審計機構、簽字會計師收警示函，聚石化學財務數據還存在哪些疑問

近日，廣東證監局對中興華所發出警示函，涉及聚石化學2022年年報審計項目。聚石化學2021年在科創板上市，不僅上市當年就業績變臉，還多次更正年報及前期會計差錯，不過，公司定期報告中仍存在信披疑問。

來源：攝圖網

2022年年報審計存四大不規范，簽字會計師年內再受監管

2025年10月底，中興華會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：中興華所）及旗下注冊會計師黃輝、肖國強，因在執業聚石化學（688669.SH）2022年年報審計項目過程中，存在計劃審計工作不規范、控制測試不規范、函證審計程序不規范、實質性程序執行不規范等四大問題，被廣東證監局出具警示函。

例如，在計劃審計工作方面，中興華所在審計計劃階段將“存貨”列入關鍵審計事項，但審計總結和審計報告中未將其列入，且底稿沒有記錄相關原因。

再以函證審計程序為例，中興華所在銀行存款函證中，對個別銀行賬戶未執行函證且底稿未說明原因，對3個未回函銀行賬戶的情況未予關注，未執行進一步審計程序。往來款函證中，作為首次承接業務，制定的審計策略是對期初期末余額一并函證，但底稿顯示對部分往來款僅函證期初余額、未函證期末余額；對部分應付賬款僅函證發生額、未函證期末余額；對部分函證未回函的情形，未執行替代測試程序；對部分回函有差異的，未在出具審計報告前核實差異的原因，且未執行進一步替代測試程序。

黃輝、肖國強作為聚石化學2022年年報審計項目的簽字會計師，對上述四大違規行為負主要責任。

這并非2025年內中興華所及兩名注會首次受監管。1月6日，中興華所、黃輝、肖國強因在執業ST鼎龍（002502.SZ，已退市）2021年年報審計項目過程中，存在對存貨科目風險評估不嚴謹、生產與倉儲循環審計程序存在缺陷等問題，遭廣東證監局出具警示函。

年報其他應收款數據矛盾，三季報現金流異常

聚石化學2021年在科創板上市，公司申報IPO、2020年和2021年年報審計機構都為立信會計師事務所（特殊普通合伙）。從2022年起，聚石化學的年審機構變更為中興華所，此后三年的簽字會計師都為黃輝、肖國強，審計意見均為標準的無保留意見。

廣東證監局下發的警示函中，重點關注了聚石化學2022年年報審計中存在的問題。而在公司其他年份的定期報告中，同樣存在一些疑問。

例如，據聚石化學2024年年報，當期末公司賬齡為“3年以上”的其他應收款余額為66.97萬元。

但年報在“按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應收款情況”中顯示，截至2024年末，聚石化學對深圳市宏鼎物流運營有限公司的往來款余額為204萬元，賬齡為“3-4年”，比上述“3年以上”賬齡的其他應收款總額高了204.61%！

值得一提的是，年報在“按賬齡披露”中列示賬齡為“3至4年”“4至5年”和“5年以上”的其他應收款余額都為0元。

再如，2025年半年報顯示，上半年，聚石化學收到其他與投資活動有關的現金發生額為3401.91萬元。但據2025年三季報，前三季度，聚石化學收到其他與投資活動有關的現金發生額僅為3201.11萬元，竟然比上半年的發生額低。

從業績來看，2025年前三季度，聚石化學營收為29.63億元、同比下降7.17%，扣非歸屬凈利潤虧損2453.22萬元。此前，公司扣非歸屬凈利潤已經連續虧損兩年。

目前，公司還有正在進行中的董監高減持計劃。董事周侃、財務總監伍洋擬在2025年10月9日至2026年1月8日期間，分別減持公司股份14.7萬股和1.9萬股。

上市后業績大變臉，年報和會計數據屢現更正

2021年1月，聚石化學在科創板上市。招股書顯示，2017年至2019年，公司營收分別為8.8億元、10.69億元和14.74億元，累計上漲67.46%；歸母凈利潤分別為3921.72萬元、4386.41萬元和9902.01億元，累計漲幅高達152.49%。2020年，聚石化學營收和歸屬凈利潤分別為19.24億元和1.59億元，分別同比上漲30.53%和60.33%。

但從上市第一年起，公司盈利就進入下降通道。

據修訂后的年報，2021年和2022年，聚石化學營收分別為25.42億元和39.57億元，分別同比上漲32.08%和55.7%；但歸屬凈利潤分別為8307.58萬元和4504.84萬元，分別同比下跌47.67%和45.77%，一改上市前的持續增長趨勢。

2023年，聚石化學營收和歸屬凈利潤分別為36.85億元和2857.85萬元，分別同比下降5.64%和35.95%。歸屬凈利潤繼續同比大跌，營收也見頂下滑。2024年，公司營收回升10.72%，歸屬凈利潤由盈轉虧，錄得-2.36億元。

值得一提的是，聚石化學披露的2021年、2022年和2023年年報，都曾發生修訂更正。上述年報分別披露于2022年4月29日、2023年3月28日和2024年4月27日，又分別于2022年6月8日、2023年6月17日和2024年7月12日發布修訂版，更正了年報中存在的眾多問題。

2024年4月27日，聚石化學公告更正前期會計差錯。公司對部分子公司2022年貿易業務的部分收入確認方法由“總額法”調整為“凈額法”，并對2022年部分其他應收款補充計提信用減值損失。

上述前期會計差錯變更導致聚石化學2022年合并資產負債表其他應收款和未分配利潤賬面價值都下降82.4萬元。同期，公司合并利潤表中營收、成本、利潤總額分別調降5185.73萬元、5469.4萬元和82.4萬元。此外，當期公司財務費用相應上調283.67萬元，信用減值損失相應下調82.4萬元。