觀點(diǎn) | 代志新、張博文：綠色財(cái)稅政策優(yōu)化路徑

代志新

中國人民大學(xué)國家發(fā)展與戰(zhàn)略研究院研究員，財(cái)政金融學(xué)院教授，行為實(shí)驗(yàn)財(cái)稅研究中心主任

張博文

中國人民大學(xué)行為實(shí)驗(yàn)財(cái)稅研究中心研究員

近期，圍繞推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型的一系列部署相繼出臺(tái)，綠色財(cái)稅作為“看得見的價(jià)格信號(hào)”與“摸得著的資金約束”，其效能如何進(jìn)一步釋放，決定著從“項(xiàng)目式推進(jìn)”邁向“體制化轉(zhuǎn)變”的速度與質(zhì)量。因此，對(duì)于如何優(yōu)化綠色財(cái)政政策真正重要的不在于簡單加碼，而在于結(jié)構(gòu)調(diào)整——用更清晰的稅制邏輯、更有約束的預(yù)算規(guī)則和更可感的消費(fèi)激勵(lì)，推動(dòng)雙碳目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、稅制優(yōu)化：從強(qiáng)度加總到結(jié)構(gòu)優(yōu)化

綠色稅制不僅是環(huán)境規(guī)制的重要手段，也是通過價(jià)格機(jī)制內(nèi)化外部性的關(guān)鍵工具（Fullerton & Metcalf, 1997；Martine, 2017）。過去十年，綠色稅制的“多稅共治”輪廓框架已經(jīng)基本形成，但在邊界、稅目與傳導(dǎo)上仍存在不少的制度斷點(diǎn)。在當(dāng)前財(cái)政壓力加大的情況下，不宜一味推行綠色減稅的總量加碼，而是適度采用微調(diào)或者助推的機(jī)制，優(yōu)化綠色稅制結(jié)構(gòu)。

第一，資源稅與消費(fèi)稅的“邊界—稅目—檔次”要對(duì)齊。資源稅不僅是對(duì)自然資本消耗的一種價(jià)格化約束，更是推動(dòng)資源集約利用的重要工具。在設(shè)計(jì)上，應(yīng)逐步在“從量為輔、從價(jià)為主”的框架內(nèi)擴(kuò)大覆蓋面，并結(jié)合資源稀缺度、生態(tài)敏感度與開采強(qiáng)度實(shí)行差別化有效稅負(fù)。例如，對(duì)于礦產(chǎn)資源，可以依據(jù)可再生性、恢復(fù)周期等稀缺性指標(biāo)，對(duì)稀缺資源實(shí)行更高稅率；對(duì)于水資源，則可根據(jù)流域水文條件、污染承載能力和區(qū)域生態(tài)敏感度制定分檔征收標(biāo)準(zhǔn)。消費(fèi)稅在保持總體框架穩(wěn)定的前提下，優(yōu)先納入高能耗、難降解、跨區(qū)域外部性強(qiáng)的產(chǎn)品與材料。例如，一次性塑料制品、含氟制冷劑以及高硫燃料等，都應(yīng)進(jìn)入消費(fèi)稅征收范圍。對(duì)于成品油等傳統(tǒng)能源產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)設(shè)置更精細(xì)的分檔稅率，并將非道路用油、船舶燃料和施工機(jī)械燃料等納入差別化調(diào)節(jié)范圍。具體來說，可以按照燃料的含硫量、VOC排放強(qiáng)度和燃燒效率等參數(shù)分級(jí)課稅，讓價(jià)格信號(hào)真實(shí)反映其對(duì)環(huán)境的邊際損害。為降低執(zhí)行難度，可建立“商品屬性參數(shù)表”，將商品編碼與能效標(biāo)識(shí)、可回收性指標(biāo)相掛鉤，并設(shè)定滾動(dòng)更新機(jī)制。這既利于基層征管部門操作，也能為企業(yè)提供穩(wěn)定的投資與消費(fèi)預(yù)期。同時(shí)，消費(fèi)稅改革還應(yīng)與生產(chǎn)者責(zé)任延伸制度（EPR）聯(lián)動(dòng)，對(duì)一次性制品和低可回收性產(chǎn)品，結(jié)合再生材料比例、可拆解性和標(biāo)識(shí)追溯度設(shè)置檔次稅率，實(shí)現(xiàn)“稅收—回收—再制造”的閉環(huán)激勵(lì)。

第二，增值稅要把“免稅邏輯”改成“抵扣邏輯”。長期實(shí)行免稅政策會(huì)削弱用能單位的進(jìn)項(xiàng)抵扣，容易導(dǎo)致投資激勵(lì)鏈條中斷。更合理的方式是實(shí)行“先征后退”，可以在保持稅制中性的同時(shí)提供邊際激勵(lì)。同時(shí)，對(duì)節(jié)能設(shè)備和清潔能源關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)實(shí)施留抵退稅直達(dá)機(jī)制，顯著改善企業(yè)現(xiàn)金流。例如，酒店若通過合同能源管理（EMC）模式更換冷站設(shè)備，如果其進(jìn)項(xiàng)能夠立即抵扣，留抵退稅又能快速到賬，那么項(xiàng)目的回收期會(huì)大幅縮短，投資積極性也會(huì)增強(qiáng)。基于此，可以引入“綠色發(fā)票系數(shù)”。即在留抵和退稅環(huán)節(jié)，對(duì)經(jīng)第三方或行業(yè)平臺(tái)確權(quán)的綠色投入發(fā)票給予系數(shù)加權(quán)。該系數(shù)由設(shè)備能效等級(jí)、生命周期環(huán)境績效、合規(guī)與追溯記錄等綜合生成。為防止套利，應(yīng)設(shè)置上下限區(qū)間，并配合“事前備案—事中抽核—事后回溯”的三重機(jī)制，通過電子發(fā)票“綠色要素碼”和在線監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉驗(yàn)證。一旦發(fā)現(xiàn)偏差，可觸發(fā)季度性回溯和退付調(diào)整。這種機(jī)制既保持了增值稅的中性原則，又通過數(shù)據(jù)化方式提供長期穩(wěn)定的邊際激勵(lì)，促使企業(yè)在設(shè)備更新與工藝改造上作出“算得過來”的理性決策。

第三，企業(yè)所得稅應(yīng)從“項(xiàng)目審批式優(yōu)惠”轉(zhuǎn)向“稅基側(cè)組合拳”。當(dāng)前的項(xiàng)目審批式優(yōu)惠存在門檻高、周期長、覆蓋面窄等問題。更有效的辦法是將節(jié)能降耗、儲(chǔ)能、能效提升等改造統(tǒng)一納入投資抵免池，并與加速折舊、加計(jì)扣除政策打包實(shí)施。這樣能夠降低中小項(xiàng)目的準(zhǔn)入門檻，讓更多企業(yè)受益。同時(shí)，應(yīng)建立目錄動(dòng)態(tài)更新與績效退出機(jī)制，確保政策覆蓋的技術(shù)與項(xiàng)目始終具備高邊際貢獻(xiàn)，避免形成“固化名單”。例如，中小企業(yè)如果購置節(jié)能鍋爐或分布式光伏發(fā)電設(shè)備，可以在所得稅環(huán)節(jié)立即享受抵免或加速折舊，從而顯著降低投資成本，提高綠色改造的收益率。在車輛相關(guān)稅費(fèi)上，應(yīng)推動(dòng)購置稅、車船稅與消費(fèi)稅的統(tǒng)籌分檔。通過排放標(biāo)準(zhǔn)、能耗水平、整備質(zhì)量、電池能量密度等指標(biāo)，構(gòu)建一套多維度的分級(jí)體系，使“高排放多負(fù)擔(dān)、低碳多優(yōu)惠”的信號(hào)覆蓋車輛全生命周期。例如，大排量燃油車應(yīng)在購置與使用環(huán)節(jié)承擔(dān)更高的稅負(fù)，而新能源汽車則可根據(jù)續(xù)航能力和能效表現(xiàn)享受差異化優(yōu)惠。在執(zhí)行上，還應(yīng)與“以舊換新”政策聯(lián)動(dòng)，建立車輛全生命周期的激勵(lì)與約束機(jī)制。這樣不僅能引導(dǎo)居民作出綠色消費(fèi)選擇，還能推動(dòng)汽車產(chǎn)業(yè)鏈在技術(shù)迭代與結(jié)構(gòu)升級(jí)中形成內(nèi)生動(dòng)力，兼顧環(huán)境目標(biāo)與市場(chǎng)活力。

稅制優(yōu)化的核心，不是以行政審批疊加復(fù)雜性，而是以電子發(fā)票、在線監(jiān)測(cè)與行業(yè)平臺(tái)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)“可量化—可核驗(yàn)—可追溯”，用“連續(xù)小步、滾動(dòng)評(píng)估”的方式把小改良積聚成大效果。

二、綠色財(cái)政支出：從項(xiàng)目驅(qū)動(dòng)到規(guī)則驅(qū)動(dòng)

綠色財(cái)政真正的難點(diǎn)不在“錢夠不夠”，而在“錢花得好不好”。財(cái)政支出的配置效率必須與環(huán)境目標(biāo)緊密耦合，否則即便有大量投入，也可能因分散、低效甚至錯(cuò)位而削弱整體成效。綠色財(cái)政的有效性取決于預(yù)算編制環(huán)節(jié)能否將環(huán)境目標(biāo)納入硬約束（茆曉穎，2016）。因此，綠色財(cái)政的核心在于通過制度化安排，使公共資金與生態(tài)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)“同向發(fā)力”。

在中期財(cái)政規(guī)劃層面，應(yīng)當(dāng)將節(jié)能減排、能耗強(qiáng)度下降、生態(tài)修復(fù)等核心環(huán)境指標(biāo)系統(tǒng)化地納入財(cái)政框架，將其轉(zhuǎn)化為可量化、可預(yù)算的目標(biāo)。這不僅有助于在頂層設(shè)計(jì)中建立明確的政策約束，也為各級(jí)政府的支出安排提供了清晰的方向，使預(yù)算編制過程本身具備環(huán)境導(dǎo)向。通過這種方式，綠色目標(biāo)不再是附加在預(yù)算之外的口號(hào)，而是成為預(yù)算結(jié)構(gòu)中的硬指標(biāo)。

在項(xiàng)目立項(xiàng)與執(zhí)行階段，需要推行事前的綠色分類與預(yù)算標(biāo)記，并輔以分級(jí)披露制度。綠色分類的意義在于將財(cái)政資金按項(xiàng)目類型、環(huán)境效益和外部性強(qiáng)度進(jìn)行分級(jí)管理，從而形成清晰的資金投向結(jié)構(gòu)。分級(jí)披露則通過信息透明和社會(huì)監(jiān)督，增強(qiáng)資金使用的問責(zé)性與公信力。換言之，財(cái)政資金在支出過程中，不僅要“花得出去”，更要“花得明白”。這對(duì)于地方政府而言，也是一種責(zé)任約束，促使其在財(cái)政行為中融入更強(qiáng)的環(huán)境績效導(dǎo)向。

在預(yù)算執(zhí)行的末端，應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的第三方環(huán)境績效評(píng)估與審計(jì)機(jī)制，并將其結(jié)果與次年度預(yù)算安排及項(xiàng)目庫動(dòng)態(tài)調(diào)整直接掛鉤。這種“結(jié)果倒逼”機(jī)制能夠形成政策的閉環(huán)，避免財(cái)政資金“撒面”浪費(fèi)。第三方評(píng)估不僅增強(qiáng)了結(jié)果的客觀性與專業(yè)性，還能通過公開透明的披露增強(qiáng)公眾信任度，使綠色財(cái)政在社會(huì)監(jiān)督下運(yùn)行更加穩(wěn)健。

整體而言，應(yīng)當(dāng)形成“目標(biāo)設(shè)定—過程監(jiān)督—績效考核”的制度鏈條。這樣的鏈條既保證了公共資金配置的約束力，也通過正向激勵(lì)機(jī)制提升了資金使用效率。例如，在項(xiàng)目績效突出的情況下，可以增加其下一年度的預(yù)算額度或優(yōu)先納入重點(diǎn)項(xiàng)目庫，從而為地方和部門提供持續(xù)改進(jìn)的動(dòng)力。這樣一種兼具學(xué)理嚴(yán)謹(jǐn)性與實(shí)踐操作性的制度設(shè)計(jì)，能夠真正解決“錢花得好不好”的問題，使有限的財(cái)政資金在綠色轉(zhuǎn)型中發(fā)揮出更強(qiáng)的引導(dǎo)效應(yīng)與杠桿作用。

此外，如何保證穩(wěn)健的綠色財(cái)政支出也是一項(xiàng)重要命題。在我國地方財(cái)政壓力日益突出的背景下，發(fā)揮好地方債務(wù)在綠色財(cái)稅政策體系中的作用至關(guān)重要。

在規(guī)范地方債務(wù)融資與綠色發(fā)展關(guān)系的研究中，學(xué)界普遍強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)通過財(cái)政制度安排明確資金用途邊界與代際公平。首先，在債務(wù)使用范圍方面，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持資本性投資原則，即地方政府通過專項(xiàng)債或綠色地方政府債籌集的資金，應(yīng)當(dāng)限定用于經(jīng)認(rèn)證的綠色資本性支出。例如生態(tài)修復(fù)、可再生能源基礎(chǔ)設(shè)施和節(jié)能改造等，而不應(yīng)用于經(jīng)常性綠色補(bǔ)貼。這種安排有助于確保債務(wù)資金真正形成可持續(xù)的綠色資產(chǎn)，同時(shí)通過“期限匹配”原則維持代際間的公平性，避免將不可持續(xù)的債務(wù)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給未來。

其次，在債務(wù)規(guī)模與融資成本的確定機(jī)制上，應(yīng)將地方政府的綠色財(cái)政績效納入約束框架。地方在綠色預(yù)算執(zhí)行、項(xiàng)目績效和環(huán)境目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面的綜合表現(xiàn)，可以作為決定新增債務(wù)額度、再融資資格以及債務(wù)融資成本的重要參考。如果地方在節(jié)能減排、生態(tài)修復(fù)等方面取得積極成效，應(yīng)當(dāng)在制度安排上獲得更大的融資空間與較低的融資成本；反之，則應(yīng)當(dāng)受到更嚴(yán)格的限制。這種做法通過將環(huán)境績效與財(cái)政激勵(lì)掛鉤，促使地方政府在財(cái)政治理和環(huán)境治理中保持一致性預(yù)期，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)。

再次，在風(fēng)險(xiǎn)防范方面，應(yīng)當(dāng)在制度層面設(shè)立若干穩(wěn)健性約束。例如，在項(xiàng)目現(xiàn)金流可得性、項(xiàng)目庫建設(shè)質(zhì)量、償債準(zhǔn)備金管理和專戶資金監(jiān)管等方面建立嚴(yán)格要求，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)債務(wù)資金全過程的透明化與穿透式管理。這既有助于防止“綠色名義、灰色項(xiàng)目”的混入，也能夠降低地方政府的道德風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮地區(qū)間發(fā)展水平與財(cái)力狀況的差異，通過中央轉(zhuǎn)移支付、政策性再貸款和財(cái)政貼息等配套機(jī)制進(jìn)行調(diào)節(jié)與平衡，使財(cái)政能力有限但綠色任務(wù)繁重的地區(qū)獲得適當(dāng)支持，而績效表現(xiàn)突出的地區(qū)則得到獎(jiǎng)勵(lì)。如此安排有助于提升資金配置效率，避免在綠色轉(zhuǎn)型過程中加劇區(qū)域發(fā)展不均衡的狀況。

總體來看，將地方債務(wù)管理與綠色績效評(píng)價(jià)相結(jié)合，能夠在財(cái)政紀(jì)律與環(huán)境治理之間建立內(nèi)在聯(lián)系。債務(wù)融資不僅僅是地方籌資的工具，更能夠成為衡量其綠色治理成效的重要鏡像。通過透明的規(guī)則、可量化的標(biāo)準(zhǔn)和制度化的監(jiān)督，國家層面可以在確保債務(wù)安全的同時(shí)，推動(dòng)綠色轉(zhuǎn)型目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而兼顧財(cái)政可持續(xù)性與生態(tài)可持續(xù)性。

三、綠色消費(fèi)：讓居民看到“可兌現(xiàn)的綠色帳”

在綠色轉(zhuǎn)型的過程中，生產(chǎn)端的技術(shù)進(jìn)步雖然至關(guān)重要，但往往存在投資大、周期長、外部性顯著的特點(diǎn)，難以單兵突進(jìn)。因此，消費(fèi)側(cè)的行為選擇、偏好塑造與擴(kuò)散效應(yīng)顯得同樣關(guān)鍵。當(dāng)前我國綠色財(cái)稅政策更多集中在供給端，而居民綠色選擇的直接激勵(lì)仍顯不足，導(dǎo)致消費(fèi)環(huán)節(jié)在推動(dòng)綠色轉(zhuǎn)型中的潛力未能充分釋放。基于此，亟需構(gòu)建一個(gè)系統(tǒng)化的激勵(lì)體系，將“稅—補(bǔ)—信貸—以舊換新”等系列碎片化政策貫通起來，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)居民綠色消費(fèi)的全鏈條支持。

在具體政策設(shè)計(jì)上，可以在消費(fèi)稅結(jié)構(gòu)微調(diào)的基礎(chǔ)上，引入以舊換新政策與分場(chǎng)景消費(fèi)券的組合，針對(duì)節(jié)能車輛、高效家電、綠色建材與再生產(chǎn)品形成“低門檻、小額、多頻次”的激勵(lì)矩陣。這種安排能夠增強(qiáng)居民的“可感性”，讓綠色選擇從價(jià)格上更具吸引力。同時(shí)，還可以在地方層面疊加非價(jià)格類政策工具，如路權(quán)、停車優(yōu)惠、物業(yè)費(fèi)用減免等，以營造綠色消費(fèi)的綜合性激勵(lì)環(huán)境。這些措施不僅增強(qiáng)了政策的貼近感和可操作性，也通過“到手可感”的收益提高了居民參與的積極性。

第二，構(gòu)建“家庭綠色權(quán)益賬戶”。該賬戶通過電子發(fā)票、能效標(biāo)識(shí)、回收憑證等多源數(shù)據(jù)，對(duì)居民的綠色購買、以舊換新與綠色出行等行為進(jìn)行確權(quán)，并構(gòu)建為可視化信用積分。這些積分可以與財(cái)政與公共服務(wù)掛鉤，例如用于抵扣部分地方性收費(fèi)、兌換公共服務(wù)額度，甚至作為綠色信貸利率優(yōu)惠的依據(jù)。商業(yè)銀行與互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)可以圍繞該賬戶開發(fā)“消費(fèi)側(cè)績效—信用”聯(lián)動(dòng)的金融產(chǎn)品，通過小額普惠融資與分期利率優(yōu)惠提升綠色消費(fèi)的可負(fù)擔(dān)性與可持續(xù)性。學(xué)理上，這種安排實(shí)質(zhì)上將消費(fèi)側(cè)的正外部性內(nèi)部化，使綠色行為能夠產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)回報(bào)。

消費(fèi)端的激勵(lì)若能與數(shù)據(jù)確權(quán)和積分掛鉤，將有助于實(shí)現(xiàn)外部性的內(nèi)部化（Th?gersen, 2010）。在積分機(jī)制的具體設(shè)計(jì)中，應(yīng)考慮激勵(lì)與約束的平衡。為避免“搭便車”行為，可以設(shè)定積分按季度動(dòng)態(tài)結(jié)算，并依據(jù)產(chǎn)品壽命周期、使用強(qiáng)度進(jìn)行加權(quán)修正。對(duì)“回收—再制造”的閉環(huán)行為給予額外加分，不僅能夠延長產(chǎn)品生命周期，也能推動(dòng)再生資源市場(chǎng)的發(fā)展。這一系列措施能夠在居民“買綠色—用綠色—回收綠色”的行為鏈條上形成正向循環(huán)，進(jìn)而在消費(fèi)側(cè)推動(dòng)綠色轉(zhuǎn)型的擴(kuò)散效應(yīng)。

然而，數(shù)據(jù)的可信性是這一促進(jìn)綠色消費(fèi)體系有效運(yùn)轉(zhuǎn)的前提。應(yīng)在隱私保護(hù)的基礎(chǔ)上，建立統(tǒng)一的核驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)與接口規(guī)范，使得發(fā)票、能效標(biāo)識(shí)、回收憑證等數(shù)據(jù)能夠在財(cái)政、稅務(wù)與商業(yè)機(jī)構(gòu)之間互認(rèn)互用。只有當(dāng)激勵(lì)與真實(shí)行為掛鉤，綠色消費(fèi)才能從政策口號(hào)轉(zhuǎn)化為家庭賬本上的實(shí)際收益。對(duì)于公眾而言，這意味著綠色選擇不僅僅是價(jià)值觀念的體現(xiàn)，更是一種可核算、可兌現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)行為；對(duì)于政策制定者而言，則意味著綠色消費(fèi)政策從象征性倡導(dǎo)走向?qū)嵶C性、制度化運(yùn)行。

進(jìn)一步地，綠色消費(fèi)不僅是居民個(gè)體選擇的問題，也與產(chǎn)業(yè)鏈升級(jí)和市場(chǎng)結(jié)構(gòu)優(yōu)化緊密相關(guān)。通過消費(fèi)端需求的聚合，可以形成規(guī)模化的市場(chǎng)信號(hào)，倒逼企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)方式和產(chǎn)品設(shè)計(jì)。例如，當(dāng)節(jié)能家電或新能源汽車在市場(chǎng)上形成穩(wěn)定需求時(shí)，制造商將更有動(dòng)力加大研發(fā)投入和技術(shù)迭代，這種“需求拉動(dòng)”效應(yīng)能夠與“供給推動(dòng)”形成良性互動(dòng)。此外，綠色消費(fèi)還能帶來社會(huì)文化層面的擴(kuò)散效應(yīng)。隨著綠色產(chǎn)品逐步進(jìn)入日常生活場(chǎng)景，公眾的消費(fèi)習(xí)慣、社會(huì)認(rèn)同和價(jià)值觀念也會(huì)隨之轉(zhuǎn)變，推動(dòng)綠色生活方式從少數(shù)群體的選擇擴(kuò)展為普遍的社會(huì)規(guī)范。換言之，綠色消費(fèi)不僅是經(jīng)濟(jì)行為，更是社會(huì)轉(zhuǎn)型的重要切口。

四、制度協(xié)同與治理機(jī)制：從單點(diǎn)政策到系統(tǒng)集成

綠色財(cái)稅政策不僅僅是財(cái)政和稅收部門的事務(wù)，更是跨部門、跨層級(jí)制度協(xié)同的重要組成部分。跨部門信息共享和聯(lián)合問責(zé)是綠色財(cái)稅政策走向系統(tǒng)集成的關(guān)鍵（石英華，2023）。只有在治理體系中實(shí)現(xiàn)橫向協(xié)調(diào)與縱向聯(lián)動(dòng)，政策工具才能真正落地并發(fā)揮乘數(shù)效應(yīng)。當(dāng)前的政策執(zhí)行中，仍存在部門間信息壁壘、地方與中央政策口徑不一致以及監(jiān)管碎片化等問題。解決這一困境的關(guān)鍵在于推動(dòng)財(cái)政、稅務(wù)、生態(tài)環(huán)境、能源等多部門之間的聯(lián)動(dòng)治理，建立起數(shù)據(jù)互認(rèn)、政策互補(bǔ)和監(jiān)管互通的機(jī)制。

首先，在信息共享機(jī)制上，應(yīng)推動(dòng)稅務(wù)征管數(shù)據(jù)與生態(tài)環(huán)境監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的深度對(duì)接，并實(shí)現(xiàn)跨部門的動(dòng)態(tài)共享。例如，持續(xù)推進(jìn)將環(huán)境保護(hù)稅的征收環(huán)節(jié)與污染物排放監(jiān)測(cè)平臺(tái)實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)，不僅能提高征收效率，也能增強(qiáng)政策的約束力和精準(zhǔn)性。財(cái)政部門的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)則應(yīng)當(dāng)與綠色績效評(píng)估結(jié)果掛鉤，做到資金流與績效流相統(tǒng)一，避免“錢花出去了、績效難以驗(yàn)證”的情況。與此同時(shí)，還可以推動(dòng)在中央和地方之間建立統(tǒng)一的綠色數(shù)據(jù)接口規(guī)范，確保地方提交的財(cái)政與環(huán)保數(shù)據(jù)具有可比性和可核驗(yàn)性，從而提高宏觀政策評(píng)估的科學(xué)性與透明度。

其次，在政策協(xié)同機(jī)制上，綠色財(cái)稅工具應(yīng)與產(chǎn)業(yè)政策、金融政策乃至區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略形成合力。例如，財(cái)政支出支持的綠色項(xiàng)目，如果能夠同步獲得綠色金融產(chǎn)品的配套融資，不僅能降低企業(yè)融資成本，也能形成“財(cái)政+金融”的雙重激勵(lì)，提升綠色投資的可持續(xù)性。稅收優(yōu)惠政策與碳市場(chǎng)機(jī)制也應(yīng)當(dāng)協(xié)同推進(jìn)：前者降低綠色轉(zhuǎn)型的邊際成本，后者通過市場(chǎng)化交易形成動(dòng)態(tài)價(jià)格信號(hào)，兩者的結(jié)合能夠顯著提高政策有效性。此外，綠色消費(fèi)政策、綠色信貸政策與綠色政府采購也應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行層面聯(lián)動(dòng)，使公共部門、金融部門與社會(huì)部門形成一致的政策預(yù)期，避免政策工具之間出現(xiàn)“打架”或“空轉(zhuǎn)”。

再次，在監(jiān)管與問責(zé)機(jī)制上，應(yīng)建立跨部門的聯(lián)合績效考核與監(jiān)督體系，將綠色財(cái)政支出、綠色稅收征管、地方債務(wù)使用和消費(fèi)激勵(lì)等指標(biāo)統(tǒng)一納入綜合治理框架，并與干部政績考核、財(cái)政獎(jiǎng)懲制度直接掛鉤。這不僅能提升政策的執(zhí)行剛性，也能形成制度性的責(zé)任約束，防止綠色財(cái)稅政策在基層執(zhí)行中出現(xiàn)“選擇性落實(shí)”。為提高問責(zé)的客觀性，可以引入第三方獨(dú)立評(píng)估機(jī)構(gòu)和社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的透明披露和績效的社會(huì)檢驗(yàn)，從而在政策執(zhí)行中形成“硬約束+軟監(jiān)督”的雙重機(jī)制。

總體而言，制度協(xié)同與治理機(jī)制的完善，意味著綠色財(cái)稅政策不再是孤立的政策工具，而是嵌入國家整體治理體系的重要組成部分。通過橫向的部門協(xié)作與縱向的中央—地方聯(lián)動(dòng)，可以推動(dòng)形成一個(gè)以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)、以規(guī)則為核心、以績效為導(dǎo)向的系統(tǒng)集成格局，使綠色財(cái)稅政策從單點(diǎn)突破走向全面協(xié)同，真正發(fā)揮出推動(dòng)綠色轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略引領(lǐng)作用。

文章來源：《氣候政策與綠色金融》

微信編輯：張菁菁

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