蘭迪海關(guān)與財稅團隊：石墨及石墨制品出口管制案例解析及熱點問題

本文作者：上海蘭迪（深圳）律師事務(wù)所 海關(guān)與財稅團隊成員 李煒

2024年12月1日開始施行的《中華人民共和國兩用物項出口管制清單》（以下簡稱《清單》）將符合管制指標(biāo)的石墨及其制品列入管制清單。從管制編碼可以看出，石墨及其制品作為材料被管制，其管制的原因是“與大規(guī)模殺傷性武器運載工具相關(guān)”。從管制物項名稱和描述來看，對石墨及其制品的管制針對的是高性能人造細(xì)晶粒整體石墨、人造石墨材料及其制品，以及天然鱗片石墨及其制品，并非針對所有的石墨及其制品。

摘取自《兩用物項和技術(shù)進出口許可證管理目錄》（以下簡稱《目錄》）

從商務(wù)部、國防科工委、海關(guān)總署2006年第50號公告到商務(wù)部、海關(guān)總署2023年第39號公告，再到《清單》，我國對石墨類物項的出口管制呈現(xiàn)出一個動態(tài)的變化過程，這也提醒出口經(jīng)營者要關(guān)注政策的變化。本文結(jié)合蘭迪海關(guān)財稅律師團隊咨詢案例及海關(guān)行政處罰案例，就石墨及石墨制品出口管制過程中的熱點問題進行解答，助力企業(yè)合規(guī)出口。

一、石墨及石墨制品出口海關(guān)行政處罰案例

案例1：經(jīng)我關(guān)調(diào)查，當(dāng)事人有以下違法行為：2022年9月16日，當(dāng)事人以一般貿(mào)易方式向海關(guān)申報出口人造石墨一批，原申報商品名稱：國王人造石墨，商品編碼：3801100090，商品價格：17100美元。經(jīng)查，該報關(guān)單所申報出口的兩用物項許可證已使用超過一次。當(dāng)事人上述行為違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定，影響國家許可證件管理。海關(guān)對當(dāng)事人科處罰款人民幣0.57萬元。

案例2：當(dāng)事人有以下違法行為：2023年12月1日，當(dāng)事人以一般貿(mào)易監(jiān)管方式向海關(guān)申報出口石墨卷材200千克，申報商品編號3801909090（無出口監(jiān)管條件），申報CIF價格234美元。經(jīng)黃島海關(guān)查驗、歸類，實際貨物為膨脹石墨，應(yīng)歸入商品編號3824999940（需兩用物項和技術(shù)出口許可證）項下，屬于臨時管制物項。另經(jīng)查，當(dāng)事人已補辦《兩用物項和技術(shù)出口許可證》。海關(guān)對當(dāng)事人科處罰款人民幣0.1萬元。

案例3：2024年3月26日，當(dāng)事人以一般貿(mào)易監(jiān)管方式向海關(guān)申報出口粉末狀天然石墨12300千克，申報商品編號2504109900（無監(jiān)管要求），申報FOB總價11205美元。經(jīng)海關(guān)查驗、化驗鑒定、歸類，實際出口貨物中2150千克為天然鱗片石墨，應(yīng)歸入稅則號列25041010項下（需提交兩用物項和技術(shù)出口許可證），屬于國家臨時出口管制物項。海關(guān)對當(dāng)事人科處罰款人民幣3萬元。

二、石墨及其制品出口海關(guān)查驗案例

案例4：某海關(guān)在對一票申報為“熔煉坩堝”的出口貨物開展查驗時，發(fā)現(xiàn)貨物規(guī)格欄申報石墨成分較高，經(jīng)取樣送檢，確認(rèn)上述貨物為純度99.91%、抗折強度42.1兆帕、密度1.76克/立方厘米的人造石墨制品，共計301個，重115千克。出口需提供《兩用物項和技術(shù)出口許可證》，該企業(yè)無法提供相關(guān)許可證件。

案例5：近日，某在對一批申報出口的坩堝、模具等貨物進行查驗時，發(fā)現(xiàn)其中的坩堝實際為黑色固體鍋碗狀物品，經(jīng)進一步確認(rèn)，該坩堝含42%天然鱗片石墨，為天然鱗片石墨制品，重328.5千克。天然鱗片石墨制品屬于出口管制物項，企業(yè)需提供《兩用物項和技術(shù)出口許可證》，目前，該批貨物已移交相關(guān)部門進一步處理。

三、案例簡評

案例1當(dāng)事人用已使用過一次的兩用物項許可證申報出口人造石墨，是未經(jīng)許可擅自出口兩用物項的行為。按照《中華人民共和國兩用物項出口管制條例》（以下簡稱《管制條例》）規(guī)定，出口兩用物項可以申請單項許可、通用許可或以登記填報方式獲得出口憑證。單項許可允許出口經(jīng)營者進行一次特定兩用物項出口，使用一次后出口許可證件自動失效。

通用許可允許出口經(jīng)營者進行多次特定兩用物項出口，出口經(jīng)營者建立兩用物項出口管制內(nèi)部合規(guī)制度且運行良好，具有相關(guān)兩用物項出口記錄和相對固定的出口渠道及最終用戶的，可以向國務(wù)院商務(wù)主管部門申請通用許可。

案例2當(dāng)事人出口石墨卷材，實際貨物為膨脹石墨，管制編碼1C108.c，同樣構(gòu)成未經(jīng)許可擅自出口兩用物項的行為，但當(dāng)事人補辦《兩用物項和技術(shù)出口許可證》，屬于減輕危害后果，海關(guān)按照《中華人民共和國海關(guān)行政處罰裁量基準(zhǔn)（一）》，對其減輕行政處罰。

案例3當(dāng)事人申報出口粉末狀天然石墨12300千克，實際出口貨物中2150千克為天然鱗片石墨。天然石墨根據(jù)結(jié)晶形態(tài)不同，工業(yè)上將其分為致密結(jié)晶狀石墨、鱗片石墨和隱晶質(zhì)石墨三類。天然鱗片石墨因其晶體呈鱗片狀而得名，有大鱗片和細(xì)鱗片之分。這種石墨的潤滑性、可塑性均優(yōu)于其他類型石墨，因此它的工業(yè)價值最大。管制編碼1C108.c管制的是天然鱗片石墨及其制品（包含球化石墨、膨脹石墨等）。這也提醒出口經(jīng)營者，申報出口石墨類物項時，應(yīng)將管制類物項和非管制類物項分開申報。

查驗案例4和查驗案例5均是出口石墨制品被查驗。實際上，管制清單對于石墨制品的管制并無成分比例的要求，這也意味著，如果出口的是石墨類制品，若其中含有天然鱗片石墨成分或是高性能的人造石墨，不管其比例是多少，均有可能落入管制范圍。

四、石墨及石墨制品出口管制十問十答

1、如何判斷擬出口的石墨物項是否屬于受管制的兩用物項？

答：出口經(jīng)營者應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國兩用物項出口管制清單》《兩用物項和技術(shù)進出口許可證管理目錄》相關(guān)規(guī)定，判斷擬出口的石墨物項是否屬于管制物項。確實無法判斷的，可通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一平臺（https://ecomp.mofcom.gov.cn/loginCorp.html）向商務(wù)部申請辦理出口業(yè)務(wù)咨詢，說明擬出口物項技術(shù)指標(biāo)、主要用途以及無法判定的原因等，商務(wù)部將組織研判并及時答復(fù)。

2、出口石墨制品，海關(guān)質(zhì)疑兩用物項扣貨了，怎么申請放行？

答：根據(jù)海關(guān)總署公告2025年第123號（關(guān)于兩用物項出口管制海關(guān)質(zhì)疑有關(guān)事項的公告），出口貨物發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)自收到《兩用物項出口管制海關(guān)質(zhì)疑通知書》7個工作日內(nèi)按要求提交下列材料，材料需加蓋公章并對真實性負(fù)責(zé)：

（一）紙質(zhì)報關(guān)單；

（二）出口貨物合同；

（三）情況說明（載明貨物的性能指標(biāo)、主要用途以及認(rèn)為不屬于出口管制范圍的理由等）；

（四）檢驗檢測報告等有關(guān)技術(shù)資料；

（五）根據(jù)監(jiān)管需要，海關(guān)要求提交的其他材料。

材料為外文的，還需提供中文翻譯件。

海關(guān)根據(jù)提交的材料進行判定，若判定無需辦理兩用物項許可證件，則通知企業(yè)辦理放行手續(xù)。

3、在國內(nèi)向外國人出售受管制的石墨制品，會違反出口管制法嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國出口管制法》第二條第三款，本法所稱出口管制，是指國家對從中華人民共和國境內(nèi)向境外轉(zhuǎn)移管制物項，以及中華人民共和國公民、法人和非法人組織向外國組織和個人提供管制物項，采取禁止或者限制性措施。

在境內(nèi)向外國人出售管制物項，同樣受出口管制，應(yīng)當(dāng)遵守《出口管制法》的規(guī)定。

4、石墨制品轉(zhuǎn)口貿(mào)易合法嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國兩用物項出口管制條例》第二十四條，出口經(jīng)營者申請兩用物項出口許可時應(yīng)當(dāng)提交最終用戶出具的最終用戶和最終用途證明文件。國務(wù)院商務(wù)主管部門可以要求出口經(jīng)營者同時提交由最終用戶所在國家和地區(qū)政府機構(gòu)出具或者認(rèn)證的最終用戶和最終用途證明文件。兩用物項的最終用戶應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院商務(wù)主管部門要求作出承諾，未經(jīng)國務(wù)院商務(wù)主管部門允許，不得擅自改變兩用物項的最終用途或者向任何第三方轉(zhuǎn)讓。

若出口的石墨制品符合管制要求，屬于兩用物項，進行轉(zhuǎn)口貿(mào)易應(yīng)當(dāng)遵守以上規(guī)定。

5、《目錄》對實施出口管制的石墨類物項都提供了海關(guān)商品編號，如果擬出口的貨物不屬于上述海關(guān)商品編號，是否意味其不受管制？

答：海關(guān)商品編號不是判定是否屬于兩用物項的唯一依據(jù)?！赌夸洝酚忻鞔_說明：《目錄》中商品范圍以商品名稱及描述為準(zhǔn)，海關(guān)商品編號僅供通關(guān)申報參考。進出口本目錄的物項和技術(shù)，不論該物項和技術(shù)是否在本目錄中列明海關(guān)商品編號，均應(yīng)依法辦理兩用物項和技術(shù)進出口許可證。

6、海關(guān)判定出口的石墨制品屬于管制物項，出口發(fā)貨人會有處罰嗎？

答：有可能被認(rèn)定為《中華人民共和國出口管制法》第三十四條第一款所規(guī)定的“未經(jīng)許可擅自出口管制物項”，依據(jù)該條進行行政處罰。

相關(guān)法律規(guī)定：

《中華人民共和國出口管制法》

第三十四條　出口經(jīng)營者有下列行為之一的，責(zé)令停止違法行為，沒收違法所得，違法經(jīng)營額五十萬元以上的，并處違法經(jīng)營額五倍以上十倍以下罰款；沒有違法經(jīng)營額或者違法經(jīng)營額不足五十萬元的，并處五十萬元以上五百萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓，直至吊銷相關(guān)管制物項出口經(jīng)營資格：

（一）未經(jīng)許可擅自出口管制物項；

（二）超出出口許可證件規(guī)定的許可范圍出口管制物項；

（三）出口禁止出口的管制物項。

7、出口受管制的人造石墨制品，如何辦理《兩用物項和技術(shù)出口許可證》？

答：根據(jù)《中華人民共和國兩用物項出口管制條例》第十五條、第十六條，出口經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)通過書面方式或者數(shù)據(jù)電文方式向國務(wù)院商務(wù)主管部門提出申請。即向商務(wù)部申請辦理《兩用物項和技術(shù)出口許可證》，可通過商務(wù)部網(wǎng)站進行申請：http://www.mofcom.gov.cn/zwdt/lywxhjsjcksp/index.html。

8、借用其他企業(yè)的《兩用物項和技術(shù)出口許可證》出口受管制的石墨制品，會構(gòu)成走私犯罪嗎？

答：目前司法實踐中傾向于將“租用、借用或者使用購買的他人許可證，出口國家限制進出口的貨物、物品”的行為定性為走私國家禁止進出口的貨物、物品罪。

相關(guān)法律規(guī)定：

《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的解釋》

第二十一條，未經(jīng)許可進出口國家限制進出口的貨物、物品，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照刑法第一百五十一條、第一百五十二條的規(guī)定，以走私國家禁止進出口的貨物、物品罪等罪名定罪處罰;偷逃應(yīng)繳稅額，同時又構(gòu)成走私普通貨物、物品罪的，依照處罰較重的規(guī)定定罪處罰。

取得許可，但超過許可數(shù)量進出口國家限制進出口的貨物、物品，構(gòu)成犯罪的，依照刑法第一百五十三條的規(guī)定，以走私普通貨物、物品罪定罪處罰。

租用、借用或者使用購買的他人許可證，進出口國家限制進出口的貨物、物品的，適用本條第一款的規(guī)定定罪處罰。

9、天然鱗片石墨出口管制的法律依據(jù)是什么？

答：根據(jù)《中華人民共和國出口管制法》第九條，國家出口管制管理部門依據(jù)本法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)出口管制政策，按照規(guī)定程序會同有關(guān)部門制定、調(diào)整管制物項出口管制清單，并及時公布。又根據(jù)《清單》，天然鱗片石墨及其制品（包含球化石墨、膨脹石墨等）未經(jīng)許可，不得出口。

10、出口管制石墨制品構(gòu)成走私行為，會構(gòu)成走私罪嗎？

答：根據(jù)《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的解釋》第二十一條第一款，未經(jīng)許可進出口國家限制進出口的貨物、物品，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照刑法第一百五十一條、第一百五十二條的規(guī)定，以走私國家禁止進出口的貨物、物品罪等罪名定罪處罰;偷逃應(yīng)繳稅額，同時又構(gòu)成走私普通貨物、物品罪的，依照處罰較重的規(guī)定定罪處罰。

出口管制的石墨制品在貨物管理屬性上屬于限制出口貨物，目前司法實踐中傾向于將走私限制出口貨物定性為走私國家禁止進出口的貨物、物品罪。