稅務局退錢了！3月31日前完成！

個稅退付手續費開始申請！

根據個人所得稅法規定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。

自2026年1月1日至3月31日，扣繳單位可通過自然人電子稅務局（扣繳端）“退付手續費核對”模塊申請辦理2025年度個人所得稅扣繳手續費退付。

操作步驟：

第一步：登錄自然人電子稅務局（扣繳端）。

第二步：登錄扣繳端后，點擊左側菜單“退付手續費核對”，進入“退付手續費核對”界面，系統自動彈出確認信息提示框，點擊【我知道了】，系統自動帶出單戶核對清冊。

第三步：勾選單戶核對清冊，點擊【下一步】。

溫馨提醒：

（1）已經結算退付過手續費的數據，請勿進行勾選。

（2）若核對結報單數據有誤的，請前往主管稅務機關辦稅服務廳進行處理。

第四步：查看并確認結報單，查看申請退付手續費金額，選擇“開戶銀行”“銀行賬號”等信息，點擊【申請退庫】。

溫馨提醒：

（1）收款人名稱為扣繳義務人已在稅務機關備案的銀行賬戶名稱，銀行賬號為扣繳義務人已在稅務機關備案的銀行賬號。

（2）收款人名稱與扣繳義務人名稱不一致的，請前往主管稅務機關辦稅服務廳進行處理。

第五步：系統彈出提示框，點擊【提交】。完成后系統將推送至稅務機關及國庫審核，審核通過后，即可返還對應的手續費至所選擇的銀行賬戶內，請注意查收！

手續費到賬后

企業如何核算和使用？

1.企業能取得多少手續費？怎么用？

根據《國家稅務總局關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）和《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（稅總財務發〔2023〕48號）有3點說明：

（1）對扣繳義務人按照規定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續費。不包括稅務機關、司法機關等查補或者責令補扣的稅款。

（2）扣繳義務人領取的扣繳手續費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

（3）代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月31日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續費。

2.會計上怎么核算？

財政部會計司 《關于修訂印發2019年度一般企業財務報表格式的通知》中明確，個稅手續費返還應該計入報表“其他收益”項目。

會計分錄：

（1）收到返還手續費

借：銀行存款

貸：其他收益

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）支出時根據不同用途做分錄，如獎勵給財務部辦稅員的

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

用于日常支出的，計入相關費用即可。

返還手續費要不要繳稅？

企業收到個稅返還手續費主要涉及增值稅和企業所得稅，如果將手續費獎勵給辦稅員的，還涉及個稅。

一、增值稅

根據稅務局的回復：

代扣代繳個人所得稅手續費返還應當按照“商務輔助服務——經紀代理服務”稅目開具發票和繳納增值稅，一般納稅人適用6%稅率，小規模納稅人適用3%征收率（減按1%）。

二、企業所得稅

根據企業所得稅法第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。納稅人取得的手續費返還收入，應并入納稅人年度收入總額計算繳納企業所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規定：“一、財政性資金（一）企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。”同時，企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除，因代收手續費產生的有關支出可在計算繳納企業所得稅時按照相關稅收規定稅前扣除。

因此，對于企業取得的個稅手續費返還收入，計入收入總額，同時，對于用于該項代扣代繳工作的支出，也可以在企業所得稅稅前扣除。假設沒有發放，相當于沒有支出，就是全額屬于應納稅所得額，全額繳納企業所得稅。

例：企業收到個人所得稅代扣代繳的手續費返還1000元，將其中的300元獎勵給報個稅的會計人員，該企業的企業所得稅應如何確認收入及支出？

答：企業取得代扣代繳的手續費返還1000元，應當全額計入企業所得稅的收入總額，同時支付給會計人員的300元獎勵費，若符合合理的工資薪金規定的，則可以作為工資薪金支出在企業所得稅前依法扣除。

三、個人所得稅

問題內容：

企業取得返還的代扣代繳個人所得稅手續費，用于獎勵給財務人員或申報人員，是否合并計入工資薪金繳納個稅？

答：應并入工資薪金繳納個人所得稅。

本文由會計說整理發布，編輯會計菌。來源：中國會計報、各地人社部門網站、51社保網等