「活動|快訊」新一輪稅制改革熱點問題探討｜數(shù)字經(jīng)濟(jì)法治論壇系列講座第7期

2024年11月19日晚，由復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院、復(fù)旦大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)法治研究中心、復(fù)旦大學(xué)智慧法治實驗室聯(lián)合主辦的數(shù)字經(jīng)濟(jì)法治論壇系列講座第7期“新一輪稅制改革熱點問題探討”在江灣校區(qū)法學(xué)樓成功舉辦。本期講座由中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會副會長劉佐教授主講，復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院賴駿楠教授、班天可副教授、蔡培如青年副研究員參加與談。復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院教授、數(shù)字經(jīng)濟(jì)法治研究中心主任、智慧法治實驗室主任許多奇主持講座。眾多法學(xué)院師生、校外人員到場參加。

開場環(huán)節(jié)，許多奇教授簡要介紹了本次講座以及主講人的基本情況，并對到場嘉賓表示歡迎和感謝。

講座伊始，劉佐教授簡要回顧了我國新一輪稅制改革的時代背景。首先，劉佐教授深入分析了這段時期我國稅制改革取得的重大進(jìn)展。稅收法定原則的落實方面，增值稅、消費稅、個人所得稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅等一系列改革任務(wù)提出并實施。稅制改革方面，第一，商品稅改革。劉佐教授指出，商品稅的概念相比流轉(zhuǎn)稅能更全面地覆蓋有形商品、無形勞務(wù)以及如銀行貸款利息等非傳統(tǒng)征稅對象，其在稅收分類中具有相當(dāng)程度的適應(yīng)性和包容性。商品稅改革中的一項重要內(nèi)容是營業(yè)稅改增值稅，其不僅有利于簡化稅制，更關(guān)鍵在于通過減少重復(fù)征稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。另一項重要變化是消費稅改革，涉及稅率調(diào)整和對特定商品征稅政策的改變，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和調(diào)節(jié)高消費。針對關(guān)稅，近年來雖沒有大幅度調(diào)整，但稅率相比入世初期已有所降低。第二，所得稅改革。企業(yè)所得稅改革通過擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊范圍、提高研發(fā)費用加計扣除比例等措施，鼓勵技術(shù)進(jìn)步和擴(kuò)大就業(yè)。個人所得稅改革包括調(diào)整納稅人標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大綜合所得計征范圍、增加專項附加扣除等，對高收入人群的影響更為顯著。第三，財產(chǎn)稅改革。自2016年起，資源稅征稅范圍擴(kuò)大并將所有礦產(chǎn)資源納入征稅范圍，并采用從價征收，以解決原先從量定額征收方式與資源價格上漲不匹配的問題。同時，政府減稅降費政策也不斷落實，旨在減輕企業(yè)稅負(fù)，支持企業(yè)發(fā)展。

其次，劉佐教授詳細(xì)梳理了黨的二十大、二十屆三中全會對稅制改革的要求。黨的二十大強(qiáng)調(diào)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，加大稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移支付等的調(diào)節(jié)力度，完善支持綠色發(fā)展的財稅政策。特別關(guān)注個人所得稅制度的完善以規(guī)范收入分配秩序和財富積累機(jī)制，同時保護(hù)合法收入、調(diào)節(jié)過高收入、取締非法收入。黨的二十屆三中全會審議通過了《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》（以下簡稱《決定》），劉佐教授指出文件中的“進(jìn)一步”相較于之前更注重在已有基礎(chǔ)上的深化。《決定》對財稅改革進(jìn)行了多重部署，要求必須統(tǒng)籌推進(jìn)財稅、金融等重點領(lǐng)域改革，特別強(qiáng)調(diào)完善個人所得稅制度、房地產(chǎn)稅收制度以及增值稅改革。

接著，劉佐教授詳細(xì)闡述了我國新一輪稅制改革面臨的主要問題。涉及四大方面：第一，稅收法定原則需全面落實。劉佐教授強(qiáng)調(diào)了增值稅、消費稅、土地增值稅立法的必要性，同時提到房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅需與未來房地產(chǎn)稅立法統(tǒng)籌考慮。更高層面上，可借鑒民法典制定經(jīng)驗，研究制定稅法典，適應(yīng)社會發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步的需要，在針對性修改現(xiàn)有法律的同時考慮新增稅種，同時也不能忽略稅收程序法的完善。第二，宏觀稅負(fù)水平和結(jié)構(gòu)需合理調(diào)整。劉佐教授認(rèn)為，從國際比較和我國國情來看目前減稅降費仍有一定空間。通過提高征管效率、加強(qiáng)國有企業(yè)利潤貢獻(xiàn)和鼓勵慈善事業(yè)等多方面措施，均可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增加財政收入。同時，政府應(yīng)強(qiáng)化管理、提高稅務(wù)稽查力度，以減少稅費流失、防止資金的浪費和挪用，從而確保財政目標(biāo)的實現(xiàn)。第三，稅制結(jié)構(gòu)需優(yōu)化。劉佐教授以美國為例，通過聯(lián)邦、州及地方政府稅種的多樣性說明稅種設(shè)置應(yīng)增強(qiáng)靈活性和適應(yīng)性，且隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和管理水平提高，商品稅比重會逐步下降，所得稅和財產(chǎn)稅比重會有所上升。此外，劉佐教授還討論了中央稅、地方稅和共享稅比重調(diào)整的可能性。第四，主體稅種需完善。針對增值稅，黨的十八屆三中全會提出推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率，二十屆三中全會進(jìn)一步提出要完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，其中隱含著擴(kuò)大一般納稅人范圍、縮小小規(guī)模納稅人范圍的意蘊。稅率方面，劉佐教授認(rèn)為簡化稅率至基本稅率、低稅率、零稅率三檔，給予納稅人選擇當(dāng)期退稅或留抵退稅都具有相當(dāng)程度的靈活性。針對消費稅，劉佐教授集中討論了征稅范圍、征稅環(huán)節(jié)、稅率調(diào)整問題，提出對奢侈品、不利于資源保護(hù)的產(chǎn)品及高消費行為征稅的建議。同時指出征稅環(huán)節(jié)后移和稅基轉(zhuǎn)移會對地方財政造成影響，因此在實施過程中需考慮征管能力、中央與地方財政分配等問題。針對企業(yè)所得稅，劉佐教授認(rèn)為當(dāng)前我國企業(yè)所得稅稅率偏高，可考慮與國際接軌。針對個人所得稅，可實行擴(kuò)大征稅范圍、完善扣除制度、實行勞動所得統(tǒng)一征稅，考慮允許家庭聯(lián)合申報扣除等改革措施。針對房地產(chǎn)稅，宜采取試點先行思路，先在局部省市和地區(qū)進(jìn)行試點，待條件成熟后再逐步推廣。

與談環(huán)節(jié)，賴駿楠教授從法律史角度分析稅制改革的歷史背景，介紹了清代以來稅制結(jié)構(gòu)的變化過程，并從中總結(jié)得出一國稅制結(jié)構(gòu)由以直接稅為主到以間接稅為主，再回到以直接稅為主的規(guī)律。班天可副教授從當(dāng)前增值稅改革背景出發(fā)，討論了減少稅收優(yōu)惠的政策考慮及其對下游企業(yè)的影響。此外，還提出了對于增值稅征稅環(huán)節(jié)以及遺產(chǎn)稅、房地產(chǎn)稅的相關(guān)疑問。蔡培如青年副研究員依據(jù)《立法法》相關(guān)規(guī)定，探討了關(guān)于稅收規(guī)定的解釋、實施與授權(quán)期限等問題。劉佐教授同與與談人進(jìn)行了深入交流，并就所提出的問題表達(dá)了自己的見解。

互動環(huán)節(jié)，現(xiàn)場師生針對利息征稅應(yīng)納入增值稅還是所得稅、落實稅收法定原則如何與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展相平衡、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的規(guī)范性文件的時效性、財稅實踐中如何看待量入為出和以支定收等問題進(jìn)行了提問，劉佐教授一一進(jìn)行了詳細(xì)解答。

總結(jié)環(huán)節(jié)，許多奇教授對整場講座進(jìn)行了回顧歸納。許老師認(rèn)為，劉佐教授的分享集中在新一輪稅制改革熱點及其立法動向、稅法要素變化的細(xì)節(jié)等方面上，涉及諸多交叉學(xué)科知識，為在場師生深刻理解稅收改革和進(jìn)行前瞻性思考提供了指引。

講座最后，劉佐教授向在場師生現(xiàn)場贈書并簽名，鼓勵同學(xué)們加強(qiáng)對稅法的學(xué)習(xí)。

在本次講座中，在座師生對新一輪稅制改革方向及熱點問題有了更深一步的理解。在熱烈的氛圍中，本次講座圓滿結(jié)束。

文|孟澤萱

圖|潘　創(chuàng)

審校、編輯|董家杰

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