出口管制海關稽查“十問十答”

前言：近一年的時間，因出口管制問題而引發的刑事犯罪增多，其中，部分在刑事立案的前期海關是以稽查的形式調查的。以出口管制合規為核心的海關稽查，因其技術性強、法律責任重、潛在后果嚴重，已成為中國企業國際化征程中最具挑戰性的“關卡”之一。

鑒于此，為幫助企業應對這一嚴峻挑戰，筆者根據近期最新的辦案經驗，以問答形式總結熱點問題，以供相關從業人員參考。

一、什么是出口管制？

出口管制，是指國家對從中華人民共和國境內向境外轉移管制物項，以及中華人民共和國公民、法人和非法人組織向外國組織和個人提供管制物項，采取禁止或者限制性措施。包括了國家對兩用物項、軍品、核以及其他與維護國家安全和利益、履行防擴散等國際義務相關的貨物、技術、服務等物項的出口管制。

二、什么是海關稽查？

海關稽查，是指海關自進出口貨物放行之日起3年內或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監管期限內及其后的3年內，對與進出口貨物直接有關的企業、單位的會計賬簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料和有關進出口貨物進行核查，監督其進出口活動的真實性和合法性。

三、出口管制海關稽查過程中，海關一般會做什么？

海關在實施稽查時主要工作內容，主要包括以下五個部分：

1.查閱、復制被稽查人的賬簿、單證等有關資料；

2.進入被稽查人的生產經營場所、貨物存放場所，檢查與出口活動有關的生產經營情況和貨物；

3.詢問被稽查人的法定代表人、主要負責人員和其他有關人員與出口活動有關的情況和問題；

4.經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，查詢被稽查人在商業銀行或者其他金融機構的存款賬戶；

5.對于可能涉及到管制的出口貨物，可能將貨物送去有關部門鑒定。

四、出口管制海關稽查的時限是多久？

海關實施稽查3日前，應當向被稽查人制發《海關稽查通知書》，這意味這稽查活動的開始，然而目前對于稽查開始稽查結論做出的具體時限要求，并無規定。海關稽查具體實施多長時間完全根據稽查事項的調查進展情況判斷。但是在整個稽查過程中，企業都有義務配合海關稽查。

五、海關稽查過程中，企業享有哪些權利？

根據《中華人民共和國海關稽查條例》，在海關稽查過程中，企業的權利主要有：獲得通知的權利，即一般情況下海關應當在實施稽查的3日前，書面通知被稽查人；海關對有關情況查明或者取證后，應當立即解除對賬簿、單證等有關資料以及相關電子數據存儲介質的查封、扣押，否則企業有權要求解除；企業可以委托會計、稅務等方面的專業機構作出專業結論；在海關作出稽查結論前有權對稽查報告提出意見；有權要求海關對作出的稽查結論予以解釋；有權依據法律規定對海關稽查結論提起行政復議或行政訴訟。

六、出口管制海關稽查過程中可以凍結企業賬戶嗎？

可以。根據《中華人民共和國海關稽查條例》的規定，海關進行稽查時，可以行使下列職權：經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，查詢被稽查人在商業銀行或者其他金融機構的存款賬戶。

由此，海關稽查時經批準后具有查詢賬戶的職權。

七、如何判斷出口產品是否受到管制？

企業在判斷出口產品是否受到管制時，應當首先考慮該出口產品是否在《兩用物項出口管制清單》、《軍品出口管理清單》、《核出口管制清單》以及《兩用物項出口許可證管理目錄》內，若在清單或目錄內，則需要辦理許可證才能出口；同時應當考慮客戶是否在管控名單或不可靠實體清單內，若在該名單或清單內，則限制出口，并須辦理出口管制類出口許可證。

八、違規出口了受管制的物項，如何判斷是刑事案件還是行政案件？

違規出口受管制物項屬于違法行為，海關法意義上的違法行為分成兩類：一是走私行為，二是違反海關監管規定行為。若企業違規出口受管制物項，在過程中實施了偽報、瞞報等逃避海關監管行為，并且達到刑事立案標準的，則可能構成走私犯罪。若企業在出口過程中如實申報，并且不知道該產品系受管制，則可能依據出口管制法或海關行政處罰實施條例進行行政處罰。

九、在出口管制海關稽查過程中，企業收到海關稽查征求意見書怎么辦？

海關稽查征求意見是海關稽查的重要程序，它是海關稽查結論下達之前，海關內部作出報告認定被稽查人涉嫌違法的情況下，就稽查報告認定的事實征求被稽查人的意見的程序。貴司可以根據海關稽查情況，結合企業進口申報的實際提出自己的意見，如有辯解意見的，要詳細闡述。

十、企業因出口管制問題被海關稽查了可能會面臨怎樣的后果？

海關會在收到稽查報告之日起30日內作出《海關稽查結論》，并送達被稽查人。根據被稽查人不同的情況，可能產生不同的稽查結論：

1.對于被稽查人不存在違法、違規行為或出口產品不受管制的，結束稽查；

2.對于被稽查人存在其他不規范行為的，責令被稽查人限期改正；

3若查實出口產品確受管制，存在違反規定行為的，依照出口管制法法及海關行政處罰實施條例的規定處理；

4.若查實出口產品確受管制，并且存在走私行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任，尚不構成犯罪的，依照出口管制法及海關行政處罰實施條例的規定處理。

本文作者：上海蘭迪（深圳）律師事務所 海關財稅團隊 韓逸航律師