股利 +購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現金流出

（三）籌資活動產生的現金流量

15、吸收投資所收到的現金=發行股票債券收到的現金 -支付的傭金等發行費用 不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關的現金”中反映。

16、借款所收到的現金=短期借款+長期借款收到的現金

17、收到的其他與籌資活動有關的現金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現 （如現金捐贈）

18、償還債務所支付的現金=償還借款本金+債券本金

19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 =支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息）

20、支付其他與籌資活動有關現金 =除上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金 流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費）

大志 簡介 企業財稅顧問，高級會計師,中國注冊稅務師，19年財務管理實戰工作經驗。 曾服務于中國企業500強及互聯網上市公司，擔任上市公司、電商公司、500強制造業、物流等集團公司的財務總監崗位，視野開闊，財務基本功扎實，在企業財稅架構搭建，全面預算、經營分析、業務融合落地實踐，稅務籌劃等領域積累了豐富的實戰管理經驗。