海關律師謝婷婷：邊民互市貿易30個高頻問題速查速用

本文作者：上海蘭迪（深圳）律師事務所海關財稅團隊謝婷婷律師

蘭迪海關財稅部作為長期深耕邊民互市貿易法律領域的律師團隊，筆者作為其中一員深知該領域法律問題的復雜性與重要性。邊民互市貿易作為邊境地區(qū)經(jīng)濟交流的重要形式，不僅關乎邊民的切身利益，也涉及國家的經(jīng)濟安全與邊境穩(wěn)定。然而，隨著貿易規(guī)模的不斷擴大，相關法律問題也日益凸顯。本文從實務角度出發(fā)，提煉了30 個高頻法律問題，覆蓋身份認定、免稅政策、商品準入、風險防范等環(huán)節(jié)。

1.什么是邊民互市貿易？

邊民互市貿易是指邊境地區(qū)邊民在我國陸路邊境20公里以內，經(jīng)政府批準的開放點或指定的集市上，在不超過規(guī)定的金額或數(shù)量范圍內進行的商品交換活動。

開展邊民互市貿易應符合以下條件：

1）互市地點應設在陸路、界河邊境線附近；

2）互市地點應由邊境省、自治區(qū)人民政府批準；

3）邊民互市貿易區(qū)（點）應有明確的界線；

4）邊民互市貿易區(qū)（點）的海關監(jiān)管設施符合海關要求。

2.我國有哪些邊民互市貿易點？

我國在多個邊境省份設有邊民互市貿易點，具體列舉如下：

3.如何認定邊民身份？

需持有邊境地區(qū)居民身份證或戶口簿，并在互市貿易區(qū)所屬行政區(qū)域內長期居住（通常要求戶籍滿1年以上）。

4.邊民互市貿易的免稅額度是多少？

根據(jù)現(xiàn)行政策，每日每人交易價值在人民幣8000元以下的商品免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅，超出部分需依法申報納稅。

5.單日未使用完的免稅額度能否結轉至次日？

免稅額度按每人每日計算，同一人單日內多次交易合并計算，不可跨日累計使用，單日未用完的額度作廢，次日重新計算。但有例外情形，部分邊境地區(qū)試點“月度限額”，如廣西東興，需提前向海關備案。

6.邊民互市貿易的進口商品，超過限額的，對超過部分如何征稅？

根據(jù)《邊民互市貿易管理辦法》的規(guī)定，邊民通過互市貿易進口的生活用品（列入邊民互市進口商品不予免稅清單的除外），每人每日價值在人民幣8000元以下的，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅。超過人民幣8000元的，對超出部分按照規(guī)定征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅。

7.邊民互市商品是按進口貨物還是進境物品征稅？

邊民互市進口商品超過8000元的部分，應當按照進口貨物征稅，對應應當征收的是貨物貿易進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，而不是按照進境物品計稅。

8.邊民能否委托他人代理交易？

目前《邊民互市貿易管理辦法》以及其他與邊民互市相關且現(xiàn)行有效的規(guī)定中，均未規(guī)定邊民不能否委托他人代理交易。且《邊民互市貿易管理辦法（修訂草案征求意見稿）》（以下簡稱《邊民互市貿易管理辦法修訂草案》）明確邊民可委托邊民合作社、企業(yè)辦理有關手續(xù)，包括簽訂交易合同、獲取檢驗檢疫證書、辦理通關手續(xù)等，以提升邊民參與互市貿易的能力。但是不得利用代理拆分交易規(guī)避限額，代理人與邊民串通虛報交易信息，可能構成共同走私。

9.企業(yè)參與邊民互市貿易需哪些資質？

企業(yè)需在邊境地區(qū)注冊，并取得《邊貿企業(yè)備案證書》。通過邊民合作社或落地加工企業(yè)合作時，需簽訂書面協(xié)議。風險提示，借用邊民名義交易可能被認定為走私。

10.邊民互市貿易受國家哪個部門的管理？

根據(jù)《邊民互市貿易管理辦法修訂草案》，第一，商務部會同國務院有關部門，調整《邊民互市貿易進口商品負面清單》。第二，財政部會同國務院有關部門，調整《邊民互市貿易進出口商品不予免稅清單》。第三，中國人民銀行、外匯管理部門負責對邊民互市貿易資金結算進行監(jiān)督管理。第四，海關負責依法組織實施邊民互市貿易進出境交通運輸工具、人員、商品的海關監(jiān)管，檢驗檢疫，進出口商品稅收征管，查緝走私，并開展邊民互市貿易進出口統(tǒng)計工作。第五，稅務部門負責邊民互市貿易進口商品國內銷售、生產環(huán)節(jié)稅收的征收管理，以及邊民互市貿易出口商品的增值稅、消費稅管理。第六，移民管理部門負責邊民出入境證件的簽發(fā)管理，毗鄰國家相應人員入境后的停留居留管理。

11.哪些產品屬于邊民互市貿易的范圍？

邊民互市貿易實行兩個“清單”管理，即《邊民互市貿易進口商品負面清單》和《邊民互市貿易進出口商品不予免稅清單》，并實施動態(tài)調整，邊民可通過邊民互市貿易進口負面清單以外的商品，進口商品須來自周邊國家。但需注意，對于國家禁止進出境的物品，不得通過邊民互市貿易免稅出口，國家限制進出口和實行許可證管理的商品，按國家有關規(guī)定辦理。

12.邊民互市貿易需要注意什么？

從事邊民互市貿易需要遵守“四限”原則：

1）限制商品來源，邊民通過互市貿易進口的商品必須來源于周邊國家。

2）限制購買主體，僅邊民可以從事邊民互市交易。

3）限制購買額度，邊民通過互市貿易進口的生活用品（列入邊民互市進口商品不予免稅清單的除外），每人每日價值在人民幣8000元以下的，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅。超過人民幣8000元的，對超出部分按照規(guī)定征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅。

4）限制商品類型，除《邊民互市貿易進口商品負面清單》所列商品外，邊民均可通過互市貿易方式進口。

13.邊民互市貿易進口的商品，可以在國內銷售嗎？

目前《邊民互市貿易管理辦法》以及其他與邊民互市相關且現(xiàn)行有效的規(guī)定中，均未規(guī)定邊民互市貿易進口的商品不可以二次銷售。邊民互市場貿易進口的商品，所有權歸邊民所有，可以由邊民在中國境內自用或者銷售，但是應當遵守“四限”要求。

14.邊民互市進口的食品有貼中文標簽要求嗎？

根據(jù)《邊民互市貿易管理辦法》，單日8000元以內的自用食品可免貼中文標簽，但需符合檢疫要求。若免稅額度內的“自用食品”后續(xù)轉售，仍需補貼標簽并補繳稅款。

15.邊民互市進口商品轉售需補繳哪些稅款？

轉售需補繳進口關稅、增值稅及消費稅。應注意，企業(yè)批量收購免稅商品轉售可能構成“變相走私”

16.邊民互市貿易是否允許外匯結算？

《邊民互市貿易管理辦法修訂草案》明確允許使用本幣或外幣結算，鼓勵非現(xiàn)金支付。外幣結算需符合《中華人民共和國外匯管理條例》，單筆超5萬美元需申報。

17.中藥材通過邊民互市進口的限制是什么？

僅限《允許進境中藥材目錄》內品種，需附出口國官方檢疫證明。未列入目錄的地方特色藥材可申請臨時準入許可。

18.邊民互市貿易中如何應對商品質量爭議？

可依據(jù)合同約定向中國法院起訴，或依雙邊貿易協(xié)定選擇境外仲裁。中越、中緬等邊境地區(qū)已建立聯(lián)合調解機制。

19.邊民互市貿易中的檢疫不合格商品如何處理？

未經(jīng)檢疫或檢疫不合格的商品將被銷毀或退回。但是，收發(fā)貨人可申請復檢，但需承擔滯港費用。

20.現(xiàn)行邊民互市政策的變化？

2024年9月，海關總署發(fā)布關于《邊民互市貿易管理辦法修訂草案》公開征求意見的通知，就修訂內容作出了說明，指明其中主要修訂內容包括：

1）將邊民互市貿易進口商品用途由邊民“生活自用”調整為“用于邊民生活、生產和發(fā)展致富”。

2）規(guī)定邊民可向邊境地區(qū)落地加工企業(yè)銷售一定額度的邊民互市貿易進口商品，落地加工企業(yè)應對邊民互市貿易進口商品進行加工，并實施臺賬管理。

3）明確了中方邊民是邊民互市貿易的經(jīng)營主體。邊民可以委托其他邊民，或邊民合作社等合作組織開展邊民互市貿易。

4）規(guī)范邊民互市貿易商品管理，實行進口負面清單和進出口不予免稅清單，并實施動態(tài)調整。明確商品種類、禁限管理、稅收征管、檢驗檢疫等管理要求。

5）明確邊民互市貿易結算的具體操作方式，邊民互市貿易可使用本幣或外幣結算，個人或企業(yè)可按規(guī)定代理邊民參與邊民互市貿易結算，鼓勵使用本幣結算，支持使用非現(xiàn)金支付結算方式。

目前修訂稿意見征集活動已經(jīng)完結，修訂稿還處于研究中。

21.現(xiàn)有邊民互市貿易有哪些變化？

跟傳統(tǒng)的以滿足邊民日常生活需要為目的，限于生活用品的邊民互市貿易進口模式不同，現(xiàn)行的邊民互市貿易不再限于邊民生活需求，而更加強調了生產和貿易的功能。逐步發(fā)展出了邊民合作社、邊民互市+落地加工模式、邊民互市+互聯(lián)網(wǎng)平臺模式等。其中邊民合作社以其成員為主要服務對象，提供互市貿易商品采購、運輸、貯藏、銷售、加工以及邊民互市貿易經(jīng)營有關的代采、申報、征免稅、運輸?shù)燃夹g和信息服務。有助于進一步擴大邊民互市貿易規(guī)模，豐富邊民互市貿易形式。

22.邊民互市貿易中的“落地加工”模式是什么？

修訂草案允許邊民向加工企業(yè)銷售商品，企業(yè)需進行加工并臺賬管理。但加工企業(yè)需取得《邊貿落地加工資質證書》，未經(jīng)加工直接轉售可能被取消資質。

23.邊民互市貿易中哪些行為可能被認定為“走私”？

根據(jù)《海關法》第八十二條以及《刑法》第一百五十三條、第一百五十四條，通過邊民互市方式走私的典型行為有：

1）偽報商品名稱、數(shù)量或價值，如將高檔化妝品申報為日用品等；

2）利用多人身份證拆分交易，“螞蟻搬家”；

3）進口禁止類商品，如瀕危物種制品、武器等；

4）免稅額度內商品轉售未補稅等。

24.收集邊民證購買邊民互市商品，是否構成走私？

目前，最高人民法院2023年年度案例中，就一起邊民貿易走私案件中，針對邊民互市中走私犯罪的認定問題進行了探討。

在該案中，法院認為：我國對邊民互市貿易政策主要存在三個方面限制：一是交易主體限制，即邊民互市只能由“邊境地區(qū)居民”從事，應當以本人是否擁有《邊民證》 以判斷是否屬于“邊境地區(qū)居民”：二是交易數(shù)額限制，即每人每日交易價值不得超過8000元，對超出部分應當征收關稅：三是免稅商品限制，即邊民互市貿易進口稅收優(yōu)惠政策的適用范圍限于生活用品（不包括天然橡膠、木材、農藥、化肥、農作物種子等）。通過收集邊民身份證，以邊民的名義向海關申報進口的行為，并不符合上述邊民互市貿易政策的規(guī)定，通過將本應按一般貿易方式進口的貨物通過“化整為零”的方式，假借邊民互市貨物委托他人報關入境，屬偽報貿易性質的走私犯罪行為，也是假借“邊民互市”貿易之名，行走私犯罪之實，應當以走私普通貨物罪定罪處罰。

25.如何區(qū)分“合理利用政策”與“偽報貿易方式”走私？

合法行為是指邊民真實自用，交易記錄與身份、生活需求匹配；走私行為需滿足逃避海關監(jiān)管這一關鍵要件，比如虛構交易主體（如借用他人邊民證）、偽造商品用途（如將工業(yè)原料申報為食品）。司法機關通過資金流水、通訊記錄、物流單據(jù)等綜合認定主觀故意。

26.邊民互市走私犯罪中“從犯”如何量刑？

根據(jù)《刑法》第27條，從犯應當從輕、減輕或免除處罰。實務中司法機關認定從犯類型有：提供身份證的邊民、運輸司機、記賬人員等；需注意的是，即使未直接獲利，參與環(huán)節(jié)（如搬運、記賬）也可能被追究刑責。

27.走私案件中“偷逃稅款金額”如何計算？

根據(jù)海關總署《中華人民共和國海關計核涉嫌走私的貨物、物品偷逃稅款辦法》，按走私商品的實際成交價格核定稅款（含關稅、增值稅、消費稅）；若成交價格無法確定，按同類商品市場價或海關計稅價格核定。

28.利用互市貿易走私瀕危物種制品的法律后果？

我國嚴格禁止進口瀕危動物制品。依據(jù)《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》的相關規(guī)定，運輸、攜帶、郵寄瀕危動物制品進境，未向海關申報但沒有以藏匿、偽裝等方式逃避海關監(jiān)管的，予以沒收，或者責令退回，并可能處以罰款。如果以夾藏等方式逃避海關監(jiān)管方式走私瀕危動物制品進境，則會被認定為走私行為，不僅被處以沒收走私物品及違法所得，并處罰款，達到刑事立案標準的，還可能構成走私國家禁止進出口的貨物罪。依據(jù)《刑法》第151條，走私國家禁止進出口的珍貴動物及其制品的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產；情節(jié)較輕的，處五年以下有期徒刑，并處罰金。

29.如何防范被他人利用邊民身份參與走私？

1）合規(guī)建議：不隨意出借身份證、邊民證；拒絕“代購返利”“零風險高收益”等誘導性交易；留存交易憑證（合同、付款記錄、物流單據(jù)）。

2）風險識別：交易商品與自身需求明顯不符（如大量進口工業(yè)原料）；要求使用現(xiàn)金或境外賬戶結算等。

30.邊民互市貿易政策未來可能調整的方向？

預計進一步擴大免稅商品范圍、試點“跨境電商+互市”模式、強化數(shù)字化監(jiān)管。建議關注商務部、海關總署年度政策公告，提前調整合規(guī)策略。風險提示，政策過渡期可能存在執(zhí)法尺度不統(tǒng)一問題。

邊民互市貿易是一片充滿機遇的領域，但同時也暗藏法律風險。本文梳理的30 個高頻法律問題，只是該領域法律問題的冰山一角，希望能夠為大家提供有益的參考，助力大家在合規(guī)經(jīng)營的同時，有效防范法律風險。