代志新等：“多稅共治” 推動綠色轉型

段詩威 中國人民大學行為實驗財稅研究中心研究員

代志新 中國人民大學財政金融學院教授、中國宏觀經濟論壇（CMF）主要成員

本文轉載自2025年11月18日《中國財經報》。

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以綠色稅收政策體系推動經濟社會發展與美麗中國建設

完善綠色稅收政策體系，讓低碳轉型成為關鍵增長邏輯。一方面，秉持“多排多繳、少排少繳”的調控邏輯進行約束和激勵，把生態成本轉化為市場信號，引導各類經營主體從被動減排轉向主動綠色投資，推動經濟發展方式由規模擴張向質量效益躍升。另一方面，通過持續降低清潔技術相對價格，推動傳統產業綠色化改造和新興產業加速成長，帶動產業結構由資源依賴型向創新驅動型升級。不僅如此，還應以穩定可預期的優惠支持為抓手，撬動企業加大綠色研發和智能化改造投入，催生一批低碳原創技術和高附加值產品，形成技術創新與減排效益同步放大的良性循環。此外，通過稅負差異引導消費者偏好轉向節能、低碳、環保產品，加速綠色消費理念普及和消費結構轉型，使生態需求成為經濟增長內生動力，為美麗中國建設提供持續、穩定、可預期的制度支撐。

完善綠色稅收政策體系，讓統一大市場建設擁有公平的“綠色底座”。《建議》提出“完善有利于統一大市場建設的財稅制度”，綠色稅收政策體系正是落實這一要求的重要切口。通過統一污染物排放的“稅率標尺”，可以消除地區間“污染避難所”現象，填平“政策洼地”，優化區域環境成本分擔的公平性。以法治化、常態化、透明化的政策框架，促進生產發展與生態保護良性互動，推動物質文明與精神文明相協調，適應新經濟新業態發展要求，為全國統一大市場建設掃清隱性壁壘。

完善綠色稅收政策體系，讓高質量發展獲得可持續的地方動力。《建議》明確提出“完善地方稅、直接稅體系，健全經營所得、資本所得、財產所得稅收政策，規范稅收優惠政策”，這為綠色稅收融入地方稅體系提供了重要遵循。在地方稅體系不斷完善的政策導向下，環境保護稅作為關鍵支撐稅種，既通過收入全額留歸地方的制度安排，為地方財力提供穩定來源，又以“多排多繳、少排少繳”的調控機制精準對接基層治污需求，不僅推動形成“污染少、稅源穩、生態優”的良性循環，更實現了地方稅體系建設與綠色發展目標的深度銜接。基于當前實踐成效，未來綠色稅收政策設計需進一步錨定核心方向，確保不額外增加社會總體稅收負擔，同時遵循“讓污染者付出成本，讓保護者得到收益”的分配原則，推動人與自然和諧共生的現代化進程，為實現高質量發展提供助力。

進一步完善綠色稅收政策體系的三點任務

錨定“雙碳”目標和美麗中國建設關鍵節點，與經濟社會發展規劃同步部署。在經濟轉型政策激勵方面，統籌考慮我國產業結構調整進程與行業發展階段，引導企業把環保投入計入成本、轉化為收益，以高水平環境保護塑造發展新動能、新優勢。政策要覆蓋生產、流通、消費、排放全環節，支撐全領域轉型、全地域建設、全社會行動，推動東中西部地區、產業鏈上下游企業形成協同治理格局，匯聚美麗中國建設合力。

從擴大征收范圍、優化稅制設計、加強激勵引導三個方面推進。在稅收征收范圍方面，可將水、森林、海洋等生態和經濟價值兼備的自然資源納入資源稅征收范圍，將光污染等顯性環境問題、一次性用品等高環境影響產品納入環保稅和消費稅征收范圍。在稅制設計方面，可科學調整稅額標準，例如對環境保護稅實行分檔稅率，使稅額與經濟發展水平、生態環境質量掛鉤等。在政策的激勵引導上，可加大對企業購置環保節能設備的稅收抵免力度，擴大增值稅即征即退政策適用范圍。此外，多方位降低綠色技術準入門檻，推動形成綠色消費、綠色制造、綠色投資的正向循環。

推進稅種協同聯動，放大綠色稅收政策綜合效能。統籌環境保護稅、資源稅、消費稅、企業所得稅、增值稅等相關稅種，避免征收范圍重疊、政策導向沖突和稅負疊加等問題發生。統一相關稅種設計理念和征收標準，如要求環境保護稅聚焦污染物排放，資源稅突出自然資源利用，消費稅強化高污染產品約束，企業所得稅和增值稅側重支持綠色技術研發和資源綜合利用等，形成分工明確、功能互補的綠色稅種體系。通過理順稅種間關系，實現政策合力最大化，提升綠色稅收政策體系的系統性、科學性和有效性。

綠色稅收政策體系建設需要審慎劃定邊界

以差異化稅率解決“稅收洼地”問題，因地制宜劃定綠色稅制政策邊界。綠色稅制目前仍存在“地區實施不同步、行業適用不一致”的問題，比如，環保稅稅率較低且為浮動稅率，既形成“稅收洼地”也削弱了政策調控合力。應在法律統一框架內預留政策空間，比如，在能源重點輸出、污染風險大、生態功能強的地區，實行環保稅高限稅率，強化高排放成本約束，抑制高耗能項目無序擴張，并推動產業轉型；對于創新密集、綠色轉型先行、科技發展強的領域，加大研發費用加計扣除、綠色設備加速折舊等優惠力度，加速綠色技術產業化。這種分類施策的思路能兼顧不同區域與行業的發展差異，通過區域差別稅率與行業分檔優惠政策并行，激勵各地把比較優勢轉化為綠色優勢，以政策梯度推動全地域綠色低碳發展。

構建多部門協同機制，推進綠色稅收征管現代化。綠色稅收覆蓋生產、流通、消費、排放全鏈條，涉及產業調整、生態治理、民生保障多重目標，必須突破“單兵作戰”的傳統范式，建立橫向到邊、縱向到底的協同征管體系。國家層面應統籌立法、執法、司法資源，由稅務、生態環境、發展改革、財政、金融監管等部門聯合制定統一的綠色信息標準，規范數據傳遞接口，打造跨層級、跨地域、跨業務的“綠色信息一張網”，實現排污許可、在線監測、納稅申報、行政處罰等數據的實時共享、自動比對和動態更新，確保征管鏈條全程無斷點、監管盲區全消除。充分依托第三方專業監測機構、行業協會和新聞媒體的技術優勢與紐帶作用，建立“政府＋市場＋社會”多元共治格局，形成污染排放“發現—核查—處理—反饋”閉環管理，讓違法行為無處遁形。同步強化財稅、價格、金融、投資等政策協同，統一基準、細化規程、聯合評估，防止政策疊加或政策真空，降低制度性交易成本。加快推進綠色稅收征管數字化。

實事求是，以準確測度與負效應預警守護綠色政策成色。應建立量化明確的政策效果測度基線，可采用抽樣、調研、反事實動態等方法，對同一地區、同一產業在未實施減稅、退稅或貼息情形下的排放、產值、就業情況進行推演，再與實際數據比對，科學分離出“純政策效應”。同步設置負面效應監測清單，將企業稅負異常抬升、減排“一刀切”影響民生等風險納入預警范圍，并設定相應預警閾值，一旦指標異常立即觸發調整機制。確保激勵政策始終在實事求是、風險可控的軌道上運行，讓生態紅利看得見、算得清、可持續，讓綠色稅收行穩致遠。